В чем особенность «вмененки»
ЕНВД – это налог, который уплачивается не с реального, а с вмененного дохода индивидуального предпринимателя или юридического лица. Сумма бюджетного перечисления не зависит от успешности деятельности коммерческой структуры. Она определяется по формуле, все параметры которой – постоянные величины, устанавливаемые законодательно.
Вмененный доход – это произведение базовой доходности на количество единиц физического показателя, имеющегося в распоряжении фирмы или ИП. В этой роли в зависимости от вида деятельности могут выступать разные ее характеристики: численность персонала, количество парковочных мест, метраж торгового зала, посадочные места в маршрутке и т.д. Базовая доходность по каждому направлению «вмененного» бизнеса прописана в Налоговом кодексе.
Чтобы рассчитать размер налога, подлежащий уплате в бюджет за месяц, необходимо умножить вмененный доход на три величины:
- Коэффициент К1 – это дефлятор, который определяется каждый год на федеральном уровне. Его можно узнать на сайте Минэкономразвития, в информационно-правовых системах или в прессе. В 2016 и 2017 году он равен 1,798.
- Коэффициент К2 – значение, определяемое властями муниципального образования. Он варьируется в границах от 0,005 до 1 и отражает специфику работы в конкретном населенном пункте. Его можно уточнить в налоговой инспекции или на сайте городской администрации.
- Ставка – варьируется в коридоре от 7,5 до 15%. Окончательное ее значение определяется властями субъекта федерации. Этот параметр следует уточнить в ИФНС.
Путем перемножения всех перечисленных параметров получается сумма к уплате в казну за месяц. Чтобы найти величину квартального налога, это число следует увеличить в три раза.
Заменяет налоги
^
Налоги, которые заменяет ЕНВД:
Для юридических лиц:
- Налог на прибыль организаций
В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество организаций
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)
- Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Для индивидуальных предпринимателей:
- Налог на доходы физических лиц
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество физических лиц
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
Заменяет налоги
^
Налоги, которые заменяет ЕНВД:
Для юридических лиц:
- Налог на прибыль организаций
В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество организаций
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)
- Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Для индивидуальных предпринимателей:
- Налог на доходы физических лиц
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество физических лиц
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
Заменяет налоги
^
Налоги, которые заменяет ЕНВД:
Для юридических лиц:
- Налог на прибыль организаций
В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество организаций
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)
- Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Для индивидуальных предпринимателей:
- Налог на доходы физических лиц
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество физических лиц
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
Процедура перехода
^
С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:
- развозной или разносной розничной торговли;
- размещения рекламы на транспортных средствах;
- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.
Подача декларации
^
- Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
- Форма декларации
- Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
- Контрольные соотношения к налоговой декларации
- Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
- отражения вида осуществляемой деятельности;
- применения корректирующих коэффициентов;
- применения базовой доходности;
- отражения физических показателей;
- исчисления налоговой базы;
- определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Процедура перехода
^
С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:
- развозной или разносной розничной торговли;
- размещения рекламы на транспортных средствах;
- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.
Процедура перехода
^
С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:
- развозной или разносной розничной торговли;
- размещения рекламы на транспортных средствах;
- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.
Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, нежели ОСН и УСН?
Если рассматривать отличия ЕНВД и других систем налогообложения, можно выделить ряд преимуществ:
- Работая по ЕНВД, предприниматель или юридическое лицо освобождается от большого количества налогов: на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость, уплачивая только единый налог на вмененный доход. Осуществляя деятельность по общей системе налогообложения, предприниматель вынужден рассчитывать каждый из этих налогов.
- При расчете ЕНВД не важна сумма фактически полученной прибыли. Он осуществляется с учетом базовой доходности и физических показателей, а также коэффициентов, установленных органами местной власти. Иными словами, применять ЕНВД следует тогда, когда прибыль значительно превышает доход, вмененный государством для того или иного вида деятельности (как правило, устанавливаются небольшие значения).
- Есть возможность уменьшить сумму налога на уплаченные в бюджет страховые взносы за себя и сотрудников, что нельзя отметить для общей и упрощенной систем налогообложения.
Рассмотрим условную ситуацию и рассчитаем, какой из налоговых режимов будет выгоднее.
ООО «Лидер Групп» планирует открыть розничный магазин в г. Архангельске. Основной вид деятельности ООО – продажа непродовольственных товаров. Планируются следующие показатели:
- размер ежемесячного дохода от продажи товаров – 1 500 000 рублей;
- размер помещения – 70 квадратных метров;
- количество сотрудников – 5 человек;
- сумма затрат на приобретение продукции, заработную плату ежемесячно – 900 000 рублей;
- размер ежемесячных страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников – 17 000 рублей.
Расчет налога по упрощенной системе налогообложения (доходы)
Сумма налога может быть рассчитана по формуле:
НАЛОГ = ДОХОДЫ ЗА ГОД * СТАВКА НАЛОГА (6%) = 1 500 000 * 12 * 0,06 = 1 080 000 руб.
Если работа осуществляется по УСН, сумму налога можно уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников, но не более чем на 50%.
Общий размер страховых отчислений за год составил: 17 000 * 12 = 204 000 руб.
Итого в бюджет потребуется уплатить: 1 080 000 – 204 000 = 876 000 руб.
Расчет налога по ЕНВД
Для того чтобы рассчитать суммы налога по ЕНВД, нет необходимости учитывать прибыль.
НАЛОГОВАЯ БАЗА (ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * К1 * К2 * РАЗМЕР НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА (12 МЕСЯЦЕВ) *ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ
Базовая доходность вида деятельности ООО «Лидер Групп» – 1800.
К1 (коэффициент-дефлятор) в Архангельской области равен 1,915.
К2 в Архангельской области для данного вида деятельности – 1,0.
Физический показатель: площадь торгового зала – 70.
- ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД = 1800 * 1,915 * 1,0 * 12 * 70 = 2 895 480 руб.
- ЕНВД = (РАССЧИТАННАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА НАЛОГА)
- ЕНВД = 2 895 480 * 0,15 = 434 322 руб.
Можно уменьшить сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50 %.
Итого к уплате: 434 322 * 0,5 = 217 161 руб.
Расчет налога по общей системе налогообложения
Рассчитаем сумму затрат за год: (900 000 + 17 000) * 12 = 11 004 000 руб.
Годовой доход составит: 1 500 000 * 12 = 18 000 000 руб.
Налогооблагаемая прибыль за год: 18 000 000 – 11 004 000 = 6 996 000 руб.
Налог на прибыль = 6 996 000 * 0,2 = 1 399 200 руб.
НДС = 18 000 000 * 0,18 = 3 240 000 руб.
Помещение арендуется, поэтому налог на имущество ООО «Лидер групп» оплачиваться не будет.
Общая сумма налога к перечислению в бюджет: 1 399 200 + 3 240 000 = 4 639 200 руб. (и это при чистой прибыли 6 996 000).
Так, выгоднее всего осуществлять деятельность именно по ЕНВД – придется заплатить всего 217 161 руб. Конечно, такой показатель не сравнится с рассчитанным нами значением по ОСН – 4 639 200 руб.
Заменяет налоги
^
Налоги, которые заменяет ЕНВД:
Для юридических лиц:
- Налог на прибыль организаций
В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество организаций
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)
- Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Для индивидуальных предпринимателей:
- Налог на доходы физических лиц
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество физических лиц
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
Подача декларации
^
- Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
- Форма декларации
- Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
- Контрольные соотношения к налоговой декларации
- Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
- отражения вида осуществляемой деятельности;
- применения корректирующих коэффициентов;
- применения базовой доходности;
- отражения физических показателей;
- исчисления налоговой базы;
- определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
К2 по ЕНВД на 2020 год — таблица по регионам:
|
Код субъекта РФ |
Наименование субъекта РФ |
|
Республики: |
|
|
01 |
|
|
02 |
|
|
03 |
|
|
04 |
|
|
05 |
|
|
06 |
|
|
07 |
|
|
08 |
|
|
09 |
|
|
10 |
|
|
11 |
|
|
91 |
|
|
12 |
|
|
13 |
|
|
14 |
|
|
15 |
|
|
16 |
|
|
17 |
|
|
18 |
|
|
19 |
|
|
20 |
|
|
21 |
|
|
Края: |
|
|
22 |
|
|
75 |
|
|
41 |
|
|
23 |
|
|
24 |
|
|
59 |
|
|
25 |
|
|
26 |
|
|
27 |
|
|
Области: |
|
|
28 |
|
|
29 |
|
|
30 |
|
|
31 |
|
|
32 |
|
|
33 |
|
|
34 |
|
|
35 |
|
|
36 |
|
|
37 |
|
|
38 |
|
|
39 |
|
|
40 |
|
|
42 |
|
|
43 |
|
|
44 |
|
|
45 |
|
|
46 |
|
|
47 |
|
|
48 |
|
|
49 |
|
|
50 |
|
|
51 |
|
|
52 |
|
|
53 |
|
|
54 |
|
|
55 |
|
|
56 |
|
|
57 |
|
|
58 |
|
|
60 |
|
|
61 |
|
|
62 |
|
|
63 |
|
|
64 |
|
|
65 |
|
|
66 |
|
|
67 |
|
|
68 |
|
|
69 |
|
|
70 |
|
|
71 |
|
|
72 |
|
|
73 |
|
|
74 |
|
|
76 |
|
|
Другие субъекты федерации: |
|
|
77 |
|
|
78 |
|
|
92 |
|
|
79 |
|
|
86 |
|
|
87 |
|
|
89 |
Общий алгоритм поиска нужного К2 с применением приведенной выше таблицы таков:
-
Находим в таблице нужный регион и нажимаем на ссылку.
-
Выбираем на открывшейся странице сайта ФНС нормативный акт для интересующего муниципалитета (города, района) или города федерального значения.
-
На открывшейся странице внизу находим и загружаем DOC-файлы, связанные с актом (один или несколько), либо файлы, представленные в иных форматах (могут встречаться документы PDF).
-
В открытых документах, находим положения о корректирующем коэффициенте К2.
Рассмотрим несколько практических примеров нахождения показателя К2 по приведенному выше алгоритму.
Как найти К2 ЕНВД в 2020 году: Ставрополь
Видим, что в городе определены коэффициенты К2 ЕНВД 2020 по видам деятельности в количестве более 20 позиций. В числе самых больших по величине — коэффициенты для размещения рекламы на ТС, автогрузоперевозок, торговля через автоматы и др. (1,000), на услуги по проживанию, торговлю продтоварами (0,750). К самым низким относятся К2 для рекламы на баннерах — обычных (0,175) и автоматических (0,180).
К2 на 2020 год ЕНВД: Волгоград
В Волгограде расчет К2 ЕНВД в 2020 году, в соответствии с принятыми в муниципалитете правилами, ведется по сложной формуле: для этого перемножаются два показателя — Кас и Кио.
К2 на 2020 год ЕНВД: Мурманск
К2 по Мурманску определены в Приложении к Решению городского Совета депутатов № 13-158 от 07.11.2005 в привязке к виду деятельности и зонам ведения бизнеса.
К2 по ЕНВД на 2020 год: Оренбург
Городские власти и здесь установили сложную формулу расчета К2, предполагающую умножение показателей А, В, С, Д и V в соответствии с п. 3.2 Приложения к Решению городского Совета № 502 от 18.09.2012. Вновь видим смысл в консультировании у налоговиков по расчету и декларированию налога.
К2 для ЕНВД на 2020 год: Омск
Определяется коэффициент К2 по Приложению № 2 к решению городского Совета № 293 от 29.07.2014. Он также «сложный» и состоит из коэффициента КД (по доходности) и отдельных показателей по виду деятельности — например, К2бу для бытовых услуг, К2ву для ветеринарных и т.д.
К2 на 2020 год ЕНВД: Ивановская область
Для столицы региона (г. Иваново), принятый властями города коэффициент, как и по правилам во многих других городах, «сложный» и считается перемножением нескольких показателей: П1, П2, П3, П4, П5 — в соответствии с п. 2 Решения городской Думы № 538 от 24.10.2007.
К2 на 2020 год ЕНВД: Тольятти
Во всех случаях, когда есть сомнения по поводу применения К2, необходимо консультироваться у местных налоговиков. В «сложных» случаях они помогут узнать К2 для ЕНВД по адресу объекта — и тогда налогоплательщик точно не ошибется при выборе коэффициента в привязке к зоне ведения бизнеса.
