Новая форма декларации по ЕНВД: основные изменения

Корректирующие коэффициенты К1 и К2 на 2020 год

Чтобы рассчитать налог ЕНВД, необходимо применять корректирующие коэффициенты К1 и К2. Отметим, что в 2016 году коэффициент-дефлятор был равен 1,798. В 2017 году изначально было принято решение увеличить К1 до 2,083, но в результате К1 вернули на уровень 2016 года — к 1,798. В 2018 году К1 вновь был повышен и составил 1,868,

В 2019 году К1 составлял 1,915.

Корректирующий коэффициент К2, который также необходим для расчета ЕНВД, устанавливается местными властями.

Размер К2 зависит от рода и места ведения предпринимательской деятельности. Его величину можно уточнить в налоговой инспекции или на официальном сайте ФНС.

Куда предоставляется декларация?

Предоставление отчетности для ООО и ИП имеет определенные особенности. Их необходимо учитывать, как при сдаче отчетности, так и при оплате налога.

Если деятельность ведется по месту регистрации ИП или юридическому адресу ООО, то отчетность предоставляется в налоговую инспекцию, где они стоят на учете.

По фактическому месту ведения деятельности ИП и ООО должны сдавать отчетность в случае оказания следующих услуг:

В случае перевозки грузом и пассажиров автотранспортом.
При размещении рекламных материалов на автотранспорте.
При разносной или развозной торговле в розницу.

Так как в данных случаях невозможно определить район, в котором ведется деятельность, то ИП предоставляют отчетность по месту их регистрации, а организации по юридическому адресу.

Налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности по единому налогу:

Если деятельность осуществляется по месту регистрации ИП или юр. адресу компании, кто в декларации заполняется соответствующее количество листов Раздела 2. Заполнять их нужно по каждому виду деятельности отдельно, а в Разделе 1 указывается общая сумма по налогу.
Если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, то отчетность сдается по каждой точке отдельно в соответствующую коду ОКТМО налоговую инспекцию.

Налогоплательщик ведет один вид деятельности на нескольких торговых точках:

Если деятельность ведется в одном муниципальном образовании, то показатели складываются в разделе 2 декларации по ЕНВД, при этом сдается один отчет.
При ведении деятельности в разные муниципальные образования, то в каждый из них предоставляется отдельная отчетность.

Раздел 2 декларации

Его нужно заполнить отдельно:

по каждому виду деятельности,
по каждому месту осуществления конкретного вида предпринимательской деятельности (по каждому ОКТМО).

В нашем примере ИП Кулешова Н.А. осуществляет только один вид деятельности в единственном салоне-парикмахерской, поэтому ей необходимо заполнить только один Раздел 2.

Порядк рядок заполнения раздела:

Номер строки раздела 2	Что указать?	Откуда взять данные?
010	Код вида осуществляемой деятельности (для бытовых услуг «01»)	Приложение № 5 к Порядку заполнения декларации
020	Полный адрес салона-парикмахерской (места осуществления деятельности)	Код субъекта РФ нужно взять из Приложения № 6 к Порядку заполнения декларации
030	Код по ОКТМО места осуществления деятельности	ОК 033-2013 Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований

Как заполнить остальные строки Раздела 2 по данным примера, показано на образце:

Графа 3 (по стр. 070-090) для данного примера числовых значений не содержит (проставлены прочерки), так как ИП Кулешова Н. А. в отчетном квартале не вставала на учет/не снималась с учета в налоговом органе. Если бы это произошло в одном из месяцев квартала, в графе 3 мы указывали бы количество календарных дней с даты постановки на учет до конца месяца, в котором ИП (или компания) зарегистрировался как плательщик ЕНВД. В таком случае при расчете ЕНВД будет учтено количество календарных дней фактического осуществления деятельности в месяце постановки налогоплательщика на учет.

Показатели формулы ЕНВД

Чтобы заполнить декларацию ЕНВД за 1 квартал 2019 года, надо знать все показатели для расчета налога, которые мы уже перечислили:

ФП (физический показатель) – может выражаться в квадратных метрах торговой площади магазина или площади зала обслуживания в общепите, численности работников, количестве транспортных средств и др.;
БД (базовая доходность) – вмененный доход в рублях на единицу физического показателя в месяц;
повышающий коэффициент К1 – устанавливается Правительством РФ для всей территории России, в 2019 году составляет 1,915;
понижающий коэффициент К2 – принимается нормативными актами муниципальных властей по месту деятельности ЕНВД, в диапазоне от 0,05 до 1.

ФП и БД указаны в статье 346.29 Налогового кодекса. Коэффициент К1 нам известен (1,915), остается найти коэффициент К2.

Этот показатель по разным видам вмененной деятельности устанавливают муниципальные образования на своих территориях. Причем, однажды принятый коэффициент К2 может действовать несколько лет подряд. Узнать его значение можно в ИФНС по месту деятельности или на сайте ФНС в разделе ЕНВД (Особенности регионального законодательства).

Что касается налоговой ставки, то ее стандартное значение для ЕНВД составляет 15%. Причем, муниципальные образования вправе снижать ставку на своей территории до 7,5%, однако редко пользуются такой возможностью. Уточнить действующую ставку ЕНВД можно в налоговой инспекции.

Переходим к формуле расчета единого налога на вмененный доход по стандартной ставке: БД * ФП * К1 * К2 *15%. Как по этой формуле рассчитать налог? Для примера возьмем ИП, который занимается грузоперевозками. Предприниматель работает сам, на одной машине, коэффициент К2 в его случае установлен на максимальном значении, т.е. «1». БД и ФП берем из статьи 346.29 НК РФ.

Подставляем в формулу известные нам значения: 6000 * 1 * 1,915, * 1 * 15% = 1 723,5 рублей. Эта налог, рассчитанный за месяц, но в декларации сумму указывается за квартал. То есть, квартальный исчисленный налог на вмененный доход для этого предпринимателя равен 5 171 рублей.

Бланк декларации ЕНВД – 2019

Расчет по ЕНВД представляется в налоговый орган вне зависимости от того, вел предприниматель деятельность или нет, нулевой такая отчетность быть не может. ЕНВД — ежеквартально уплачиваемый налог, который предприниматели и юридические лица рассчитывают одинаково. Для того чтобы представить в ФНС налоговую декларацию ЕНВД 2019, скачать бланк можно в конце этой статьи и заполнить его своими данными согласно нашей инструкции.

Декларация состоит из титульного листа, трех стандартных разделов и раздела для индивидуальных предпринимателей, имеющих право на налоговый вычет по онлайн-кассе в сумме фактических затрат, но не более 18000 руб.

Титульный лист декларации ЕНВД 2019 года

Бланк начинается с титульного листа, в котором заполняются реквизиты налогоплательщика:

10-значный ИНН и КПП для ООО или 12-значный ИНН для ИП (в строке «КПП» предпринимателями ставятся прочерки);
№ страницы по порядку;
№ корректировки, если отчет сдается не в первый раз («1—», «2—» и т.д.), при первоначальном представлении проставляется «0—»;
код налогового периода (первый квартал – «21», второй – «22», третий – «23», четвертый – «24»), при реорганизации фирмы проставляются другие коды («51», «54», «55», «56» соответственно);
отчетный год — «2019».
Код по месту нахождения вносят согласно приложения № 3 к Порядку заполнения декларации: например, ИП указывают либо код «120» — по месту жительства, либо «320» — по месту ведения бизнеса;
полное наименование компании или Ф.И.О. предпринимателя;
№ телефона без пробелов в международном формате, начиная с +7.

Если декларацию сдает сам налогоплательщик, он заверяет данные ниже своей подписью, проставляет свою фамилию и инициалы, указывая дату представления декларации. Представитель также указывает данные своей доверенности, указывает Ф.И.О. и дату составления.

Раздел 1

В этот раздел ЕНВД-бланка 2019 года вносятся данные об итоговой сумме налога к уплате (из раздела 3 декларации) по каждому ОКТМО, после того как будут заполнены все остальные разделы.

Раздел 2

Его заполняют по каждому коду деятельности ЕНВД отдельно. Перечень таких кодов приведен в приложении № 5 к Порядку заполнения: «01» — бытовые услуги, «02» — ветеринарные услуги и т.д. Если у плательщика по одному коду несколько объектов по разным адресам внутри одного ОКТМО, то он заполняет несколько листов с указанием адреса и физического показателя. Например, у ИП 2 розничных магазина по коду «07» в одном и том же районе города и одно кафе по коду «11». Он заполняет соответственно 3 листа к разделу 2: два листа для кода «07» и один лист для кафе с кодом «11».

В Разделе 2 также указывается точный адрес ведения деятельности и приводится непосредственно сам расчет налога. Формула для 2019 года выглядит так:

Информацию о коэффициентах К2 для различных регионов можно найти на странице официального . Для этого потребуется выбрать свой регион в верхней части страницы.

Информация по налоговой базе и рассчитанному налогу (помесячно и за квартал) отражается в строках 070 — 100. Если в течение квартала была постановка «вмененщика» на учет или снятие с него, следует обязательно указать количество дней работы на ЕНВД в месяце постановки/снятия.

Раздел 3

Здесь обобщается информация о налоговых вычетах по ЕНВД:

стр.005 — проставляют код «1» для ООО или ИП с наемными сотрудниками или «2» — для ИП без работников.

стр. 010 – суммируется значение всех строк «110» разделов 2 (сумма ЕНВД за квартал);

стр.020 – предназначена для ООО и ИП, отражающих вычет в виде страховых взносов за наемный персонал. Такой вычет не может превышать 50% рассчитанного налога.

стр.030 — для взносов, уплаченных ИП «за себя» в текущем квартале. Уменьшить налог ИП без работников разрешено на всю сумму, включая 1% от суммы превышения выручки в 300 тыс.руб., а при наличии персонала, лишь на 50% от суммы налога.

стр.040 — ИП указывается сумма вычета по расходам на онлайн-ККТ;

стр. 050 — сумма «вмененного» налога к уплате (разность строк 010, 020, 030, 040).

Раздел 4

Этот раздел в бланке декларации ЕНВД 2019 года предназначен для ИП и льготного вычета по онлайн ККТ. По каждой единице ККТ заполняется отдельный блок строк 010-050.

Здесь обязательно следует указать:

наименование и марку аппарата;
заводской номер;
регистрационный номер в ФНС;
дату регистрации ККТ, т.е. подключение к ОФД;
сумму расходов (не более 18 000 руб. на каждую единицу техники)

Для заполнения налоговой декларации ЕНВД-2019, бланк скачать можно ниже.

Шаг 2: заполните раздел 2

Раздел 2 декларации за 4 квартал 2016 года называется «Расчет сумм единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности». Его

Строки	Показатель
040	Месячная базовая доходность на единицу физического показателя.
050	Значение коэффициента-дефлятора К1.
060	Значение корректирующего коэффициента К2.
070,080,090	В графе 2 нужно указать величину физического показателя за каждый месяц квартала;
Если «вмененщик» встал на учет (снялся с учета) в течение III квартала, в графе 3 количество календарных дней ведения деятельности в месяце постановки или снятия с учета. Если плательщик ЕНВД не вставал на учет или не прекращал деятельность, в графе 3 укажите прочерки;
В 4 графе поставьте значение налоговой базы с учетом фактической продолжительности деятельности на ЕНВД в отдельном месяце.
100	укажите общую налоговую базу за квартал (сложите строки 050, 060 и 070 в графе 4).
105	Ставка налога
110	Сумма налога

по каждому виду деятельности;
по каждому муниципальному образованию, в котором ведется «вмененная» деятельность.

Пример.

На территории одного муниципального образования ООО «Согаз» занимается одним видом «вмененной» деятельности. На территории другого муниципального образования – тремя видами «вмененной» деятельности. В такой ситуации раздел 2 нужно сформировать 4 раза (1 + 3).

Если вы ведете одну и ту же «вмененную» деятельность в разном расположении одного муниципального образования, то раздел 2 декларации за 4 квартал 2016 года нужно заполнить один раз (письмо Минфина России от 22.07. 2013 № 03-11-11/28613).

В первой части раздела 2 укажите адрес ведения деятельности и соответствующие коды. Во второй части раздела 2 декларации по ЕНВД за 4 квартал нужно расписать базовую доходность, коэффициенты и физические показатели. Поясним в таблице.

Строки	Показатель
040	Месячная базовая доходность на единицу физического показателя.
050	Значение коэффициента-дефлятора К1.
060	Значение корректирующего коэффициента К2.
070,080,090	В графе 2 нужно указать величину физического показателя за каждый месяц квартала;
Если «вмененщик» встал на учет (снялся с учета) в течение III квартала, в графе 3 количество календарных дней ведения деятельности в месяце постановки или снятия с учета. Если плательщик ЕНВД не вставал на учет или не прекращал деятельность, в графе 3 укажите прочерки;
В 4 графе поставьте значение налоговой базы с учетом фактической продолжительности деятельности на ЕНВД в отдельном месяце.
100	укажите общую налоговую базу за квартал (сложите строки 050, 060 и 070 в графе 4).
105	Ставка налога
110	Сумма налога

Коды ОКТМО определите по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Сведения о коде ОКТМО вписывайте по строке 030 начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках проставьте прочерки.

Приведем пример заполнения раздела 2 декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в ситуации, когда после перепланировки у «вмененщика» изменились площадь торгового зала. Тогда рассчитывать единый налог следует исходя из измененного значения площади с того месяца, когда она изменилась (п. 9 ст. 346.29 НК РФ, письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-11-11/16532). Предположим, что площадь торгового зала до 12 декабря 2016 года составляла 35 кв. м, а с 13-го числа сократилась до 30 кв. м. Тогда физический показатель за IV квартал 2016 года равен:

35 кв. м — за октябрь;
35 кв. м — за ноябрь;
30 кв. м. — за декабрь.

Пример.

ООО «Согаз» торгует в розницу продовольственными товарами в г. Мытищи. Площадь торгового зала — 17 кв. м, К1 — 1,798, К2 — 0,9, ставка – 15% (решение Совета депутатов Мытищинского муниципального района Московской области от 22.11.2012 № 61/7).

12 декабря компания арендовала дополнительную площадь в том же помещении. Физический показатель увеличился до 36 кв. м. Вот как заполнять декларация по ЕНВД за IV квартал 2016 года.

Новое значение площади бухгалтер учел с декабря. Налоговая база в октябре и ноябре одинаковая — 49 517 руб. (1800 руб. × 1,798 × 0,9 × 17 кв. м). База за декабрь — 104 859 руб. (1800 руб. × 1,798 × 0,9 × 36 кв. м). Общая налоговая база за IV квартал — 203 893 руб. (49 517 × 2 мес. + 104 859 руб.). ЕНВД за IV квартал — 30 584 руб. (203 893 руб. × 15%).

Шаг 1: Заполните титульный лист

На титульном листе декларации за 4 квартал 2016 года покажите основные сведения о компании или ИП. Поясним некоторые особенности заполнение титульного листа декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года.

ИНН и КПП

Сверху титульного листа (и каждого листа декларации) покажите ИНН и КПП компании. Причем вписывать КПП, касающийся организации по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (в пятой и шестой позициях КПП должны быть цифры 35). Предположим, что в ИФНС, куда представляется декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года, организация состоит на учете по двум основаниям: по местонахождению обособленного подразделения и по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Тогда в декларации покажите не тот КПП, который присвоен организации по местонахождению обособленного подразделения, а тот, который присвоен фирме как плательщику ЕНВД (подп. 1 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353).

Номер корректировки

В строке «Номер корректировки» проставьте одну из цифр:

«0» – для первичной декларации;
«1» – для первой уточненной декларации;
«2» – при втором уточнении и т. д.

Следовательно, если вы сдаете декларацию в первый раз, то нужно поставить код «0».

Налоговый период

В графе «Налоговый период (код)» укажите код «24». Именно он будет означать, что вы представляется декларацию именно за 4 квартал 2016 года (а не за какой-то другой период).

Отчетный год

В строке «Отчетный год» укажите «2016». Это будет означать, что декларация подается именно за четвертый налоговый период 2016 года.

Код места представления

В поле «по месту учета» покажите код места представления декларации 4 квартал. Если, к примеру, фирма подает декларацию по своему местонахождению и представляет одну декларацию – укажите код 214. Если декларацию сдается по месту ведения деятельности по ЕНВД – впишите 310 (письмо ФНС России от 5.02.2014 № ГД-4-3/1895). Далее в таблице приведем все коды, которые могут быть указаны в декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года:

Код	Наименование
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
214	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215	По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
245	По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство
310	По месту осуществления деятельности российской организации
320	По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
331	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

Код налогового органа

В строке «Представляется в налоговый орган (код)» покажите четырехзначный код налоговой инспекции. Его можно посмотреть в выданном ИФНС уведомлении о постановке на учет.

Название или ФИО

Большими буквами укажите полное наименование организации. Индивидуальные предприниматели на каждой строчке последовательно указывают ФИО.

Порядок заполнения декларации

Декларация ЕНВД состоит из Титульного листа, трех основных разделов + раздел 4, если есть вычет за онлайн-кассу.

Если оформляется вычет расходов по ККТ – можно cразу внести данные в листы именно раздела 4. Здесь нужна информация о кассовых аппаратах. Если вычета за онлайн-кассу нет – то и раздел этот в налоговом отчете не нужен.

Декларацию по «вмененке» удобно заполнять, начиная с ее середины – это Раздел 2. В нем указывается самая детальная информация для расчетов, листов с этим разделом может быть несколько. Например, если у вас несколько магазинов.

Затем данные суммируются в Разделе 3. И только после этого можно заполнить Раздел 1 (иначе просто нет нужной информации).

Почему законодатели решили разместить разделы декларации в такой последовательности, сказать сложно. Но после заполнения, листы Декларации необходимо сложить в соответствии с задумкой законодателя, т.е. по разделам, и пронумеровать все листы по порядку.

Итак, заполнять Декларацию ЕНВД надо с середины, именно в таком порядке рассчитываются все нужные суммы.

Основные правила применяемые при заполнении декларации

При заполнении отчетности необходимо учитывать следующее:

Удобнее всего начинать заполнения отчета с раздела №2, затем раздела №3 и в последнюю очередь заполнить раздел №1.
Если данных для заполнения нет, то в поле ставится прочерк.
Заполнение полей начинается с левой ячейки в остальных пустых клеточках ставится прочерк.
Текстовые поля заполняются заглавными буквами.
Значения стоимостных и физических показателей необходимо указывать в целых числах, применив правило округления. Значения же коэффициентов К1 и К2 округляют до 3-го знака после запятой.
Если форма заполняется от руки, то применяются чернила синего, фиолетового и черных цветов. Если заполнятся на компьютере, то применяют шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
Исправление ошибок и двухсторонняя печать не допустима.
Сшивать или скреплять декларацию не обязательно.
Пени и штрафы по налогу в декларации не указываются.

Декларация по ЕНВД – порядок заполнения

Подробный порядок заполнения и действующий бланк утверждены в Приказе ФНС № ММВ-7-3/414@ от 26.06.18 г. Начинать вносить данные лучше в такой очередности: титульник, разд. 2, 4, 3 и затем 1. Помните, что:

По каждому из вмененных видов деятельности формируется отдельный разд. 2.
Общая ставка = 15 %, но по своему усмотрению субъекты РФ вправе ее понижать до 7,5 %.
Вычет в разд. 4 можно заявить, если документ составляется по ИП; расходы на онлайн-ККТ понесены до 1-го июля 2019 г.; ранее затраты на кассовую технику не брались к уменьшению.
Данные в разд. 1 (с суммой налога к уплате) детализируются по кодам ОКТМО.
В разд. 3 отражаются все виды полагающихся вмененщику вычетов, включая расходы по страховым взносам за сотрудников и «за себя» (для ИП), а также на онлайн-ККТ.
Расчет налога ведется не по фактически извлеченным доходам, а по предполагаемым. Для этого берутся значения базовой доходности, физпоказателя, коэффициенты К1 (1,915 для 2019 г.) и К2 (по территориальному расположению вмененщика согласно НПА региона).
Все стоимостные показатели вносятся в полных рублях по правилам математического округления.
Страницы пронумеровываются, начиная с титульника (001).
Не допускаются двусторонняя распечатка отчета и исправление ошибок корректирующими средствами.