Фнс россии разъяснила порядок принятия ндс к вычету при расхождении даты составления счета-фактуры и ее отправления

Как отразить в учете оказанную услугу

НДСвосс = НДС0 – НДС1,

где НДС0 и НДС1 — налог, исчисленный до и после уменьшения стоимости товаров.

Пример

ООО «Зефир» должно восстановить НДС в сумме 73 355 руб. (379 488 – 306 133).

Оформление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять ранее представленную в инспекцию декларацию по НДС. Корректировочный счет-фактуру продавец отражает в книге покупок в периоде его оформления. У него в такой ситуации возникает право на вычет НДС.

У покупателя корректировочный счет-фактура на уменьшение отражается в книге продаж, и потому появляется обязанность восстановить ранее принятый к вычету налог.

Оказание рекламной услуги покупателю ООО «Одежда и обувь» в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) (раздел Продажи, подраздел –{amp}gt; Продажи, гиперссылка Реализация (акты, накладные).

– на стоимость оказанной рекламной услуги;

Создать счет-фактуру на оказанную рекламную услугу можно нажатием на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная). При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру (рис. 1).

Рис. 1

С 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, поэтому в документе Счет-фактура выданный в строке «Сумма:» указано, что суммы для регистрации в журнале учета («из них в журнале:») равны нулю.

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

К вопросу о налоговой декларации

11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). При получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

Несмотря на то, что данные нормы Постановления № 1137 соотносят порядок исправления книги продаж и (или) книги покупок только с внесением исправлений в счета-фактуры, применение дополнительных листов книги покупок и (или) книги продаж предписывается в отношений любых изменений книги продажи и (или) книги покупок истекших налоговых периодов (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/[email protected], от 30.04.2015 № БС-18-6/[email protected]).

ИС 1С:ИТС

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Необходимость в корректировке книги покупок в декларации по НДС может возникнуть по разным причинам:

  • В раздел 8 декларации попали искаженные (неверные или неполные) данные. При этом в самой книге покупок налогоплательщика всё верно. Такое возможно при технических погрешностях, возникающих в результате переноса сведений из книги покупок в декларацию.
  • Информацию из раздела 8 декларации по НДС необходимо откорректировать в связи с отражением новых сведений в дополнительных листах к книге покупок.

При внесении исправлений в книгу покупок в декларацию по НДС требуется включить приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок». Кроме того, в уточненной декларации обязательно заполняются все разделы, которые присутствовали в первичном документе.

При корректировке книги продаж в декларации по НДС применяются аналогичные правила.

Остановимся еще на одном моменте, который может возникнуть при внесении исправлений в счет-фактуру.

Если данные по первичному («ошибочному») экземпляру счета-фактуры уже отражены в декларации по НДС, исправления вносятся не только в сам счет-фактуру, но и в декларацию.

Вернемся к нашему примеру об ошибке в счете-фактуре в связи с неуказанием ИНН и КПП покупателя. В Письме № СД-4-3/[email protected] ФНС отметила: поскольку в рассматриваемой ситуации выставление продавцом первичного счета-фактуры (без указания ИНН и КПП) не привело к занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет РФ у продавца, такой налогоплательщик-продавец вправе представить уточненную декларацию по НДС.

В случае если продавец не представил «уточненку» и при налоговой проверке выявлены расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, они могут быть урегулированы посредством представления пояснений со стороны покупателя и продавца в соответствии с Письмом ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.

Если допущенные ошибки привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и подать в налоговый орган уточненную декларацию в установленном порядке (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

* * *

Мы рассмотрели некоторые вопросы, которые могут возникнуть у продавца при исправлении им счета-фактуры, в котором обнаружена ошибка. Не стоит забывать, что при этом применяется форма, которая действовала на дату составления первоначального счета-фактуры.

Возможно, в связи с исправлением ошибок в счетах-фактурах возникнет обязанность по представлению уточненных налоговых деклараций.

Если продавец по просьбе покупателя исправляет в счете-фактуре несущественные ошибки, ему нужно зарегистрировать документ в книге продаж, в противном случае в вычете покупателю откажут.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.

Adblock
detector