Получен аванс от покупателя: проводка 2020

Порядок отражения НДС по авансовым отчетам в бухгалтерском учете

Популярен вопрос, как
провести авансовый отчет с отсутствием
СФ. Если сотруднику был выдан чек,
квитанция, из которого следует, что в
стоимость товара включен сбор, который
выделен отдельной суммой, в бухучете
делаются соответствующие проводки.

Учет
затрат на товары и услуги без НДС
прописываются проводкой ДТ41 (10,20) КТ71.
Учет НДС по купленным товарам – ДТ19КТ71.
ДТ91-2КТ19 – списание НДС за счет
средств компании.

В зависимости от того,
какие условия выполнялись, входной сбор
можно вычесть, включить в расходы,
списать за счет средств организации.
Налог можно вычесть при условии, что он
предъявлен поставщику, товары приняты
на учет, были использованы в деятельности,
которая облагается платежом, на купленные
товары есть счет-фактура.
Эти требования отражены в статье 172 НК.

Входной платеж нужно включить в цену купленных товаров или работ при соблюдении условий, предусмотренных в статье 170, например, при использовании полученных ценностей в деятельности, облагаемой сбором, использовании освобождения от платежа.

Еще по теме 14.2.4. Авансовый платеж и платежи по открытому счету:

1. § 20. Исполнение денежное или платеж. — Кому следует платить? — Кто обязан и вправе платить. — Платеж от стороннего лица. — Платеж по частям.
2. 2.3. Налоговая декларация
   2.3.1. Сроки сдачи декларации по упрощенному налогу
   и авансовым платежам
3. § 21. Монетная единица платежа. — Уравнение ценности при замене одной единицы другою. — Понятие о законной, металлической и курсовой ценности. — Постановления иностранные и русского законодательства об уравнении ценности в платежах

—
Авторское право —
Аграрное право —
Адвокатура —
Административное право —
Административный процесс —
Акционерное право —
Бюджетная система —
Горное право‎ —
Гражданский процесс —
Гражданское право —
Гражданское право зарубежных стран —
Договорное право —
Европейское право‎ —
Жилищное право —
Законы и кодексы —
Избирательное право —
Информационное право —
Исполнительное производство —
История политических учений —
Коммерческое право —
Конкурсное право —
Конституционное право зарубежных стран —
Конституционное право России —
Криминалистика —
Криминалистическая методика —

prednalog.ru

Как определить НДС с авансов полученных? Как его правильно рассчитать? Для начала давайте определимся, что включается в понятие «аванс».

В заключенных договорах поставки часто при расчетах за продукцию предполагается предоплата (аванс) в счет будущих поставок. Авансы – это гарантия оплаты за всю партию товара в будущем.

К тому же с полученных сумм за продукцию у налогоплательщика возникает обязанность по уплате НДС  с авансов полученных.

Здесь возникает такая ситуация: сумма НДС включается в сумму полученной продукции. К тому же, НДС начисляется при непосредственной отгрузке товара. Здесь есть вероятность двойного налогообложения, если бы не тот факт, что компания может получить вычет НДС с авансов при определенных условиях. Рассмотрим эти условия подробнее.

Согласно п.1 ст.146 НК объект обложения НДС возникает в том случае, когда компания осуществляет операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.

В момент получения авансов от заказчиков и покупателей компания также обязана начислить НДС по расчетной ставке 10/110 (по продуктам, детским товарам и пр.) или 18/118 (по остальным товарам).

Что такое аванс (предоплата)? Это сумма оплаты за товары (работы, услуги), полученная поставщиком до момента фактической отгрузки этого товара (работ, услуг) (на основании п.1 ст.487 ГК).

При получении аванса необходимо выписать счет-фактуру в 2-х экземплярах в пятидневный срок (считаем календарные дни): один экземпляр – для покупателя (ст.168 НК), второй для вас, который необходимо зарегистрировать в книге продаж.

При наступлении реализации товара (услуги) вы выставляете (ст.168 НК) еще один счет-фактуру на отгруженный товар снова в 2 экземплярах (для вас и покупателя), регистрируете его снова в книге продаж.Одновременно с этим вы регистрируете счет-фактуру на аванс в книге покупок.

Итак, в какой момент можно сделать вычет НДС с полученных авансов? Здесь должны быть выполнены следующие условия: НДС с предоплаты должен быть перечислен в бюджет, а товары (работы, услуги) реализованы (п.8 ст.171 НК).

Рассмотрим вычет НДС с авансов полученных на примерах.

Пример 1.

ООО «Рябинушка» заключает с покупателем ООО «Альянс» договор поставки на хозяйственные товары в феврале 2013. Сумма договора составила 236 000 рублей (из них 36 000 руб. – НДС). 10 февраля ООО «Рябинушка» получает от ООО «Альянс» предоплату в сумме 50% от общей суммы договора 118 000 рублей, что оговаривается в условиях поставки.

Произведем расчет НДС с аванса полученного.

118 000 x 18/118% = 18 000рублей.

Проводки и операции за 10 февраля 2013.

Д-т 76-АВ «НДС по авансам полученным» — К-т 68 = 18 000 – начислен НДС с аванса

Составляем счет-фактуру на аванс и передаем 1 экземпляр покупателю.

В мае 2013 года ООО «Рябинушка» отгружает хозтовары покупателю. Выставляем счет-фактуру на отгрузку, и принимаем к вычету аванс. В бухгалтерском учете делаем проводки по этим операциям

1.Д- 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 = 236 000 руб. – отгружены товары покупателю

2.Д- 90 К-т 68 =36 000 руб. – начислен НДС с отгруженных товаров

3.Д-т 68 К-т 76-АВ «НДС по авансам полученным» = 18000 руб. – принимаем к учету вычет НДС с аванса

Т.е. за первый квартал ООО «Рябинушка» перечислит 18 000 руб. НДС, а за второй квартал 2013 года:

36 000 -18 000 = 18 000 рублей.

Если возвращен аванс

При возвращении предоплаты в случае расторжения договора компания также имеет право на вычет НДС с авансов. Реализовать это право можно только в течение года с момента возврата аванса.Делаем проводки в учете.

Д-т 62 «Авансы полученные» К-т 51 – с расчетного счета произведен возврат аванса покупателю

Д- 68 К-т 76-АВ «НДС по авансам полученным» — НДС с аванса принят к вычету.

Авансовый счет-фактура при этом должна быть зарегистрирована в книге покупок.

Тогда полученный аванс учитывается в составе внереализационных доходов в полном размере. К сожалению, уже уплаченный аванс нельзя принять к вычету, а также списать в затраты, поскольку не выполняется условие принятия к вычету авансов: реализации товара не было (п.6 ст.

172 НК) и аванс не возвращен покупателю (п.5 ст.171 НК).

Как заполнить книгу продаж читайте здесь.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Следует ли исчислять авансовый НДС, если аванс и отгрузка были в одном периоде

В деловой практике часто возникают ситуации, в которых аванс приходит поставщику в том же налоговом периоде, когда осуществлена отгрузка. У налогоплательщика возникает сомнение: стоит ли в приведенных обстоятельствах исчислять НДС с авансовых платежей
— ведь почти сразу придется делать расчет с остальной суммы оплаты?

По данному вопросу есть две противоположные позиции.

1. Позиция чиновников состоит в том, что сначала надо исчислить НДС с аванса, а затем — с выручки от реализации. Обе суммы налога, по их мнению, следует отразить в декларации за прошедший налоговый период. В этом же отчете НДС с аванса должен указываться в составе налоговых вычетов. Подтверждение такой точки зрения можно найти в письмах Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99, ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684, 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 и 15.02.2011 № КЕ-3-3/, УФНС России по г. Москве от 02.06.2005 № 19-11/39279 и 31.01.2005 № 19-11/5754. В отдельных случаях даже арбитражные суды принимают сторону контролирующих органов (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.06.2012 № А32-13441/2010).
2. Однако подавляющее большинство судебных инстанций придерживаются противоположной точки зрения и в своих решениях указывают, что платеж нельзя считать авансовым, поскольку пришел он в том же налоговом периоде, в котором произведена отгрузка товара. Подтверждение данной позиции можно найти в определении ВАС РФ от 19.09.2008 № 11691/08, постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 25.05.2012 № А32-16839/2011, ФАС Поволжского округа от 07.09.2011 № А57-14658/2010 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 16.01.2012 № ВАС-17397/11) и ФАС Дальневосточного округа от 22.12.2011 № Ф03-6321/2011). Если следовать такой логике, то исчислять НДС с авансовых сумм не надо. См. также .

В то же время у бухгалтера есть возможность не выставлять счет-фактуру на авансовый платеж, если временной промежуток между предоплатой и отгрузкой не превышает 5 календарных дней. Подтверждение этого тезиса содержится в письмах Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99 и 06.03.2009 № 03-07-15/39 (п. 1). То есть у налогоплательщика появляется возможность не исчислять НДС с аванса при соблюдении пятидневного условия.

В итоге практика показывает, что рациональней будет исчислять налог с авансовых платежей, даже если отгрузка произведена в том же налоговом периоде. Налоговая база в этом случае не увеличится, а налогоплательщик сможет избежать ненужных споров с контролирующими органами.

К авансу можно не относить лишь те суммы, которые пришли в день отгрузки, но еще до момента ее осуществления (письмо Минфина России от 30.03.2009 № 03-07-09/14). И то лишь на том основании, что по первичным документам очередность операций установить не представляется возможным.

Возмещение входного НДС со стоимости ГСМ по кассовому чеку АЗС

Есть некоторые
особенности возмещения сбора со стоимости
ГСМ по чеку. Попытки возмещения входного
сбора с цены ГСМ при наличии чека АЗС
без выделения суммы налога обычно
безуспешны.

Таким образом,
отсутствие выделенной суммы сбора в
кассовом чеке на покупку ГСМ не дает
плательщику права на возмещение налога
из бюджета, так как подтвердить право
на вычет нечем.

При этом СФ не является
единственным документом для вычета по
платежам. Ранее часто действовал отказ
на учет кассовых
чеков, даже если в них выделялся показатель
налога, требовались счета фактуры.
Однако, согласно статье 172 на основании
прочих документов, кроме СФ, вычеты
должны проводиться
в соответствии с НК.

Согласно статье 168,
при реализации товаров за наличные
средства кассовый чек без выставления
СФ выдается только населению. Юридическому
лицу продавец обязан выставить СФ, что
упростит принятие сбора к вычету,
составление проводок
и т.д. Однако, согласно судебной практике
кассовые чеки могут заменить СФ, и
последняя не является единственным
документом для предоставления вычетов.

Есть вариант учета
показателя сбора из чеков, в которых он
не выделен, в составе расходов на
приобретение ГСМ при расчете налога на
прибыль. Однако это сопряжено с некоторыми
рисками. Например, в чеке ККМ будет
отображено «в т.ч. НДС», но без указания
суммы. Тогда налоговики могут самостоятельно
выделить эту сумму и не позволят принять
ее к вычету и учесть НДС в налоговых
расходах.

Наиболее безопасным действием является выявление АЗС, которые выделяют в кассовом чеке показатели налога. Приказом можно обязать сотрудников заправляться на этих заправках. Такой метод не является удобным, однако, снижает налоговые риски.

Налог на добавленную стоимость в авансовом отчете

Подотчетные средства
расходуются обычно наличными, в результате
чего сложно учитывать
НДС. Согласно статье 172 НК, основанием
для принятия сбора к вычету является
наличие счет-фактуры. Этот документ
обычно составляется при расчете с
юрлицами, чаще при оплате безналичными
способами. Но при расходе подотчетных
денег нередки ситуации, когда продукция
отпускается без выставления СФ. Обычно
нет такого
документа при расчете с компаниями,
продающими в розницу и малыми фирмами.

Если документация
есть, учесть сбор и принять его к вычету
несложно. Есть разные способы отражения
налога по авансовым
отчетам. В бухучете используются
проводки ДТ20 (26, 44, 91) КТ71 – сумма по
авансовому отчету. ДТ19КТ71 – налог с
показателя расходов. ДТ68КТ19 – сбор
принят к вычету.

НДС
в авансовом отчете без счета-фактуры
можно списать. При этом остается
вероятность появления вопросов у
налоговиков. Проблема, как провести
отчет по авансам, если НДС
в чеке выделен, но СФ отсутствует,
актуальна. После того как произошел
переход на онлайн-кассы, в чеках стало
обязательным выделение размера сбора.

Согласно статье 21 НК
плательщик может получить данные от
Министерства Финансов по применению
законов о налогах. По вопросам принятия
сбора к вычету мнение однозначно – есть
список документации, которая позволяет
получить вычет по авансовому отчету. В
него входит СФ, ТД. Прочие бумаги могут
стать основанием для вычета в случае,
если они подтверждают оплату сбора в
бюджет, уплату представительских
расходов.

В большинстве прочих
случаев СФ обязательна для принятия
сбора к вычету. Налог, который не был
принят к вычету, нельзя отнести на
расходы при расчете платежа на прибыль.

Информацию о потраченных
подотчетных суммах нужно оформлять в
виде авансового отчета на специальном
бланке, который утвержден. При этом
предприятие может самостоятельно
составить форму, которая будет включать
обязательные реквизиты. Этот бланк
нужно утвердить приказом.

Специальной инструкции по внесению сведений в бланк нет. Рекомендуется при указании информации соблюдать общие правила. В форме предполагается указание выделенного сбора. На лицевой и обратной стороне документа есть графы для записи корреспонденции счетов. Сумма платежа выделяется для проводки по счету 19.

Взаимосвязь

При получении предоплаты в полном или частичном размере за будущие поставки субъект хозяйственной деятельности обязан начислить НДС и выписать счет. Эта сумма налога затем подлежит вычету на основании соответствующих отгрузок. Далее будет детально рассмотрено, как происходит зачет НДС с авансов, полученных от клиента.

Срок выставления счета ограничен пятью днями. Исключения составляют случаи, когда отгрузка была произведена в течение указанного периода. Но как быть покупателю, который перечисляет средства в конце текущего периода, если продавец не выставляет фактуру? Согласно трактовке арбитражного суда, «авансом по поставкам» может быть признан платеж, полученный в том же периоде, в котором произошла реализация товара. Кроме того, за невыполнение обязательства (выставления счета), согласно ст. 120 НК, компания может быть привечена к ответственности:

• 5 тыс. руб., если нарушение было в течение одного периода;
• 15 тыс. руб. – в нескольких периодах;
• 10 % от суммы (минимум 15 тыс. руб.), если была занижена налоговая база.

В случае долгосрочных поставок (нефти, газа и т. д.) составлять фактуры можно не реже одного раза в месяц. Документ должен быть оформлен в том же периоде, в котором была предоплата.

Задачи

Рассмотрим еще несколько примеров калькуляции сумм налога.

1. Поставка товаров на сумму 118 000 с учетом НДС.

• ДТ 08 (19) КТ 60 – получены материалы (100 000) и учтен счет поставщика (18 000);
• ДТ ТС (технический счет по взаиморасчетам с контрагентами) КТ 68 – восстановлен НДС (18 000);
• ДТ 68 КТ 19 – налог принят к вычету (18 000).

2. Отражение аванса, выданного без принятия права на вычет НДС.

Со стороны покупателя:

• ДТ 60 КТ 51 – уплачен аванс (118 000);
• ДТ 19 КТ ТС – принят к учету НДС (18 000).

Со стороны продавца:

• ДТ 08 (19) КТ 60 – получено оборудование (100 000) и принят счет продавца (18 000);
• ДТ ТС КТ 19 – восстановлена сумма налога (18 000);
• ДТ 68 КТ 19 – принят к вычету налог (18 000).

У продавца:

• ДТ 51 КТ 62 – получена предоплата – 118 000;
• ДТ ТС КТ 68 — начислен налог – 18 000.

У покупателя:

• ДТ 62 КТ 90 — реализация продукции (если в качестве технического счета используется 62, запись формируется на сумму сто тысяч рублей) – 118 000.
• ДТ 90 КТ 68 – отражена сумма налога с проданной продукции (проводка не создается, если фигурирует 62 счет) – 18 000;
• ДТ 68 КТ ТС – восстановлена сумма налога (проводка не создается, если фигурирует 62 счет) – 18 000.

Входной НДС и кассовый чек

При покупке продукции
в розничном магазине обычно не выдается
СФ, только чек. Если продавец работает
на ОСН, можно будет посмотреть НДС
по кассовому чеку. Если он работает
на УСН – налога
на добавленную
стоимость не будет. Таких документов
может быть достаточно, чтобы затраты
на покупку учесть в расходах при расчете
сбора.

Популярен вопрос,
можно ли по кассовому чеку принять сбор
к вычету. В НК сложно найти ответ на этот
вопрос, поэтому относительно НДС
по авансовым отчетам часто вызывает
спор между плательщиками и проверяющими.

Согласно позиции
Минфина, плательщики обычно не могут
принимать к вычету сбор без СФ. Позиция
объясняется тем, что по статье 172 НК,
вычет производится на основании СФ, но
и прочих документов. Однако, в статье
168 НК говорится, что при продаже товаров
за наличные деньги некоторыми компаниями,
требования по оформлению СФ считаются
выполненными, если выдается чек или
иной соответствующий документ.

Если продукция
покупается юрлицом или ИП, предприятие
розничной торговли должно выдавать СФ.
Без этого документа у покупателя не
появляется права на вычет. В законодательстве
нет прямых указаний на то, что сбор можно
принять к вычету на основании одного
кассового чека.

Но такая возможность есть, ее дает сложившаяся судебная практика. В большинстве случаев судьи указывают на то, что компании, которые купили товары за наличные деньги у розничных предприятий, имеют право использовать вычет без СФ.