Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

ОСНО и ЕНВД

Если автомобиль одновременно используется в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, расходы на страхование (как добровольное, так и обязательное) нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, учитывать нельзя. Стоимость страховки для автомобиля, используемого только в одном виде деятельности, распределять не нужно.

Всю сумму страховой премии, которую страховщик возвратил в связи с расторжением договора страхования, необходимо учесть в соответствии с правилами, действующими при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 15 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/116). Это связано с тем, что механизм распределения доходов при совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД законодательством не предусмотрен.

Пример учета расходов на ОСАГО и страховой премии, полученной от страховщика в связи с расторжением договора ОСАГО. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Налог на прибыль организация рассчитывает помесячно. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности в феврале 2016 года, составляет: – по оптовой торговле (без учета НДС) – 1 800 000 руб.; – по розничной торговле – 650 000 руб.

1 февраля 2016 года легковой автомобиль организации, используемый в обоих видах деятельности, был застрахован по договору ОСАГО. Стоимость страховки составила 4000 руб. Срок страховки – 12 месяцев (с 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года). Страховая премия была уплачена разовым платежом 1 февраля 2016 года.

Чтобы распределить расходы на ОСАГО между двумя видами деятельности организации, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за февраль составляет: 1 800 000 руб. : (1 800 000 руб. + 650 000 руб.) = 0,735.

Страховая премия по ОСАГО за февраль составляет: 4000 руб. : 365 дн. × 28 дн. = 307 руб.

Доля страховой премии, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за февраль, равна: 307 руб. × 0,735 = 226 руб.

Доля расходов на ОСАГО в феврале, которую нужно отнести к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, составляет: 307 руб. – 226 руб. = 81 руб.

2 марта 2016 года организация продала автомобиль и расторгла договор страхования. В связи с расторжением договора 10 марта страховщик перечислил на счет «Гермеса» страховую премию с учетом фактического срока действия договора в сумме 3682 руб.

Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности в марте 2016 года, составляет: – по оптовой торговле (без учета НДС) – 1 950 000 руб.; – по розничной торговле – 550 000 руб.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за март равна: 1 950 000 руб. : (1 950 000 руб. + 550 000 руб.) = 0,78.

Стоимость страховой премии по договору ОСАГО за март 2016 года бухгалтер рассчитал по формуле:

Стоимость страховой премии за март составила: 4000 руб. : 365 дн. × 1 дн. = 11 руб.

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер учел в составе расходов затраты на ОСАГО в сумме: 11 руб. × 0,78 = 9 руб.

Сумма расходов на ОСАГО в марте, относящаяся к деятельности на ЕНВД, составила: 11 руб. – 9 руб. = 2 руб.

Так как страховая премия для целей налогообложения прибыли учитывалась в расходах равномерно, то сумма возвращенной премии в расходах не учтена. Следовательно, сумму страховой премии (3682 руб.), полученной от страховщика в связи с расторжением договора, в доходах при расчете налога на прибыль за март бухгалтер не учитывал.

Доходы

Итак, сколько же смогут составить доходы от хорошо организованного бизнеса по аренде авто? Это зависит от нескольких факторов.

1. Класс машины, сдаваемой в аренду. Например, если сдается отечественный автомобиль, его аренда будет составлять не более 1000 рублей в сутки. Иномарка обойдется арендатору дороже: от 1200–1500 рублей за авто класса HyandaiSolaris и до 2 000 в среднем за иномарку вроде FordFocus.
2. Количество машин, сдаваемых в аренду. Несколько автомобилей среднего класса позволят получать не менее 30–90 тысяч рублей в месяц, а может быть — и больше. За год доходы от аренды нескольких машин может составить до 1–2 миллионов рублей. Доход за аренду одной машины будет гораздо скромнее, — примерно на уровне 300–400 тысяч рублей в год.
3. Тип местности, в которой работает арендодатель. В небольшом городе сильного спроса не будет. В этом случае содержать большой автопарк совершенно невыгодно. 1–2 машины для аренды будут приносить порядка 200–300 тыс. рублей дохода в год. И, наоборот, — в центре мегаполиса нужно будет стараться увеличить количество единиц автотехники. Высокий спрос может обеспечить Вам прибыль до 2 млн. рублей в год.
4. Специфика аренды. Машина, сдающаяся в аренду, может быть оснащена дополнительными элементами убранства и роскоши для участия в торжественных мероприятиях, таких как свадьба и юбилей. Или в аренду предоставляются автомобили для путешествий и покорения бездорожья. Цена на них может быть даже выше, чем на представительские модели. В связи с чем и доход будет гораздо больше.

Облагается ли налогом выплата по ОСАГО?

Для ответа на этот вопрос необходимо внести ясность о том, что мы подразумеваем под словом «выплата». Ведь страховщик может произвести выплату не только страхового возмещения. По состоянию на 2020 год могут такие статьи полученных от страховой компании денег:

• непосредственно выплата, полученная в виде страхового возмещения ОСАГО на восстановление автомобиля – забегая вперёд, укажем, что только она не облагается подоходным налогом,
• неустойка за отказ или просрочку возмещения,
• финансовая санкция в виде штрафа в пользу истца (потерпевшего в ДТП),
• возмещение различных убытков (морального вреда, расходов на судебные издержки и другие).

Таким образом, сама страховая выплата (непосредственное возмещение ущерба) по ОСАГО не облагается налогом. И даже если вам придёт письмо от страховой с напоминанием о необходимости уплаты, то его можно смело игнорировать в случаях, когда была произведена только выплата по основному возмещению.

И это вполне логично, ведь фактически это не прибыль потерпевшего – это сумма денег, которую он потратит на ремонт своего автомобиля (или здоровья).

УТС

Утеря товарной стоимости входит в состав страховой компенсации, поэтому эта часть выплаты также не подлежит вычету с водителя НДФЛ.

Неустойка

Но неустойка и финансовая санкция не входят в состав страховой выплаты, поскольку являются мерой ответственности страховщика за неисполнение обязательств. А раз это не страховая выплата, значит, в соответствии с Налоговым кодексом, она подлежит налогообложению, как доход.

Дополнительные расходы, связанные с ДТП

При причинении вреда в ДТП возмещению подлежат не только восстановительные расходы, но и иные, наиболее распространённые из которых:

• расходы на эвакуацию транспортного средства с места дорожно-транспортного происшествия,
• хранение поврежденного транспортного средства на платной стоянке,
• доставка пострадавшего в лечебное учреждение и другие.

Они обусловлены наступлением страхового случая и входят в состав страхового возмещения, поэтому не будут облагаться налогом.

Частые ошибки при сдаче автомобиля в аренду

Итак, по статистике при организации аренды автомобиля чаще всего допускаются следующие ошибки.

1. Приобретение для сдачи в аренду нового автомобиля или автомобиля, бывшего в употреблении, по неоправданно высокой цене. Абсолютно не имеет смысла покупать новый автомобиль. Он попросту будет очень долго себя окупать. Ездить на нем будет множество разных людей, которым его состояние глубоко безразлично. Жалеть машину они явно не будут. Поэтому нет абсолютно никакого смысла переплачивать. Вместо этого лучше купить несколько подержанных машин без дополнительных опций.
2. Внешний облик и эстетическая составляющая подержанного автомобиля не имеют значения. Не стоит тратить время на то, чтобы выбрать машину без единой царапины и с идеальным салоном. Главное, — чтобы корпус был не ржавый, особенно — пороги и днище, а мотор и основные системы должны работать бесперебойно. Таким образом – главным приоритетом становится оптимальное соотношение цены и качества. Чем меньше стоит авто, тем лучше для бизнеса.
3. Поиск арендаторов. Нужно помнить, что главная цель – это получение прибыли. Личность арендатора должна быть вам малоинтересна, главное, чтобы он вовремя заплатил деньги и предоставил паспорт с отметкой о регистрации места жительства.

Учет ОСАГО при УСН

В бухучете расходы по ОСАГО можно признать одномоментно в отчетном периоде, когда они были произведены, или списывать их на протяжении всего срока действия договора, распределив равными частями (п. 19 ПБУ 10/99). Приемлемый способ закрепляют в учетной политике по бухучету. В налоговом учете подобные затраты признаются по факту осуществления платежа (ст. 346.17 НК).

Учет ОСАГО при УСН «Доходы минус расходы» осуществляется на счетах соответствующих производств – 20-го счета (основного), 23-го, 25-го, 26-го, 29-го, 44-го (вспомогательных, коммерческих, обслуживающих), корреспондирующихся со счетом 76 на специально выделенном субсчете «Расчеты по страхованию».

Применение счета 76 обусловлено спецификой расчетов со страховой компанией: оплата приобретенного полиса не означает, что услуга страхования полностью оказана, поскольку всегда существует возможность возврата части страховой премии при досрочном расторжении договора страхования, или при возмещении ущерба, понесенного при ДТП.

Возмещение убытков по полису ОСАГО при УСН

Компания вправе расторгнуть договор со страховщиком, например, при продаже ТС. При этом часть ранее перечисленной премии (за минусом суммы, приходящейся на срок, в котором договор реально действовал) возвращается на счет страхователя и отражается в бухучете по дебету сч. 51 с кредита сч. 76.

Пример:

В бухучете поступившую сумму возмещения отражают в структуре прочих доходов проводками:

Таким же образом в бухучете фиксируют и страховое возмещение по ущербу от ДТП при условии невиновности водителя.

Пример:

Перечисленные операции будут фигурировать в учете так:

Суммы полученного возмещения при наступлении страхового случая по ОСАГО учитываются в составе внереализационных доходов для расчета базы по единому налогу (п. 1 ст. 346.15 и п. 3 ст. 250 НК) по факту их поступления на расчетный счет или в кассу фирмы.

Затраты по ремонту ТС признаются расходами в том периоде, когда были осуществлены, в размере фактических трат (п. 1 ст. 260 НК РФ), даже при превышении суммы страхового возмещения, установленной договором (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/2/70 от 31.03.2009).