Контрольные соотношения рсв обновлены с учетом антикризисных изменений

ФНС уточнила уже существующие контрольные соотношения (КС) формы РСВ, а также установила новые.

Используемые сокращения

Чтобы было проще разобраться с новыми контрольными соотношениями расчета по страховым взносам в 2017 году опирайтесь на используемые сокращения, а именно:

Сокращенное название документов
Сокращение Полное название
СВ Расчет по страховым взносам (КНД 1151111). Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»
6НДФЛ Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151099) Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в электронной форме»
КРСБ НА карточка расчетов с бюджетом плательщика страховых взносов

Общие сокращения
АО Арифметическая ошибка
РФ Российская Федерация
НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации
НА Налоговый агент
НО Налоговый орган
ОПС Обязательное пенсионное страхование
ОМС Обязательное медицинское страхование
ОСС Обязательное социальное страхование
СНИЛС Страховой номер индивидуального лицевого счета
КБК Код бюджетной классификации
ДТ Дополнительный тариф
ДСО Дополнительное социальное обеспечение
поп предыдущий отчетный период
онп отчетный налоговый период
оп отчетный период
тнп текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения)
р. раздел
подр. подраздел
гр. графа
л. лист
прил. приложение
ст. строка
ч. часть
ФЗ Федеральный закон
п. пункт
пп. подпункт

Сверка РСВ и 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Содержание контрольных соотношений по отчетным формам доводится до налогоплательщиков письмами ФНС.

Контрольные соотношения по форме 6-НДФЛ приведены в письме ФНС от 10.03.2016 г. № БС-4-11/[email protected] С его помощью сверяется корректность выведения сумм по налоговым вычетам, начисленному налогу и фиксированным авансовым платежам.

Актуальные показатели для сверки данных между расчетом 6-НДФЛ и РСВ представлены в письмах ФНС от 29.12.2017 г. № ГД-4-11/[email protected], и в недавнем письме от 20.03.2019 № БС-4-11/[email protected], дополнившем письмо № БС-4-11/[email protected] одним новым междокументным соотношением.

Сначала проводится проверка 6-НДФЛ, контрольные соотношения проверяются и в рамках отчета РСВ. Когда проверка отчетных форм завершена, начинается сопоставление данных разных отчетов налогоплательщика по правилам, зафиксированным в междокументных контрольных соотношениях. Если на любом этапе возникают несоответствия, специалисты налогового органа вправе истребовать у налогоплательщика пояснения.

Рассмотрим, какие предусмотрены для РСВ и 6-НДФЛ контрольные соотношения в 2019 году:

  • Если предпринимателем или предприятием был подан расчет 6-НДФЛ, обязательно должен быть сдан и отчет по страховым взносам (РСВ). Если это правило нарушено, налоговики направляют в адрес налогоплательщика требование о предоставлении отчетности, при невыполнении требования нанимателю выписывается штраф.

  • Проверять надо и суммовые соотношения 6-НДФЛ и РСВ. Налоговая база для НДФЛ (начисленный доход в строке 020 за минусом дивидендов в строке 025) должна быть больше или равна базе для исчисления «пенсионных» страховых взносов (это число берется из строки 050 подраздела 1.1 к разделу 1 РСВ). При несоблюдении такого требования налоговики направляют налогоплательщику запрос о предоставлении пояснений. Данное соотношение не подходит для самопроверки ИП на ПСН или на ЕНВД, нельзя ее применять и в отношении юридических лиц, имеющих обособленные подразделения.

В первом случае непредставление отчетности по страхвзносам считается нарушением налогового законодательства, это чревато для работодателя штрафными санкциями. Во второй ситуации возникают числовые расхождения РСВ и 6-НДФЛ, которые могут быть обусловлены объективными причинами, то есть не всегда несоответствию предшествует ошибка бухгалтера.

Дополнительные требования для междокументарной сверки отчетности по доходам наемных работников обозначены Письмом ФНС от 20.03.2019 г. № БС-4-11/[email protected] Согласно введенному письмом соотношению, начисленные доходы, за минусом дивидендов по 6-НДФЛ (разность строк 020 и 025), должны быть равны или больше, чем сумма начисленных физлицам выплат с учетом необлагаемых взносами сумм по РСВ (строка 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ). Сравнение производится в целом по отчетному периоду, эта формула применима для налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения (в итоговых показателях должны быть учтены суммы по «обособкам»). Если такое соотношение РСВ и 6-НДФЛ 2019 года нарушено, это свидетельствует о занижении суммы начисленного дохода, и налоговики направляют работодателю запрос на предоставление пояснений.

Ответить на требование налогового органа о даче пояснений следует в течение 5 дней. При допущении в отчетности ошибки, надо подать корректирующие формы. При подтверждении факта наличия налогового правонарушения инспектором составляется акт проверки.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.