Обзор документа
С 2017 г. декларация по земельному налогу представляется по новой форме. Приведены контрольные соотношения ее показателей.
В частности, разъяснено, при каких значениях можно говорить о том, что завышена или занижена сумма земельного налога, не указан код льготы, не исчислена ее сумма или она применена неправомерно, не отражена доля необлагаемой площади участка, неправильно определены коэффициенты, налоговая база в целом, имеются ошибки в кадастровых номерах участков или кадастровой стоимости, в коде ОКТМО, в ИНН, в размере доли в праве.
Перечислены действия проверяющего лица при возникновении несоответствий.
Отметим, что контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также служат налогоплательщикам для самоконтроля.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Особенности некоторых реквизитов
Обратим внимание, что порядок заполнения декларации по транспортному налогу, говорит об отдельных реквизитах этого отчета
Налоговая база
Один из основных показателей для расчетов в декларации по транспортному налогу – налоговая база. Ее отражают в строках 070 и 080 второго раздела отчета.
Что считать налоговой базой, изложено в ст. 359 НК РФ. В подавляющем большинстве случаев на организацию зарегистрировано ТС с двигателем. Значит, в строке 070 необходимо отразить его мощность в лошадиных силах.
Следующий показатель – единицу измерения налоговой базы (поле 080) – берут из Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97). Он принят постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366. И опять же: в большинстве случаев речь идет о лошадиных силах. Поэтому код для этого поля будет 251.
Также см. «Ставки транспортного налога в России».
Месяцы владения
Число полных месяцев владения конкретным транспортом показывают в строке 110 декларации по транспортному налогу.
На практике заполнение этого поля обычно вызывает сложности. К тому же с 01 января 2016 года Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ изменил порядок учета месяца регистрации и снятия с регистрации ТС (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Расставим все точки над «ё». При подсчете полных месяцев исходите из 4х основных правил (см. таблицу).
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | ТС зарегистрировано до 15-го числа месяца включительно | Месяц регистрации – это полный месяц |
| 2 | ТС снято с регистрации/учета после 15-го числа месяца | Месяц снятия с регистрации – это полный месяц |
| 3 | ТС зарегистрировано после 15-го числа месяца | Месяц регистрации не учитывают |
| 4 | ТС снято с регистрации/учета до 15-го числа месяца включительно | Месяц снятия с регистрации не учитывают |
Коэффициент доли месяцев владения
Особый характер имеет строка 130 декларации по транспортному налогу. Она производна от других величин, но посчитать ее достаточно просто.
В строке 130 транспортной декларации коэффициент Кв определяют так: число полных месяцев делят количество месяцев в налоговом периоде. То есть:
Повышающий коэффициент
Организации, которые имеют легковые авто примерной средней стоимостью от 3 млн рублей, вдобавок к умножению налоговой базы на ставку применяют коэффициент Кп. В декларации по транспортному налогу для него отведено поле 150.
Данный повышающий коэффициент имеет значение от 1,1 до 3 (п. 2 ст. 362 НК РФ). Он зависит от цены авто и его года выпуска.
Если сомневаетесь, должна ли ваша компания применять этот повышающий налог коэффициент, загляните в информацию Минпромторга России от 26 февраля 2016 года. В ней приведен Перечень легковых авто средней стоимостью от 3 млн рублей для налогового периода 2016 года. Ежегодно на 1 марта чиновники его обновляют.
Подробнее об этом см. «Повышающие коэффициенты по транспортному налогу».
