Используемые сокращения
Чтобы было проще разобраться с новыми контрольными соотношениями расчета по страховым взносам в 2017 году опирайтесь на используемые сокращения, а именно:
| Сокращение | Полное название |
| СВ | Расчет по страховым взносам (КНД 1151111). Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» |
| 6НДФЛ | Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151099) Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в электронной форме» |
| КРСБ НА | карточка расчетов с бюджетом плательщика страховых взносов |
Общие сокращения |
|
|---|---|
| АО | Арифметическая ошибка |
| РФ | Российская Федерация |
| НК РФ | Налоговый кодекс Российской Федерации |
| НА | Налоговый агент |
| НО | Налоговый орган |
| ОПС | Обязательное пенсионное страхование |
| ОМС | Обязательное медицинское страхование |
| ОСС | Обязательное социальное страхование |
| СНИЛС | Страховой номер индивидуального лицевого счета |
| КБК | Код бюджетной классификации |
| ДТ | Дополнительный тариф |
| ДСО | Дополнительное социальное обеспечение |
| поп | предыдущий отчетный период |
| онп | отчетный налоговый период |
| оп | отчетный период |
| тнп | текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения) |
| р. | раздел |
| подр. | подраздел |
| гр. | графа |
| л. | лист |
| прил. | приложение |
| ст. | строка |
| ч. | часть |
| ФЗ | Федеральный закон |
| п. | пункт |
| пп. | подпункт |
Сверка РСВ и 6-НДФЛ: контрольные соотношения
Содержание контрольных соотношений по отчетным формам доводится до налогоплательщиков письмами ФНС.
Контрольные соотношения по форме 6-НДФЛ приведены в письме ФНС от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@. С его помощью сверяется корректность выведения сумм по налоговым вычетам, начисленному налогу и фиксированным авансовым платежам.
Актуальные показатели для сверки данных между расчетом 6-НДФЛ и РСВ представлены в письмах ФНС от 29.12.2017 г. № ГД-4-11/27043@, и в недавнем письме от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@, дополнившем письмо № БС-4-11/3852@ одним новым междокументным соотношением.
Сначала проводится проверка 6-НДФЛ, контрольные соотношения проверяются и в рамках отчета РСВ. Когда проверка отчетных форм завершена, начинается сопоставление данных разных отчетов налогоплательщика по правилам, зафиксированным в междокументных контрольных соотношениях. Если на любом этапе возникают несоответствия, специалисты налогового органа вправе истребовать у налогоплательщика пояснения.
Рассмотрим, какие предусмотрены для РСВ и 6-НДФЛ контрольные соотношения в 2019 году:
-
Если предпринимателем или предприятием был подан расчет 6-НДФЛ, обязательно должен быть сдан и отчет по страховым взносам (РСВ). Если это правило нарушено, налоговики направляют в адрес налогоплательщика требование о предоставлении отчетности, при невыполнении требования нанимателю выписывается штраф.
-
Проверять надо и суммовые соотношения 6-НДФЛ и РСВ. Налоговая база для НДФЛ (начисленный доход в строке 020 за минусом дивидендов в строке 025) должна быть больше или равна базе для исчисления «пенсионных» страховых взносов (это число берется из строки 050 подраздела 1.1 к разделу 1 РСВ). При несоблюдении такого требования налоговики направляют налогоплательщику запрос о предоставлении пояснений. Данное соотношение не подходит для самопроверки ИП на ПСН или на ЕНВД, нельзя ее применять и в отношении юридических лиц, имеющих обособленные подразделения.
В первом случае непредставление отчетности по страхвзносам считается нарушением налогового законодательства, это чревато для работодателя штрафными санкциями. Во второй ситуации возникают числовые расхождения РСВ и 6-НДФЛ, которые могут быть обусловлены объективными причинами, то есть не всегда несоответствию предшествует ошибка бухгалтера.
Дополнительные требования для междокументарной сверки отчетности по доходам наемных работников обозначены Письмом ФНС от 20.03.2019 г. № БС-4-11/4943@. Согласно введенному письмом соотношению, начисленные доходы, за минусом дивидендов по 6-НДФЛ (разность строк 020 и 025), должны быть равны или больше, чем сумма начисленных физлицам выплат с учетом необлагаемых взносами сумм по РСВ (строка 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ). Сравнение производится в целом по отчетному периоду, эта формула применима для налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения (в итоговых показателях должны быть учтены суммы по «обособкам»). Если такое соотношение РСВ и 6-НДФЛ 2019 года нарушено, это свидетельствует о занижении суммы начисленного дохода, и налоговики направляют работодателю запрос на предоставление пояснений.
Ответить на требование налогового органа о даче пояснений следует в течение 5 дней. При допущении в отчетности ошибки, надо подать корректирующие формы. При подтверждении факта наличия налогового правонарушения инспектором составляется акт проверки.
