Как применять соотношения
В отличие от других форм отчетности, декларацию по НДС можно назвать самодостаточной. Поэтому все контрольные соотношения для неё носят внутридокументарный характер. То есть бухгалтеру нужно сравнивать и сопоставлять показатели, только указанные в рамках этой формы налоговой отчётности.
Контрольные соотношения для декларации по НДС имеют табличный вид и традиционную структуру. Она включает:
- порядковый номер соотношения;
- возможное нарушение законодательства РФ (НК РФ) из-за не состыковки показателей;
- формулировка нарушения согласно НК РФ;
- как будет действовать проверяющий в случае выявления несоответствия контрольным соотношениям.
Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям
Для проверки декларации сравните ее показатели с контрольными соотношениями, которые установлены ФНС. Если они не совпадают, то, возможно, в декларации есть ошибки.
В декларации нужно проверить суммы вычетов по налогу, восстановленный НДС, исчисленный налог и итоговую сумму НДС к уплате (возмещению) по декларации.
Если вы заполняете декларацию в программе, она может автоматически проверить декларацию на ошибки по алгоритмам. Это быстрее, и риск ошибок меньше.
Сумму вычетов в декларации проверьте в несколько этапов.
1) Проверьте суммы вычетов из книги покупок и дополнительных листов к ней.
Сумма строк 180 разд. 8 должна быть равна строке 190 разд. 8.
Если в декларации есть сведения из дополнительных листов книги покупок, то:
- сравните строку 005 Приложения 1 к разд. 8 и строку 190 разд. 8 — они должны быть одинаковыми;
- сложите строку 005 и все строки 180 Приложения 1 к разд. 8. Результат должен быть такой же, как в строке 190 Приложения 1 к разд. 8.
Если какое-то из равенств не выполняется, возможно, вы завысили вычеты.
2) Проверьте вычеты по отдельным операциям в декларации, например:
- вычет НДС по полученным авансам (строка 170 разд. 3) не должен быть больше общей суммы налога «по отгрузке» за квартал (сумма строк 010 — 040 по графе 5);
вычет по СМР для собственного потребления (строка 140 разд. 3) не должен быть больше суммы начисленного по ним НДС (графа 5 строки 060 разд. 3).
3) Проверьте итоговую сумму вычетов по разд. 3.
Вы отразили ее правильно, если:
Если в строке 190 сумма больше, вы завысили вычеты.
4) Проверьте итоговую сумму вычетов по декларации.
Должно выполняться следующее равенство:
Если равенство не выполняется, возможно, вы завысили вычеты.
Как проверить сумму восстановленного НДС
Восстановленный НДС проверьте по следующим контрольным соотношениям:
1)
2)
Если эти соотношения не соблюдаются, вы занизили сумму налога к восстановлению.
Как проверить сумму исчисленного НДС и налога к уплате (возмещению)
Для проверки выполните следующие действия.
1) Проверьте данные из книги продаж и дополнительных листов к ней, например:
- общая сумма НДС по ставке 20% из книги продаж (строка 260 разд. 9) должна быть равна сумме всех строк 200 разд. 9;
- общая сумма налога по ставке 18% из книги продаж (строка 265 разд. 9) должна совпадать с суммой всех строк 205 разд. 9;
- общая сумма НДС по ставке 10% из книги продаж (строка 270 разд. 9) должна быть такой же, как сумма всех строк 210 разд. 9;
если в декларации есть сведения из дополнительных листов книги продаж, то между собой должны совпасть в том числе (п. п. 1.23, 1.42, 1.43, 1.48 Контрольных соотношений):
- строка 050 Приложения 1 к разд. 9 и строка 260 разд. 9;
- строка 055 Приложения 1 к разд. 9 и строка 265 разд. 9;
- строка 060 Приложения 1 к разд. 9 и строка 270 разд. 9;
- строка 070 Приложения 1 к разд. 9 и строка 280 разд. 9;
- строка 340 и сумма строк 050 и 280 Приложения 1 к разд. 9;
- строка 345 и сумма строк 055 и 285 Приложения 1 к разд. 9;
- строка 350 и сумма строк 060 и 290 Приложения 1 к разд. 9.
Если эти равенства не соблюдаются, возможно вы занизили сумму налога к уплате.
2) Проверьте сумму исчисленного НДС по разделам декларации.
В разд. 3 исчисленный налог отражен верно, если:
Если в разд. 3 у вас получился налог к уплате, то проверьте следующее равенство:
Если же вы заявили сумму НДС к возмещению, то должно быть так:
Если эти равенства не выполняются, возможно, вы занизили налог к уплате или завысили налог к возмещению по операциям из разд. 3.
3) Проверьте соблюдение равенства:
Если равенство не выполняется, возможно, вы занизили налог к уплате из-за того, что применили вычеты по необлагаемым операциям.
4) Проверьте итоговую сумму НДС по декларации из разд. 1.
Если в декларации НДС к уплате, то проверьте равенство:
Если в декларации налог к возмещению, то должно быть так:
Если равенства не выполняются, возможно, у вас занижен налог к уплате (завышен налог к возмещению) за отчетный квартал. Поэтому нужно перепроверить, как отражены вычеты и исчисленный налог по разделам декларации.
Анализ расхождений выручки НДС и налога на прибыль в декларациях: методы проверки
Многие компании и
лица ИП, которые являются плательщиками
налога на прибыль
и НДС, после окончания периода отчетности
сталкиваются с проблемами с налоговой.
Фискальные органы могут отправить
требование о предоставлении пояснений
в результате расхождений в декларации
по НДС и доходу.
После того, как
документы сданы и проверены, часто
выявляются несоответствия в
декларациях по графам доходов от
продажи и внереализационных доходов,
сбора на прибыль. В таком случае нужно
сверить отчетность
и подготовить объяснение в налоговые
органы.
В теории, при составлении
отчетности должно соблюдаться правило.
По документу в НДС значение (строка
010+100) должно быть равно показателю строки
010 по налогу на прибыль. Нередко случаются
ситуации, когда эти значения не равны,
в связи с
осуществлением действия, которое
приводит к доходу, но не облагается
добавленной ценой.
Такое объяснение
часто требуется предоставлять налоговой
службе. При отсутствии письменного
объяснения после проверки
фискальные органы могут наложить штраф
за некорректно предоставленную
информацию. Чтобы этого избежать, сначала
нужно выявить, какие неточности были
прописаны в требовании, отосланном
налоговым инспектором.
Ошибки имеют свои коды.
Цифра 1 означает, что отчетность не была представлена в срок, данные неправильны в СФ. Значение 2 означает несоответствие в журнале учета. Цифра 3 говорит о том, что были указаны некорректные данные о работе посредников. Прочие ситуации отображаются цифрой 4.
Законом не предусмотрена
форма бланка объяснительной, которая
подается в налоговую. Документ оформляется
в произвольной форме, но должен обязательно
включать ответ на поставленный вопрос
о причинах расхождений в отчете. При
этом можно применять разные варианты
уточнений. При выявлении погрешности
это отображается в пояснении, прикрепляется
ссылка на корректные данные.
Если ошибка не была
установлена, указывается, откуда были
внесены сведения. Есть вероятность, что
расхождения были выявлены при сверке
с фирмой и ее поставщиками. Часто
появляется вопрос относительно
расхождений по НДС при ошибках в
начислении. К пояснению о расхождениях
может потребоваться представить бумагу,
которая доказывает, что со стороны
плательщика ошибки отсутствуют.
Таким образом, при
организации камеральной проверки
налоговая служба сравнивает значения
из деклараций между собой. В обязательном
порядке сопоставляются сведения о
выручке, уплаченном НДС. При расхождении
проверяющие требуют составление
пояснений или внесение корректировок
в существующую отчетность.
Таким же способом
осуществляется учет дохода в виде
курсовой разницы, излишки, обнаруженные
в процессе инвентаризации, списание
кредиторского долга после окончания
срока исковой давности и т.д. Расхождения
в значениях могут быть объяснимыми, и
причины несоответствий требуется
грамотно изложить в пояснении.
Оно подается за 5 рабочих суток, которые идут за датой получения требования от фискального органа. Не рекомендуется игнорировать полученное требование, иначе повышается риск выполнения выездной проверки.
Декларация по НДС 2019 года и контрольные соотношения
Контрольные соотношения, применяемые для проверки НДС-декларации, содержатся в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550 (в ред. от 06.04.2017). Отчитываться по НДС за 1 квартал 2019 г. налогоплательщикам предстоит по новой форме (изменения утв. приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853), вероятно, что в связи с этим будут откорректированы и соотношения для проверки показателей декларации, но пока налоговым ведомством они не представлены.
Действующие сегодня контрольные соотношения в декларации по НДС, приведенные в письме № ГД-4-3/4550, представляют собой таблицу, где перечислены формулы соотношений, а также нарушения, с которыми связано их невыполнение (со ссылкой на статьи НК РФ), и последующие действия инспектора при обнаружении таких нарушений. Когда отчетность заполняется с помощью программного обеспечения, проверка на соответствие контрольным соотношениям происходит обычно автоматически, хотя таблица КС, приведенная в письме ФНС, дает возможность сделать это даже в «ручном» режиме.
Соотношения позволяют проверить правильность внесения показателей в разделы 1-7 декларации и взаимоувязки между ними, а также со сведениями, внесенными в разделы 8-12. Проверка соотношений ведется и между показателями внутри каждого раздела.
