Страховые взносы при УСН доходы минус расходы

ОСАГО при УСН «Доходы минус расходы»: проводки

Рассмотрим, как учесть покупку полиса ОСАГО на примере:

Бухгалтер фирмы оформит в бухучете на дату оплаты проводки:

Если в бухучете компании будет закреплено списание стоимости полиса частями, то проводкой Д/т 20 К/т 76 в течение года ежемесячно будет списываться причитающаяся доля в размере, зависящем от количества дней в месяце списания. Например, в апреле будет списано 1232,88 руб. (15000 / 365 х 30), в мае 1273,97 руб. (15000 / 365 х 31) и т.д.

Равное распределение расходов упрощает учет возврата доли страховой суммы, если возникает необходимость досрочного прекращения договора, поскольку на момент возврата расходы еще не будут учтены в затратах, а, значит, возвращенную часть страховки не придется учитывать в доходах.

Пониженные страховые взносы УСН – 2019

Право на применение льготных ставок по страховым отчислениям предусмотрено ст. 427 НК РФ. В статье указан перечень направлений деятельности, которые предоставляли до 2019 года субъектам хозяйствования на УСН возможность производить отчисления в пониженном размере. Взносы при УСН в уменьшенном объеме можно было начислять в течение 2017 и 2018 годов тем, чья основная деятельность была указана в перечне пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, если доход от нее не превышал 79 млн руб. в год. Льготы в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ заключались в следующем:

• на пенсионное страхование «упрощенцами» направлялось 20% с начисленных заработков;

• в отношении медстрахования и соцстрахования (кроме «травматизма») применялся нулевой тариф.

С 01.01.2019 г. тарифы страховых взносов УСН-плательщиков перестали отличаться от основных – теперь общий тариф равен 30%:

• в пенсионную систему работодатели-упрощенцы должны платить по 22% с доходов каждого работника, эта ставка действует до момента, когда совокупный доход сотрудника не достигнет уровня предельной базы налогообложения;

• юридические лица и ИП (УСН) взносы в ПФР после превышения показателем заработка предела начислений платят по ставке 10%;

• в систему соцстрахования отчисления производятся в размере 2,9%;

• на медицинское страхование взносы начисляются по тарифу 5,1%.

На «травматизм» направляются отчисления, рассчитанные по тарифам в диапазоне от 0,2% до 8,5%.

Страховые взносы при УСН в пониженном размере продолжат начислять и платить лишь две категории работодателей (письмо Минфина от 01.08.2018 г. № 03-15-06/54260):

• НКО на УСН, которым присущи признаки социально ориентированных субъектов хозяйствования;

• благотворительные предприятия на УСН.

Для перечисленных двух видов налогоплательщиков пониженный тариф страховых взносов на УСН будет действовать по 2024 год. В этот период единственным видом взноса, уплачиваемым по НК РФ, будут пенсионные отчисления в размере 20%, остальные взносы будут рассчитываться по нулевому тарифу.

Как уменьшить УСН 6% на страховые взносы

Так как «упрощенцы» применяют кассовый метод, в расчет можно включать только оплаченные суммы. При уменьшении 6 % на страховые взносы нужно дополнительно иметь в виду следующие требования НК РФ:

• учитываются суммы, внесенные в бюджет в том же отчетном периоде, за который исчисляется налог;
• суммы к уменьшению берутся в пределах начисленных страхвзносов — возникшая переплата не уменьшает налог (но ее можно будет принять в периоде зачета);
• задолженность прошлых лет по взносам участвует в уменьшении налога в периоде ее погашения (оплаты);
• уплата взносов за сотрудников на других режимах (ЕНВД) при расчете УСН-налога не учитывается;
• платежи за периоды применения иных режимов налогообложения (при переходе с общего режима на «упрощенку», к примеру) в расчет не включаются.

При УСН «доходы» уменьшение на страховые взносы для работодателей возможно не более чем на 50%. При этом ИП могут учитывать взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя», но в пределах того же ограничения в 50% от суммы налога.

 Предприниматели, не имеющие работников, могут снижать платеж на всю сумму фиксированных взносов, уплаченных «за себя», без учета указанного ограничения.

В течение года учет ведется по нарастающей: за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Рассмотрим, как именно снижают налог УСН страховые взносы.

Пример для организации

Сумму взносов, превышающую сумму, принятую к уменьшению за полугодие (119 500 – 81 000 =38 500 руб.), компания сможет учесть при расчете налога за 9 месяцев 2020 года.

Сумма взносов, превысившая 50%-ное ограничение налога за год, налог следующего налогового периода уже не уменьшит. К примеру, если годовой налог составил 50 000 руб., а уплаченные взносы за год – 30 000 руб., то превышение в 5000 руб.(30 000 – 50 000 х 50% = 5000 руб.) учесть в 2021 году нельзя.

Для ИП-работодателя налог уменьшается аналогичным образом, при этом он может учесть и уплаченные в том же периоде фиксированные страхвзносы, включая 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Пример для ИП без сотрудников

Фиксированные взносы предпринимателям на УСН 6% выгоднее перечислять, разбивая их на квартальные платежи. Это позволяет снижать налог при УСН более равномерно, избегая его возможных переплат по итогам налогового периода. Включать в расчет разрешается и 1% взносов на ОПС, исчисленный с превышения доходов в 300 тыс. руб. за текущий период, если ИП уже перечислил эти суммы в бюджет.

Уменьшение УСН (доходы минус расходы) на страховые взносы

Таким образом, организации или индивидуальные предприниматели уменьшают сумму рассчитанного налога (при УСН «доходы») или налогооблагаемую базу (при УСН «доходы минус расходы») на страховые взносы и иные расходы, относящиеся к данному отчетному периоду.