Может ли упрощенец учесть расходы на покупку моющих и чистящих средств

Подтверждаем экономическую целесообразность

Рассмотрим некоторые ситуации, в которых налоговые органы могут обвинить фирму в экономической необоснованности расходов.

При приобретении основных средств налоговые инспекции часто сомневаются в их экономической целесообразности. Поэтому контролеры могут отказать «упрощенцам» в признании расходов на покупку имущества. Впрочем, такие случаи происходят не только у фирм, состоящих на УСН, но и у других налогоплательщиков.

Особые правила. Общеустановленного понятия «экономическая целесообразность» не существует. Поэтому можно приводить любые доводы в пользу необходимости затрат. Главное — доказать инспекции или суду, что расходы направлены на функционирование или совершенствование экономической деятельности.

Действительно ли основное средство используется в деятельности, приносящей доход? Данный вопрос может явиться причиной спора с контролерами и даже дойти до суда. В суде налогоплательщику рекомендуется грамотно доказать, что имущество действительно необходимо для его бизнеса. Например, если фирма купила автомобиль, то можно привести аргумент, что заказчики находятся в различных населенных пунктах, поэтому без машины не обойтись. Подобное решение в пользу налогоплательщика содержится, например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19 февраля 2009 г. N Ф04-866/2009(536-А03-27).

Споры об экономической целесообразности расходов возникают и в отношении ремонта основных средств, производимого арендатором или арендодателем. Если ремонтом занимается арендодатель, то инспекторы могут заявить, что расходы на ремонт объектов должны лежать на плечах арендатора, поэтому арендодателю учитывать такие затраты неправомерно. В данном случае мы рекомендуем подробно прописать в договоре аренды, на кого ложится обязанность по ремонту и различным улучшениям основных средств. Тогда в качестве доказательств можно предъявить договор аренды, а также документы, связанные с ремонтом (договоры подряда на ремонт основных средств, сметы расходов, справки о стоимости выполненных работ, счета-фактуры и т.д.). Если придется судиться с налоговой инспекцией, то фирма, скорее всего, выиграет дело. Положительное решение содержится в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 28 декабря 2009 г. по делу N А45-8513/2009.

Учет расходов на дезсредства для целей налогообложения

Ряд организаций работает в обычном режиме. При этом они обязаны заботиться о дополнительной охране труда персонала и безопасности посетителей в период пандемии коронавируса COVID-19: закупать антисептики, дозаторы, салфетки, маски, респираторы, бахилы и пр. Как провести расходы на средства индивидуальной защиты в налоговом учете?

Работодатели обязаны обеспечивать санитарно-бытовое обслуживание и медицинское обеспечение работников в соответствии с требованиями охраны труда. В частности, предприятиям торговли и общественного питания должны обеспечить усиленный дезинфекционный режим, включая дезинфекцию оборудования и инвентаря, обеззараживание воздуха, обеспечение сотрудников и посетителей дезинфекционными средствами для обработки рук, поверхностей и инвентаря (ст. и ТК РФ и п 1.3 Постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 13.03.2020 № 6).

Таким образом, дополнительные расходы на охрану труда персонала при пандемии коронавируса являются расходами по обеспечению нормальных условий труда и учитываются для целей налога на прибыль по выбору налогоплательщика либо в составе материальных, либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 4 ст. , пп. 2 п. 1 ст. , пп. 7 п. 1 ст. НК РФ; письмо Минфина России от 11.04.2007 № 03-03-06/1/229).

Плательщики УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» могут учесть данные расходы в качестве материальных (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. НК РФ; письмо Минфина России от 16.08.2019 № 03-11-11/62254).

Несомненно, что предоставление дезинфицирующих средств посетителям компаний (офисов, предприятий торговли и т. п.) направлено на продолжение функционирования организации на фоне пандемии, то есть относится к экономически оправданным расходам (п. 1 ст. НК РФ). Такие расходы также могут быть учтены в качестве материальных (пп. 2 п. 1 ст. , пп. 5 п. 1, п. 2 ст. НК РФ).

Плательщики НДС вправе принять к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам рассматриваемых материальных запасов (п. 2 ст. , п. 1 ст. НК РФ). При передаче материалов в использование (выдаче работникам, предоставлении клиентам) начислять НДС к уплате не нужно, так как речи о реализации (в том числе безвозмездной) данных МПЗ в пользу работников и посетителей не идет (п. 1 ст. , пп. 1 п. 1 ст. НК РФ).

Поскольку использование работниками и посетителями средств обеспечения антивирусной безопасности предусмотрено нормативными актами, то экономической выгоды при передаче данных МПЗ работникам и посетителям с точки зрения налогообложения не возникает (ст. НК РФ; письмо Минфина РФ от 04.04.2007 № 03-03-06/1/214), поэтому не возникает и налогового дохода с точки зрения НДФЛ (ст. НК РФ). Предоставление работникам рассматриваемых МПЗ не является выплатой в пользу работников и не облагается взносами (п. 1 ст. НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Чтобы минимизировать риск спора с проверяющими по поводу указанных расходов, необходимо закрепить в локальном нормативном акте (например, приказе) перечень МПЗ, приобретаемых для защиты персонала и посетителей от коронавируса, а также нормы их выдачи.

Также на рассмотрение в Госдуму внесли законопроект, в соответствии с которым затраты на приобретение средств индивидуальной защиты, тест-систем, медицинского оборудования для диагностики и лечения коронавируса COVID-19 будут отнесены к расходам при исчислении налога на прибыль.

Поправки вносятся в п. 1 ст.  НК РФ. Он будет дополнен пп. 48.12, в соответствии с которым расходы на приобретение средств индивидуальной защиты будут отнесены к расходам, связанным с производством и реализацией. Несмотря на то, что они не являются профильными для многих организаций, они не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Поправки будут распространяться на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.

На данный момент законопроект № 941413-7 проходит первое чтение в Госдуме.

Как учесть допрасходы на средства индивидуальной защиты в бухгалтерском учете, читайте в полной версии статьи.

Контент платный. Посмотреть тарифы или получить бесплатный доступ на 2 дня.

Илья Антоненко,аттестованный аудитор

Расходы на благоустройство труда

Чтобы сотрудникам хорошо работалось на своих местах, работодателям приходится нести расходы. Во-первых, существуют противопожарные, санитарные и иные требования, которые необходимо соблюдать. Во-вторых, многие работодатели не ограничиваются минимумом, а покупают для сотрудников кулеры с питьевой водой, вентиляторы, обогреватели, кондиционеры и иную технику. Можно ли принять к учету соответствующие расходы?

К сожалению, Минфин России опять дает отрицательный ответ. В Письме от 26 января 2007 г. N 03-11-04/2/19 финансисты запретили «упрощенцам» учитывать расходы на питьевую воду и обогреватели. Причина та же самая — отсутствие данных расходов в закрытом перечне.

Анализируя арбитражную практику, можно найти решения судов в пользу налогоплательщиков (например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 6 октября 2008 г. N Ф09-7032/08-С3, где речь идет опять же о питьевой воде). Но помогут ли служители Фемиды любой фирме, неизвестно. А если налогоплательщик, применяющий УСН, решит списать затраты на приобретение товаров для благоустройства рабочих мест, то споров с инспекцией по-любому не избежать.

Итак, вы выбрали «доходы минус расходы»…

Все организации и индивидуальные предприниматели, переходящие на УСН, должны в первую очередь выбрать объект налогообложения. О том, что выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы», — мы писали в «ПБ» N 3, 2011 на с. 80 — 82. Допустим, «доходно-расходная» УСН оказалась предпочтительнее, и фирма начала применять данный спецрежим.

Сразу выделяется плюс: налоговую базу можно занизить на сумму произведенных расходов. И разумеется, любой бизнесмен стремится уменьшить «упрощенный» налог по максимуму. Тут же возникают проблемы.

Сначала выделим общие проблемы, которые подстерегают всех.

Большая часть расходов уходит на контрагентов. Следовательно, чтобы недобросовестный партнер не «подставил» компанию, следует проверить о нем хотя бы минимальные сведения. То есть, выражаясь официальным языком, применить принцип должной осмотрительности.

Это важно. Следует всегда узнавать хотя бы минимальные данные о контрагентах, в пользу которых производятся расходы

Особый упор необходимо сделать на представителей малого бизнеса, то есть на «вмененщиков» и «упрощенцев».

Следует произвести следующие действия:

• проверить, зарегистрирован ли контрагент в ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
• если деятельность контрагента подлежит обязательному лицензированию, то проверить наличие у него действующей лицензии;
• по возможности узнать, нет ли у партнера «массового» учредителя (то есть лица, являющегося учредителем сразу нескольких организаций).

Если не выполняется первое или второе условие, то следует немедленно отказаться от всех связей с таким контрагентом. Расходы в пользу такого партнера, скорее всего, налоговые органы откажут принимать к учету, и доказать отсутствие злонамеренных связей с недобросовестным контрагентом можно только в судебном порядке. И проблемы с расходами — еще не самое страшное. Налоговые органы могут заподозрить «упрощенца» в махинациях с использованием фирмы-«однодневки». И проблемы тогда могут возникнуть еще более серьезные.

Вообще за связь с «однодневкой» обвинению может подвергнуться любая фирма. Однако налогоплательщики, применяющие УСН, находятся на «особом прицеле». Дело в том, что они являются представителями малого бизнеса. А «однодневки» обычно как раз и бывают малыми фирмами.

Кроме того, малый бизнес подвергается меньшему количеству контрольных мероприятий, чем крупные предприятия. Поэтому, когда налоговая проверка наконец наступит, инспекторы постараются обязательно выявить нарушения.

Сразу стоит позаботиться о тщательной документации всех операций, которые ведут к расходам «упрощенца». Но даже если абсолютно все документы в порядке, налоговые органы могут заявить об экономической нецелесообразности расходов.

Расходы, учитываемые при УСН

• 14.05.2020. Может ли упрощенец подтвердить свои расходы копиями документов?
• 20.04.2020. Когда в расходах при УСН можно учесть стоимость товаров, приобретенных при объекте «доходы»?
• 02.03.2020. Как учитывать при УСН расходы на сайт, предназначенный для продвижения товаров, работ, услуг?
• 20.02.2020. Почему затраты на приобретение земельного участка не включаются в расходы при УСН?
• 19.02.2020. Может ли упрощенец учесть расходы на компенсацию за использование личного автомобиля сотрудника?
• 14.02.2020. Можно ли учесть в расходах при УСН оплату услуг по передаче отчетности по ТКС?
• 14.02.2020. Можно ли при УСН учесть расходы на огнетушитель и противопожарную сигнализацию?
• 13.02.2020. Может ли упрощенец учесть расходы на чистящие средства для офиса?
• 07.02.2020. Можно ли учесть в расходах при УСН обучение работников в целях освоения новых производств, цехов и агрегатов?
• 27.01.2020. Учитываются ли в расходах при УСН услуги по обновлению сайта?
• 31.12.2019. Какие расходы упрощенцы учитывают после смены объекта «доходы» на «доходы минус расходы»?
• 09.12.2019. Почему для признания расхода при УСН важен период приобретения недвижимости?
• 04.12.2019. Может ли предприниматель на упрощенке учесть расходы на свою командировку?
• 25.11.2019. Когда при УСН с объектом «доходы минус расходы» нельзя учесть затраты на приобретение недвижимости?
• 22.11.2019. Как учесть в расходах при УСН таможенные платежи по товарам, приобретенным для продажи?
• 22.10.2019. Какие расходы можно учесть при смене объекта по УСН «доходы» на объект «доходы, уменьшенные на расходы»?
• 11.10.2019. Как в расходах при УСН учесть компьютер, собранный из комплектующих?
• 27.09.2019. Можно ли при УСН учесть расходы на покупку недвижимости в строящемся доме?
• 25.09.2019. Какие расходы упрощенец может учесть при покупке ККТ?
• 18.09.2019. Когда расходы на товарный знак учитываются при УСН?
• 09.09.2019. Какое вознаграждение банку не учитывается в расходах при УСН?
• 23.08.2019. Как учесть в расходах при УСН затраты на разработку сайта, предназначенного для продвижения услуг?
• 01.07.2019. Можно ли учесть в расходах при УСН право доступа к программному обеспечению в интернете?
• 21.06.2019. Почему сумма предварительной оплаты не может включаться в расходы при УСН?
• 22.04.2019. Можно ли в расходах при УСН учесть компенсацию работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей?
• 05.03.2019. Можно ли в расходах по УСН учесть проценты по кредиту, полученному в период применения объекта «доходы»?
• 01.11.2018. Может ли упрощенец учесть расходы, если ОС приобретено на заемные средства?
• 09.10.2018. Можно ли учесть расходы на основное средство, приобретенное в период применения УСН «доходы»?
• 23.07.2018. Может ли упрощенец учесть в расходах НДФЛ, удержанный с зарплаты работника?
• 16.07.2018. Можно ли при переходе на УСН учесть расходы на товары, приобретенные на ПСН?
• 29.06.2018. Как учесть в расходах при УСН стоимость материалов, если их остатки реализованы?
• 13.04.2018. Может ли предприниматель на УСН учесть расходы на собственную командировку?
• 11.04.2018. Можно ли при УСН учесть расходы на приобретение имущественных прав?
• 06.03.2018. Какие затраты при УСН можно учесть в качестве расходов на переподготовку кадров?
• 16.02.2018. Учитываются ли расходы на рекламу в СМИ в полном объеме при применении УСН?