Чек-лист по заполнению декларации по ЕНВД за 1 квартал 2020 года

ИЗМЕНЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ЕНВД

Последний раз декларация ЕНВД подвергалась изменениям 01.01.2017. Затем новые изменения в декларацию были внесены Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Эти изменения незначительные, они связаны с возможностью уменьшения ЕНВД при покупке онлайн-кассы. Подробности изменений декларации вы найдете в нижней части этой статьи, а пока напомним более существенные изменения декларации, произошедшие в 2017 году.

На титульном и последующих листах отчета указываются новые штрих-коды.
Изменился раздел 3. В него внесены изменения в части формулы, касающейся расчета налога в связи с применением права на уменьшение его на суммы уплаченных взносов. С 2017 года такая возможность предоставляется ИП без работников и ИП, применяющим наемный труд.
Изменилась таблица 4.1 Приложения 2, определяющая порядок представления для определенных видов деятельности отчета в электронной форме.
В таблице 4.14 в связи с передачей функций по администрированию налоговой, убрали названия фондов — Пенсионный и Медицинский.
Изменилось приложение 3 в части подпунктов 4-5 пункта 6.1 по расчету налога.

Данные изменения также внесены в формат предоставления декларации в электронном виде.

С того момента в декларацию по ЕНВД изменения больше не вносились.

Заполнение третьего раздела

В третьем разделе декларации ЕНВД в строке 005 ставится код вида налогоплательщика:

1 — для организаций и ИП, имеющих сотрудников;
2 — для ИП без работников.

В строке 010 проставляют значения строки 110 (раздел 2)

Второй раздел заполняется для каждого кода деятельности, а также адреса и ОКТМО.

В строке 020 указываем сумму перечисленных страховых взносов за наемных работников в расчетном квартале.

В строке 030 вписываем сумму фиксированных взносов, уплаченных за себя в данном квартале. С 2017 года строку 030 заполняют обе категории ИП, как без наемных работников, так и с наемными работниками.

К вычету ИП с наемными работниками принимают не более 50% от налога, указанного в строке 010.

Итоговая сумма ЕНВД рассчитывается в строке 040.

Если вы не вели вмененную деятельность, но с учета плательщика ЕНВД не были сняты, то все равно необходимо заполнить бланк декларации по ЕНВД, сдать в налоговую инспекцию и оплатить вмененный налог. Потому что единый налог рассчитывают из потенциально возможного, а не фактически полученного дохода. Даже в случае отсутствия физических показателей для расчета ЕНВД нельзя сдавать нулевую декларацию (письма Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087, от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43, ФНС от 10.10.2011 № ЕД-4-3/16690@).

В какую ИФНС отчитываться

Подавать отчет в большинстве случае нужно в ИФНС по месту ведения бизнеса, но есть и исключения. Это виды деятельности, при осуществлении которых невозможно определить конкретное место, а именно:

автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
развозная и разносная торговля в розницу;
размещение рекламы на транспорте.

При осуществлении таких видов деятельности организации отчитываются по ЕНВД в ИФНС по месту нахождения, а ИП — по месту жительства.

Если у бизнесмена несколько точек и/или видов деятельности на ЕНВД, то декларация представляется по таким правилам:

Один вид деятельности, несколько объектов:
- если все точки находятся в пределах одного муниципального образования (имеют один ОКТМО), то подается одна декларация по ЕНВД, в которой следует суммировать физические показатели всех точек;
если точки в разных муниципальных образованиях, подается несколько деклараций (по количеству ОКТМО) в налоговый орган каждого из них без суммирования показателей.
Несколько видов деятельности:
- если они осуществляются через один объект, то подается одна декларация, в которой заполняется столько листов Радела 2, сколько осуществляется видов деятельности (на каждый вид — отдельный лист);
если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, то в ИФНС каждого образования подается отдельная декларация с нужным количеством листов Раздела 2 (по числу видов деятельности).

Способы подачи отчетности

Декларацию по ЕНВД допускается представить в ИФНС несколькими способами:

Непосредственно в ИФНС на бумажном носителе — предприниматель или представитель организации сдает ее в ИФНС лично в двух экземплярах налоговому инспектору. При этом, если отчет подается не лично предпринимателем, то на доверенное лицо следует оформить нотариально заверенную доверенность.
Путем отправления заказного письма с описью вложения. Подтверждением подачи в этом случае считается квитанция почтового отделения.
Электронно путем отправления отчета через спецоператора. Для этого будет необходима электронная цифровая подпись.

Внимание! Для предприятий при сдаче декларации не директором, на иное должностное лицо оформляется на фирменном бланке простая доверенность. Кроме этого, в некоторых ИФНС все равно могут потребовать предоставить вместе с отчетом его электронную форму или же, чтобы на декларации присутствовал специальный штрих код.

От чего зависит ЕНВД

Вмененный налог называется так потому, что базой для его исчисления выступает не фактический, а вмененный доход. То есть такой, который бизнес теоретически мог бы получить за определенный период. Доход рассчитывается исходя из вида деятельности и территории, на которой она осуществляется. Многие малые предприятия и ИП переходят на ЕНВД, потому что сумма налога не зависит от размера полученной выручи.

Правда у вмененного налога есть и обратная сторона. Если деятельность не ведется, его все равно нужно платить. Такая ситуация, например, у тех субъектов, которые не работали в период действия ограничительных мер, связанных с угрозой распространения коронавирусной инфекции в марте-мае 2020 года.

Законодательно вмененка регулируется на местном уровне. У властей конкретного муниципалитета, а также городов федерального значения, есть право разрешить либо запретить эту налоговую систему. Равно как и утвердить виды деятельности для ее применения исходя из направлений, которые прописаны в Налоговом кодексе. Более того, регионы вправе установить пониженные ставки налога и снизить один из коэффициентов, который применяется для его расчета.

Налоговая база по ЕНВД за месяц определяется по формуле: Физический показатель (ФП) * Базовая доходность (БД) * K1 * K2. Что обозначают эти показатели и откуда берутся, указано в Таблице 1.

Таблица 1. Параметры ЕНВД-формулы

Показатель	Что означает	Откуда брать
ФП	В зависимости от деятельности: количество сотрудников / площадь магазина / число автомобилей и так далее	Статья 346.29 НК РФ
БД	Сумму выручки, которую за месяц теоретически может принести единица ФП	Статья 346.29 НК РФ
K1	Коэффициент, зависящий от инфляции. Увеличивает налоговую базу	Приказ Минэкономразвития для ЕНВД 2020 действует приказ от 21.10.2019 № 684
K2	Коэффициент, который может уменьшить налоговую базу, если его введут местные власти	Нормативный акт властей конкретного муниципального образования

Налог за месяц рассчитывается так: Налоговая база * Ставка. Размер ставки по умолчанию составляет 15%, но может быть снижен до 7,5% местным нормативным актом. По указанным формулам считается сумма ЕНВД за каждый месяц квартала, после чего они складываются.

Затем нужно применить вычеты на сумму страховых взносов, которые фактически уплачены в отчетном периоде: ЕНВД за квартал — Страховые взносы.

Взносы вычитаются по такому принципу:

организации учитывают отчисления за сотрудников, ИП-работодатели — за сотрудников и себя самого. Налог снижается на эту сумму, но не более, чем на 50%;
ИП без сотрудников учитывают собственные взносы, уменьшая налог на всю их сумму (вплоть до нуля).

В итоге получится та сумма, которую нужно перечислить в бюджет за квартал.

Пример расчета налога и заполнения декларации для ИП

Рассмотрим на примере, как рассчитать ЕНВД и приведем образец его декларации. Исходные условия такие:

ИП Соколов Николай Николаевич занимается в городе Калуге оказанием услуг по ремонту автомототранспортных средств;
предпринимателем нанят 1 работник;
на страхование работника в I квартале 2019 года ИП уплатил взносов в сумме 11 000 рублей.

Налог рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 3 (месяца в квартале) * Ставка.

Что значат эти показатели, где их взять и чему они равны у предпринимателя Соколова, понятно из следующей таблицы.

Таблица 3. Данные для расчета ЕНВД ИП Соколов Н.Н.

Параметр	Значение
ФП – физический показатель (ст. 346.29 НК РФ)	2 работника, вместе с ИП
БД – базовая доходность (ст. 346.29 НК РФ)	12 000 рублей
Ставка налога (ст. 346.31 НК РФ)	15%
Коэффициент К1 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595)	2,005
Коэффициент К2* (постановление города Калуги от 12 октября 2005 года № 187)	1

*K2 – это корректирующий коэффициент, который определяется местными органами власти для каждого вида деятельности. Посмотреть его можно в нормативном акте своего города, района или иного муниципального образования. Все они размещаются на сайте ФНС в разделе, посвященном ЕНВД

Важно не забыть выбрать вверху страницы свой регион

Чтобы сформировать декларацию, можно скачать бланк, произвести расчеты и заполнить все поля самостоятельно. Однако гораздо удобнее делать это с помощью специализированного онлайн-сервиса.

При заполнении отчета прежде всего вносятся данные на титульный лист. В декларации ИП Соколова следует указать:

номер корректировки – 0, поскольку форма за отчетный квартал подается впервые;
налоговый период – 21. Это код I квартала из приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/414@, которым утверждена форма декларации;
код налогового органа – 4001. Это код ИФНС города Калуги;
код по месту учета – 320. Означает, что ИП подает декларацию по месту ведения деятельности. Следует взять из приложения № 3 к вышеупомянутому приказу.

На титульном листе также нужно заполнить ИНН, ФИО предпринимателя, отчетный год, указать номер телефона, поставить дату и подпись.

Раздел 1 является итоговым, поэтому заполнять его следует в последнюю очередь. Переходим к Разделу 2 и в строках 010-060 указываем:

код вида деятельности – 03. Берется из приложения № 5 к приказу № ММВ-7-3/414@;
адрес, включая код субъекта. Для Калужской области это 40;
ОКТМО – 29701000 (город Калуга);
базовая доходность, величина физического показателя, ставка ЕНВД и коэффициенты из Таблицы 1.

Исходная информация внесена, теперь нужно рассчитать показатели:

Налоговая база за месяц определяется так: БД * ФП * К1 * К2. В нашем примере это 12 000 * 2 * 2,005 * 1 = 48 120 рублей. Ее нужно отразить в строках 070-090 по графе 4.
Суммарная налоговая база за квартал: 48 120 + 48 120 + 48 120 = 144 360‬ рублей. Вносится в строку 100.
ЕНВД до вычетов: 144 360‬ * 15 / 100 = 21 654‬ рубля. Отражается в строке 110.

В разделе 3 указывается:

признак налогоплательщика – код 1, поскольку у ИП есть работник;
сумма налога до вычетов, которую мы рассчитали в Разделе 2 – 21 654 рубля;
сумма уплаченных за работника взносов, которую ИП может принять к вычету. Она не может быть больше половины суммы налога: 21 654‬ / 2 = 10 827 рубль. Поскольку 21 654 – 11 000
в строке 050 рассчитается итоговая сумма ЕНВД к уплате за квартал с учетом вычетов: 21 654 – 10 827 = 10 827 рублей – именно столько ЕНВД нужно заплатить ИП Соколову за отчетный период. Сумма отражается в Разделе 3 по строке 050.

Теперь осталось отразить результаты расчетов в Разделе 1:

по строке 010 – ОКТМО;
по строке 020 – исчисленная сумма налога к уплате: 10 827 рублей.

Правила заполнения декларации ЕНВД в 2020 году для ИП

В соответствии с пунктом 2 Порядка от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@, налоговая декларация ЕНВД 2020 года состоит из таких частей:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период»;
раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Как упоминается в пунктах 2.1 — 2.6 от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@, заполнение декларации предполагает выполнение следующих требований:

1. Значения физических показателей нужно указывать в целых единицах. 2. Значения коэффициента К2 нужно округлять после запятой до третьего знака. 3. Значения стоимостных показателей приводят в полных рублях (менее 50 копеек отбрасываются, а более 50 копеек округляют до целого рубля). 4. При заполнении декларации вручную следует использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета. При печати на компьютере необходимо использовать шрифтом Courier New (высотой 16 — 18 пунктов). 5. В документе нельзя исправлять ошибки при помощи корректирующего средства. 6. На один показатель в декларации отводится одно поле. 7. Печать листов документа должна быть односторонней. 8. Листы документа должны иметь сквозную нумерацию (начиная с титульного листа), а порядковый номер страницы следует записывать в определенном для нумерации поле слева направо. 9. Скреплять листы декларации не нужно. 10. Текстовые поля документа нужно заполнять заглавными печатными буквами.

Рекомендуется заполнять декларацию по ЕНВД в такой последовательности:

раздел 2;
раздел 3;
раздел 1;
раздел 4;
титульный лист.

Сроки и правила сдачи декларации по ЕНВД

В 2019 году действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС России № ММВ-7-3/414. Срок её сдачи – 20-е число месяца, который идёт за отчетным кварталом. 20 октября 2019 года – это воскресенье. Значит, последний день сдачи декларации ЕНВД за 3 квартал 2019 года – 21 октября включительно.

Скачать актуальную форму декларации по ЕНВД за 3 квартал 2019 бесплатно здесь

При заполнении декларации по ЕНВД за 3 кв. 2019 придерживайтесь следующих правил:

Все суммы указывают только в рублях: 50 и более копеек округляют до полного рубля.
Декларацию можно подготовить вручную или на компьютере. При ручном заполнении используют шариковую черную ручку. При машинном заполнении устанавливают шрифт Courier New 16-18 размера. Используют только ЗАГЛАВНЫЕ буквы.
Для каждого знака (цифра, буква, скобка) предназначена только одна своя клетка.
Все листы должны быть заполнены с одной стороны. Исправления в бланке недопустимы.

Что указывают в декларации ЕНВД

Расчет вмененного налога основан на базовой доходности того или иного вида деятельности. Каждый регион самостоятельно устанавливает:

перечень деятельности, подпадающей под ЕНВД;
базовую доходность;
ставку налога.

ЕНВД – это произведение базовой доходности на коэффициент К1, на коэффициент К2, на физический показатель и на ставку налога.

Общая сумма налога зависит от физических показателей бизнеса. Например, для парикмахерской это будет количество работников, для такси – количество посадочных мест, для грузовых перевозок – количество автомобилей.

К1 – коэффициент-дефлятор. В 2019 году он для всех равен 1,915.

К2 – каждый регион устанавливает индивидуально.

Алгоритм заполнения декларации ЕНВД

Чтобы исключить ошибки в расчете при заполнении декларации, рекомендуем придерживаться нашего порядка заполнения:

Оформляем титульный лист.
В Разделе № 2 рассчитываем налог для каждого вида деятельности.
Заполняем Раздел № 3 с учетом вычетов на контрольно-кассовую технику (ККТ) и страховых взносов.
Полученные данные вносим в раздел № 1.
Если есть вычет по ККТ, заполняем раздел № 4.

Код места учета налогоплательщика, код деятельности и все иные коды, которые необходимо указывать в декларации, можно найти в приложениях к порядку заполнения декларации ЕНВД.

Чем новый бланк декларации отличается от прежнего: сравнительная таблица

Сразу успокоим налогоплательщиков ─ много тратить времени на изучение нового бланка и порядка его заполнения не придется. Декларация, к которой уже все привыкли, коренным образом не изменилась. Более того, привычный бланк в полном составе c незначительными корректировками перекочевал в новую форму декларации и дополнился разделом № 4. Но и этот раздел нужно заполнять не всем вмененщикам, а только ИП, которые претендуют на ККТ-вычет.

Отличить старый и новый бланки декларации по КНД (коду налогового документа), указываемого на титульном листе декларации, не получится ─ обе декларации имеют КНД 1152016.

Чем же конкретно новый бланк отличается от прежнего? Кроме нового раздела № 4 бланки имеют следующие отличия:

Реквизит	Новый бланк	Действующий бланк
Титульный лист
Штрих-код	0291 4015	0291 6019
Раздел 1 «Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет»
Штрих-код	0291 4022	0291 6026
Стр. 010	Код по ОКТМО
Стр. 020	Сумма ЕНВД, подлежащая уплате
Раздел 2 «Расчет суммы ЕНВД по отдельным видам деятельности»
Штрих-код	0291 4039	0291 6033
Стр.010	Код вида предпринимательской деятельности
Стр. 020	Адрес места осуществления предпринимательской деятельности
Стр. 030	Код по ОКТМО
Стр. 040	Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц
Стр. 050	Корректирующий коэффициент К1
Стр. 060	Корректирующий коэффициент К2
Стр. 070	Налоговая база в 1 месяце квартала
Стр. 080	Налоговая база в 2 месяце квартала
Стр. 090	Налоговая база в 3 месяце квартала
Стр. 100	Налоговая база всего
Стр. 105	Ставка налога
Стр. 110	Сумма исчисленного ЕНВД
Раздел 3 «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период
Штрих-код	0291 4046	0291 6040
Стр. 005	Признак налогоплательщика
Стр. 010	Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД
Стр. 020	Сумма страховых взносов, на которые можно уменьшить ЕНВД
Стр. 030	Сумма страховых взносов, уплаченных ИП в фиксированном размере
Стр. 040	Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период	Сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД
Стр. 050	—	Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период
Раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму ЕНВД за налоговый период»

Для плательщиков ЕНВД, не применяющих вычет по ККТ в отчетном квартале, новая декларация оформляется с учетом следующего:

Разделы 1 и 2 заполняются по прежним правилам.
В разделе 3 итоговая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, отражается не по стр. 040 (как в предыдущей версии бланка), а по стр. 050 ─ это новая строка, но ее назначение аналогично стр. 040 прежней версии бланка.
В стр. 040, посвященной сумме ККТ-вычета, нужно проставить прочерк.
Раздел 4 не заполняется.

ИП на ЕНВД, заявляющий в декларации по ЕНВД ККТ-вычет, заполняют все разделы декларации. Как это сделать, мы расскажем далее.