Специальные режимы налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН)

Основывается на покупке патента на какой-либо вид деятельности на срок от 1 до 12 месяцев

Важной особенностью является то, что ПСН не требует подачи деклараций в налоговую инспекцию. Примечательно здесь также то, что для ПСН снижены ставки страховых взносов с вознаграждений работникам, но нет возможности их зачесть, поскольку налоговая база не зависит от фактических доходов и расходов организации

Все специальные налоговые режимы заменяют собой несколько налогов общей системы налогообложения. Это позволяет экономить, уплачивая вместо нескольких налогов один. Имеет место снижение налоговой нагрузки. Положительно также и то, что декларация в налоговую инспекцию будет подаваться только по одному налогу вместо нескольких. В числе общих недостатков можно отметить необходимость строгого соответствия условиям применения специального режима налогообложения и ограничение по видам деятельности.

Патентная система налогообложения позволяет предпринимателю выбирать срок действия патента (от 1 до 12 месяцев), что удобно при сезонной деятельности. Упрощенный учет, отсутствие декларации по налогу, возможность не использовать контрольно-кассовую технику так же являются сильными преимуществами для большинства ИП. Привлекательны пониженные тарифы страховых взносов с выплачиваемых работникам вознаграждений. Из минусов применения данного режима можно отметить:

— необходимость приобретать разные патенты на
разные виды деятельности;

— нет права зачесть суммы уплаченных страховых
взносов;

— базовая доходность, на которой основывается
стоимость патента, может отличаться от реальной стоимости;

— уплата налога авансом притом, что будущая прибыль неизвестна и может не покрыть даже стоимость патента.

Таким образом, можно отметить, что каждый специальный налоговый режим имеет как свои преимущества, так и свои недостатки. Универсального решения при выборе той или иной системы налогообложения не существует. Для каждого предприятия необходим индивидуальный подход. Однако, в общем можно сказать, что применение специальных налоговых режимов позволяет снизить налоговую нагрузку, облегчить ведение учета и сдачу отчетности в налоговую инспекцию, что очень актуально для большей части предпринимателей.

Просмотров 3 354

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств

Данный режим вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства (далее – к/х или ф/х), при одновременном соответствии следующим условиям:

• Осуществляют исключительно виды деятельности, на которые распространяется данный СНР;
• Не являются плательщиками НДС;
• Совокупная площадь земель сельскохозяйственного назначения не превышает пределов, установленных пунктом 2 статьи 
  НК РК.

Налогоплательщики, применяющие СНР для к/х и ф/х производят уплату единого земельного налога.

Объектом обложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка. Исчисление налога производится по ставкам, установленным в статье
НК РК исходя из совокупной площади земельных участков.

Налогоплательщики освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога, социального налога, платы за эмиссии в окружающую среду, земельного налога, налога на транспортные средства, налога на имущество.

Важно!

Плательщики единого земельного налога с 2018 года освобождены от уплаты социального налога.

До 2018 года сумма социального налога исчислялась по ставке 20% от 1 МРП за каждого работника, а также за главу крестьянского или фермерского хозяйства.

Уплата единого земельного налога и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся:

• суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября — до 10 ноября текущего года;
• суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря – до 10 апреля следующего года.

Уплата иных налогов и социальных платежей производится в общеустановленном порядке (
НК РК).

Важно!

С 2018 года плательщики единого земельного налога ежемесячно уплачивают социальные платежи и индивидуальный подоходный налог с доходов работников. 

Налоговый период составляет календарный год. Налогоплательщиками представляется декларация по форме 920.00 «Декларация для плательщиков единого земельного налога» до 31 марта года, следующего за отчетным.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН, могут применять только с/х предприятия

Могут применять только организации, производящие сельскохозяйственную продукцию из сельскохозяйственного сырья собственного производства. По данным Департамента сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Кемеровской области в регионе около 80% сельхозпроизводителей применяют ЕСХН, остальные производители либо не отвечают своему «статусу» (доходы от реализации продукции сельского хозяйства и продуктов ее первичной переработки составляют менее 70% в общей величине доходов), и поэтому вынуждены находиться на общем режиме, либо применяют общий режим налогообложения. Поэтому ЕСХН в современных условиях выступает одним из главных инструментов государственной поддержки агропродовольственного сектора экономики. Государство стремится через применение ЕСХН снизить налоговую нагрузку отрасли.

ЕСХН удобен для сельскохозяйственных производителей тем, что авансовые платежи по нему уплачиваются раз в полгода. По сравнению с УСН, объект «Доходы минус расходы» плюсом является низкая ставка налога. Недостатки применения режима:

-бухгалтерский учет ведется в полном объеме, ограниченный перечень признаваемых расходов.

— невозможность предъявить право на вычет из бюджета, уплаченного поставщикам НДС, что является самым главным недостатком данного режима, покупая материалы, оборудование по ставке НДС 20% и продавая свою продукцию по ставке НДС 10%, предприятия оказываются в невыгодном положении;

— расходы признаю в соответствии с
поименованным закрытым перечнем.

Как отмечает Оскирко О.В. и Секачева В.М. «ЕСХН установлен для сельхозтоваропроизводителей, занимающихся преимущественно производством сельскохозяйственной продукции и продуктов ее первичной переработки. Причем доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 % в общей величине дохода. Если доля дохода составляет более 70%, то такой сельхозтоваропроизводитель обладает «статусом сельхозтоваропроизводителя» и имеет право перейти на ЕСХН. Сельхозтоваропроизводители, занимающиеся промышленной переработкой сельскохозяйственного сырья, и имеющие долю доходов от ее реализации более 30% не вправе перейти на ЕСХН».

Виды систем налогообложения: сводная таблица

Разобравшись, какие бывают системы налогообложения в России, рассмотрим особенности каждой из них в сводной таблице.

Системы налогообложения в России таблица 2017

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН — преимущественно применяют субъекты малого предпринимательства

Ориентирована на представителей малого бизнеса. Позволяет снизить налоговую нагрузку, упростить ведение налогового и бухгалтерского учета. Упрощенная система налогообложения позволяет выбрать объект налогообложения. Она значительно упрощает налоговый и бухгалтерский учет. Тем не менее, она имеет ряд серьезных недостатков:

— ограничение по размеру получаемого дохода,
остаточной стоимости основных средств, отсутствие филиалов может стать
препятствием на пути к расширению бизнеса;

— возможность потери части покупателей,
поскольку при отсутствии счетов-фактур они не смогут принять уплаченный НДС к
вычету;

— даже если в налоговом периоде нет доходов
или имеет место убыток, придется заплатить минимальный налог;

— при утрате права на применение УСН предпринимателям придется доплатить налоги, от которых они были освобождены.