Учет излишек товара при УСН – учет выручки от реализации товаров
Как рассчитать стаж сотрудника в 1С ЗУП 3.1. Калькулятор стажа в ЗУП 3.1.9. Как добавить постфикс в номер кадровых приказов …При частичной оплате покупателем реализованного товара его стоимость, по мнению Минфина России и налоговых органов на местах, может учитываться в составе расходов только в части, соответствующей доле оплаченного покупателем товара. Однако вышеизложенная позиция финансового ведомства не бесспорна.
Не смотря на то, что данные указания относятся к налогу на прибыль, они актуальны и для УСН. Только на этом спец. режиме мы должны отразить излишки в книге учета доходов и расходов. Их нужно внести в день подведения итогов инвентаризации. При этом нельзя забывать о том, что если имущество дорогостоящее, фирма рискует превысить лимит в 60 млн. руб. и, как следствие, помимо своей воли перейти на общий режим налогообложения. В дальнейшем организация может реализовать излишки по рыночной стоимости. В ходе такой сделки, полученный доход также подлежит налогообложению. Что совершенно естественно: получил лишнюю копейку – будь добр, поделись с государством.
Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, …
Недостача при инвентаризации усн до минус расходы
Инвентаризационная или сличительная ведомости являются подтверждающими документами для признания недостачи с последующим отнесением ее на виновных лиц или на убытки компании. Также могут быть выявлены и излишки. Как оформить недостачу? При оформлении недостачи необходимо указать причину. Причинами могут служить: — затраты производства и обращения (например, при хранении, транспортировке и пр.);- затраты за счет виновных лиц;- затраты, если виновные лица не установлены или их вина не доказана.
Но основным условием правильного оформления являются данные о соответствии или несоответствии фактического наличия с данными в первичке.
Как списать недостачу на складе при усн доходы минус расходы 2018
В то же время недостачу имущества нельзя приравнять к реализации. Поэтому из-за пропажи основных средств, которая обнаружена при инвентаризации, налоговую базу пересчитывать не придется.
При расследовании причин недостачи, вы можете найти виновное лицо – материально ответственного работника. Сумма ущерба определяется на основании закупочной стоимости недостающего товара.
С виновного работника берется объяснение о причине недостачи письменно. Если вина работника установлена, решение о возврате недоимки оформляется приказом. Данный документ необходим для списания недоимки в издержки или для судебного разбирательства.
Электронная подпись за 1 час для:
Правильно провести инвентаризацию не сложно, если знать основные правила процедуры. Сложности у бухгалтера возникают при отображении результатов проверки в учете.
В этом видеоуроке эксперты 1С рассказывают, как в программе «1С: Бухгалтерия 8» редакции 3.0 организации на УСН отразить доходы и расходы, если продаются излишки товаров, выявленные при проведении инвентаризации. Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.65.91.
Кроме того, следует различать понятия «дата получения доходов от реализации товаров» и «момент их реализации». Момент реализации товаров (в отличие от даты получения доходов) гл. 26.2 НК РФ не определен. Таким образом, расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются после их фактической передачи покупателю независимо от того, оплачены ли они покупателем (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 808/10).
Оценочная стоимость неучтенного сырья составила 30 000 руб.В I квартале автономное учреждение «Альфа» провело на складе инвентаризацию сырья, используемого в рамках деятельности, приносящей доход. В результате были выявлены неучтенные объекты (продукты питания).
Разводы
Обнаружены излишки товаров — как учесть для усн?
Оценочная стоимость неучтенных объектов составила 30 000 руб.В I квартале бюджетное учреждение «Альфа» провело инвентаризацию на складе сырья, используемого в рамках деятельности, приносящей доход. В результате были выявлены неучтенные объекты (продукты питания).
Москве от 17.02.2010 N 16-15/016379). организаций Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, определяемых в соответствии с главой 25 (п.
Первая группа отменяет записи документа «Поступления товаров и услуг», имеет вид движения «Расход» и тот же статус, что и в документе поступления, «Не списано, не оплачено». Это означает, что условие оплаты выполнено для признания этих расходов и осталось лишь условие списания в расходы поступивших материалов. Поэтому делается вторая группа записей, которая имеет вид движения «Приход» и статус «Не списано».
Но, согласно новым разъяснениям, выручку можно уменьшить на величину расходов, которые выражаются в стоимостной оценке затрат, понесенных при покупке МПЗ. Датой возникновение дохода будет считаться день, когда денежные средства переведены на расчетный счет компании, получены в кассу при наличном расчете, либо задолженность погашена иным способом. По сути, расход в данном случае будет равен величине внереализационного дохода, который образовался в ходе принятия к учету излишка, конечно, если не были произведены дополнительные траты на его транспортировку или хранение. Они также уменьшат налогооблагаемую базу. Если же излишки фирма использует для собственных нужд, скажем, отпускает в производство, затраты, понесенные в ходе приобретения МПЗ, отражают в качестве материальных расходов.
Кроме того, инвентаризация при УСН позволяет учесть имущество, на которое нет документов. Чтобы принять к учету объекты без документов, проведите инвентаризацию и оприходуйте имущество как излишек по рыночной стоимости (п. 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н). В начале октября в производство было списано материал на производство 100 штук парт. Этот факт отражен документом «Требование-накладная». При этом я хочу отметить, что обычно материал списывается в производство не раз в месяц а чаще, но для наглядности и понятности я немного упрощаю ведение учета в примере. Заполненный документ можно увидеть на скриншоте.
Не знаю как вас, но меня неопределенность выводит из равновесия. А в нашем налоговом законодательстве белых пятен хватает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
Учет излишков в расходах при их дальнейшем использовании
Компания не сможет списать в расходы излишки, использованные в своей деятельности. Ведь «упрощенцы» применяют кассовый метод, поэтому учесть затраты можно только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). У найденного имущества стоимость приобретения отсутствует. Компания увеличивает доходную составляющую, но реальных расходов, как, например, в случае с имуществом, приобретенным по договору поставки, она не несет.
Принятые к учету излишки в дальнейшем могут быть реализованы (например, если больше нет необходимости использовать их в производственной деятельности). В данной ситуации возникает доход, который включают в расчет базы по «упрощенному» налогу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Двойного налогообложения при этом не возникает, так как в первом случае компания получила внереализационные доходы в виде рыночной стоимости излишков, а во втором — доходы от их реализации (письма Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968, от 05.07.2011 № 03-11-11/109).
Вопрос
Ответ
В упрощенной системе налогообложения доходы учитываются по правилам ст. ст. 249 и 250 НК РФ, то есть точно так же, как и для налога на прибыль (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Согласно п. 20 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных доходов включается стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Раз такое правило есть для налога на прибыль, то аналогичный порядок должен применяться и в упрощенной системе налогообложения. Поэтому стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.
Здесь необходимо уточнить, что стоимость излишков покупных товаров, выявленных в ходе инвентаризации, определяется в целях налогообложения исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже затрат на их приобретение (Письмо Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/478).
Если компания продаст выявленные и оприходованные излишки товаров, то возникнет доход от реализации. Ведь выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, в том числе и за проданные излишки товаров.
C точки зрения гл. 26.2 НК РФ двойного налогообложения здесь не возникает, поскольку речь идет о совершенно разных видах дохода, полученного в результате разных операций: внереализационном доходе, выявленном в ходе инвентаризации, и доходе от реализации. Такие разъяснения, в частности, приведены в Письме Минфина России от 05.07.2011 N 03-11-11/109.
При этом специалисты Минфина России не имеют ничего против уменьшения доходов от реализации излишков на сумму расходов по оплате товаров (в виде стоимости излишков товаров). Финансисты отметили следующее.
Таким образом, компания может учесть в составе расходов стоимость излишков товаров после того, как они будут проданы. При этом списывается стоимость, по которой они были учтены в составе доходов.
В целях налогового учета при применении УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15, п.п. 1, 2 ст. 248, ст. 249, ст. 250 НК РФ).
Стоимость излишков материально-производственных запасов (МПЗ) и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационным доходом (п. 20 ст. 250 НК РФ). Доход признается на дату поступления (выявления) имущества (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Доходы, полученные от реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, также должны учитываться в доходах при УСН.
Если же организация продает материалы, полученные при демонтаже основных средств, то при реализации указанных материалов стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу при УСН (письмо Минфина России от 31.07.2013 № 03-11-06/2/30601). При этом необходимо учитывать внереализационные доходы в виде стоимости МПЗ, полученных при демонтаже ОС (п. 13 ст. 250 НК РФ) и доходы от реализации таких МПЗ.
Если организация принимает решение признавать для целей налогообложения при УСН расход в виде стоимости излишков товаров, выявленных при инвентаризации, то пользователь должен в явном виде указать значение Принимаются в поле Расходы (НУ) в каждой строке табличной части документа Оприходование товаров.
В этом случае при проведении документа, отражающего продажу излишков товаров, в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) формируются движения, где признаются расходы для целей УСН.
Ответы на распространенные вопросы про учет излишек товара при УСН
Теперь всё готово, чтобы на конкретном примере посмотреть, как работает эта операция закрытия месяца. В конце сентября организация закупила у поставщика материал для производства школьных парт. Три вида материалов – ЛДСП, кант мебельный ПВХ, мебельные шурупы.
Девятый видеоурок вводного курса по прикладному решению «1С:ERP Управление предприятием». Продолжаем рассматривать подсистему «Планирование» …
Письма от 12.11.2009 N 03-11-06/2/242, от 16.09.2009 N 03-11-06/2/188, от 11.06.2009 N 03-11-09/205). Обосновывали этот вывод тем, что место и момент фактической реализации товаров определяются в соответствии с частью второй НК РФ (п. 2 ст. 39). У налогоплательщиков на УСН датой получения доходов (в т.ч. от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому моментом реализации товаров у «упрощенцев» следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.
Еще совсем недавно вопрос о том, что же делать с расходами, которые организация понесла при покупке ранее неучтенных и обнаруженных в ходе ревизии МПЗ, не был официально разъяснен чиновниками. Информацию, которую я находила, чтобы пролить свет на этот вопрос, сводилась к предложению отражать расходы по такому имуществу в день уплаты налога за тот период, когда образовывался внереализационный доход. Либо признавать расходы одновременно с реализацией выявленных излишков. И вот свершилось! Минфин внял налогоплательщикам и разместил на своем сайте документ, который дает четкие указания, как поступать в такой ситуации. Налоговые органы пошли навстречу предприятиям, работающим на упрощенной системе налогообложения, при которой доходы можно уменьшить на величину расходов.
Счетом 0.4 «Прочие неденежные безвозмездные поступления» в корреспонденции со счетами учета имущества.Излишки финансовых активов, в частности, наличных денег и денежных документов, приходуйте в корреспонденции со Если этот метод применить невозможно, когда цены на аналогичные матценности недоступны, учтите излишки в условной оценке: 1 объект, 1 руб.Такая ситуация актуальна, например, для объектов, которые имеют коллекционную, историческую и научную значимость, – В I квартале казенное учреждение «Альфа» провело инвентаризацию на складе. В результате были выявлены неучтенные материальные запасы (продукты питания).
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Как правильно отразить выявленные при инвентаризации излишки? В процессе инвентаризации устанавливается фактическое наличие проверяемых объектов путем сопоставления его с учетными данными. В идеале показатели должны совпадать.
- Что нужно знать
- Как оприходовать излишки при инвентаризации
Недостачи взыскиваются с виновных лиц, а как отобразить в учете выявленные излишки? Основной задачей инвентаризации является выявление расхождений между фактическим и учетным наличием имущественных ценностей и последующее их устранение. Для корректного отображения итогов проверки, инвентаризация должна быть спланированной.
Ответы на распространенные вопросы про учет излишек товара при УСН
Вопрос №1: Фирма на УСН «Доходы минус расходы» собирается учесть в составе внереализационных доходов стоимость излишка товаров, обнаруженного при проведении инвентаризации. Какую учитывать стоимость товаров?
Ответ: В данном случае Минфин РФ советует учитывать излишек товаров по стоимости, отраженной по итогам проведения инвентаризации, в ходе которой был обнаружен излишек товара.
Вопрос №2: Можно ли фирме на УСН не фиксировать в акте инвентаризации факт обнаружения излишка товаров?
Ответ: Нельзя, по итогам инвентаризационной проверки должен быть составлен соответствующий акт, в котором указывается, помимо прочего, факт обнаружения излишка товаров. Скрыть данный факт нельзя, поскольку стоимость найденных таким образом товаров отражается в составе внереализационных доходов, с суммы которых уплачивается единый налог УСН.
Инвентаризационные описи и акты оформляются в любом случае, сличительные ведомости — по необходимости
Сведения о фактическом наличии имущества отражаются в описях или актах. Унифицированные формы, используемые при инвентаризации, утверждены Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 и от 27.03.2000 N 26. Так, например, оформляются следующие документы:
- инвентаризационная опись основных средств (форма N ИНВ-1);
- инвентаризационная опись нематериальных активов (форма N ИНВ-1а);
- инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3);
- акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма N ИНВ-4);
- инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма N ИНВ-5);
- акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути (форма N ИНВ-6);
- акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (форма N ИНВ-10).
Для справки. Унифицированные формы для учета результатов инвентаризации должны использовать все юридические лица независимо от организационно-правовой формы.
Если в ходе проверки выявлены расхождения данных, полученных в процессе инвентаризации, от показателей учета, составляются:
- сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов (форма N ИНВ-18);
- сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-19).
Ведомости оформляются бухгалтером в двух экземплярах, один из которых хранится в бухгалтерии, второй — передается материально ответственному лицу.
Для обобщения результатов проведенных за год инвентаризаций применяется ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма N ИНВ-26).
Обратите внимание! Стоимость объектов, выявленных при инвентаризации, необходимо отразить в составе внереализационных доходов на дату ее проведения
Учет излишек товара при УСН – учет выручки от реализации товаров
Давайте рассуждать о том, как учитывать выручку от продажи обнаруженных излишков товара. Доходы от реализации фирмами на УСНО учитываются по статье 249 НК РФ. Величина выручки рассчитывается на основании всех поступлений (как в денежной, так и в натуральной форме) от покупателей товара. Все налогоплательщики на «упрощенке» обязаны применять кассовый метод, при котором доходы и затраты устанавливаются в порядке, установленном статьей 273 НК РФ. Согласно положениям данной статьи, выручка от продажи товара в сумме, прописанной в тексте договора купли-продажи, должна быть включена налогоплательщиком в состав доходов от продажи на день поступления денег от потребителя по факту.
|
