Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС

Отображение данных

Раздел содержит 17 строк. Блок из строк 010, 020, 030, 040 повторяется по числу операций.

Вверху страницы пятого раздела декларации нужно указать ИНН и КПП заполнителя, указать порядковый номер заполняемой страницы.

Строка: 010 – коды операций;
Строка: 020 – налоговые базы кодов операций по приобретении иди продаже товаров по ставке 0 %, где минимальная ставка имела все основания в порядке, установленном законом.
Строка: 030 – налоговые базы кодов операций по приобретении иди продаже товаров по ставке 0 %, где минимальная ставка не имела оснований;
Строка: 040 – вычеты по операциям, факт минимальной ставки, по которым по дате предыдущей декларации не был подтвержден, включающие:
- суммы налога на приобретение товаров, услуг, прав на территории РФ;
- суммы налога, при ввозе товаров на территорию федерации и территории под федеральной юрисдикцией;
- суммы налога, которую уплатил покупатель.
Строка: 050 — суммы налога, которые определяются суммой величин по строкам 030 в каждом блоке;
Строка: 060 – вычеты по операциям, факт минимальной ставки, по которым по дате предыдущей декларации не был подтвержден. Определяется суммой величин по строкам 040 в каждом блоке;
Строка: 070 – код операции 1010449;
Строка: 080 – сумма, налоговая база на которую уменьшается в связи с возвратом товара или отказом от услуг;
Строка: 090 – корректировка сумм налога, исчисленных по ставкам в предыдущей декларации;
Строка: 100 – сумма налога к вычету ранее и подлежащая возмещению;
Строка: 110 – код операции 1010450;

По строкам 120-150 прописываются суммы корректировки НДС (в порядке увеличения или уменьшения цены проданных или приобретенных товаров), факт нулевой ставки, по которой не был подтвержден.

Строка: 120 – сумма, на которую НДС увеличивается;
Строка: 130 – сумма, увеличиваются суммы налога, которые посчитаны по налоговым ставкам ранее;
Строка: 140 – соответствующая сумма, на которую НДС уменьшается;
Строка: 150 – сумма, на которую уменьшаются суммы налога, которые посчитаны по налоговым ставкам ранее;
Строка: 160 – сумма к уплате в бюджет;
Строка: 170 – сумма к возмещению из бюджета.

В случае если налоговая служба выявит несоответствия с реальными данными, она потребует объяснений и свяжется с компанией:

в электронном виде, если декларация подавалась в таковом;
на бумаге – в соответствующем случае.

В декларации по НДС рекомендуется вписать рабочий контактный телефон, для того, чтобы оперативно исправить все расхождения.

Инструкция: Список необходимой документации

Пакет нужной документации для подтверждения ставки в 0% предусмотрен статьей 165 НК РФ (п.9) и в 2017 году является действующим.

Для заполнения страницы раздела используется стандартный перечень кодов операций, утвержденный согласно налоговому законодательству.

Коды для товаров, которые были вывезены по нулевой налоговой ставке:

1011410, 1011412 — продажа через таможню;
1010421 — реализация в странах, принявших соглашение об отмене таможенной пошлины.

Государство гарантирует предоставление льгот военным пенсионерам по земельному налогу.

Как правильно переоформить право собственности на земельный участок? Подробно об этом мы рассказал здесь.

Кто является и не является налогоплательщиком земельного налога? Мы рассказали об этом здесь.

Порядок заполнения

Стр. 010-030 заполняется по отгрузкам, по которым ставка 0% подтверждена:

стр. 010 – код операции,
стр. 020 – Налоговая база,
стр. 030 – Налоговые вычеты.

Стр. 040 и 050 заполняются, если применение нулевой ставки подтверждается не в срок, т.е. ранее был заполнен Раздел 6 и НДС был исчислен:

стр. 040 – сумма исчисленного налога по неподтвержденной ставке 0%, принимаемая к вычету;
стр. 050 – сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежащая восстановлению.

Стр. 060-080 — заполняется в части возвращенных товаров, по которым ставка 0% ранее была подтверждена:

стр. 060 – код операции 1010447;
стр. 070 – корректировка налоговой базы в сторону уменьшения в связи с возвратом товаров;
стр. 080 – сумма НДС восстанавливаемая, которая ранее была принята к вычету.

Стр. 090-110 — заполняется по корректировке стоимости товаров, по которым ставка 0% ранее была подтверждена:

стр. 090 – код операции 1010448,
стр. 100 – сумма корректировки налоговой базы в сторону увеличения,
стр. 110 – сумма корректировки налоговой базы в сторону уменьшения.

Стр. 120 итого НДС к возмещению – указывается значение в виде разницы, если сумма строк (030 + 040) больше суммы строк (050 + 080) ЛИБО стр. 130 итого НДС к уплате – указывается значение в виде разницы, если сумма строк (050 + 080) больше суммы строк (030 + 040).

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

головной (титульный лист);
сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
ведение деятельности за пределами российской территории;
наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполняем раздел 4 декларации по НДС (особенности)

Раздел 4 декларации по НДС включает в себя обороты, входящие в базу обложения по ставке 0%. Ключевым фактором при заполнении указанных сумм является наличие подтверждающих оправдательных документов: накладных, договоров, заявлений и справок для таможенных органов.

Раздел 6 декларации по НДС: особенности и причины его применения

Раздел 5 декларации по НДС: особенности и причины его применения

Как корректно оформить части 4–6 декларации по НДС

Итоги

Раздел 6 декларации по НДС: особенности и причины его применения

Как уже было сказано выше, крайне важным моментом для использования 4-го раздела декларации по НДС является наличие всего необходимого пакета сопроводительных документов по каждой хозяйственной операции, подпадающей под 0% обложения. Если хотя бы одна бумага отсутствует, то подобные суммы (п. 1 ст. 164 НК РФ) придется отражать в разделе 6.

Немного более запутана в этом отношении ситуация с экспортными операциями, дающими право на ставку 0%. Порядок включения указанных оборотов в 4-й раздел декларации зависит от длительности сбора подтверждающей документации.

Так, если все бумаги оформлены и собраны в течение 180 дней с момента начала регистрационной процедуры экспорта, то операция попадет в 4-й раздел декларации.

Днем ее совершения для целей налоговой отчетности при этом будет дата окончательного сбора всех документов, и не играет никакой роли, что она не совпадает с моментом окончания отчетного периода.

Применение нулевого процента по НДС предполагает предоставление заявления на возмещение налога.

Однако если использование указанной льготы не может быть обосновано документально, суммы оборотов включаются в базу под 10 или 18% соответственно, вносятся в 6-й раздел, налог начисляется и уплачивается.

После подтверждения законности применения ставки 0% по операциям, учтенным ранее в разделе 6, компания имеет право перенести их в 4-й раздел. Одновременно можно уменьшить базу текущего периода на уплаченный ранее по данным суммам налог по ставке 10 или 18%.

Раздел 5 декларации по НДС: особенности и причины его применения

Возможна обратная ситуация, когда весь пакет документов для ставки 0% уже есть, но право на вычет возникает у компании позже. В подобных случаях обороты по реализации и суммы налога к возмещению должны отражаться в 5-м разделе декларации. Повторно собирать бумаги для подтверждения законности применения ставки 0% уже не нужно.

Как корректно оформить части 4–6 декларации по НДС

Хотя бланк декларации и был обновлен и дополнен в соответствии с приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, существенных перемен в составе указываемой в разделах 4–6 информации практически не произошло. Отличие от отчетности предыдущих годов состоит только в расположении реквизитов на странице.

На данный момент в разделе 4 для каждого типа сделок отведены отдельные ячейки, в которых прописываются соответствующие шифры и суммы. Аналогично обстоит ситуация с невозмещенным и уплаченным ранее НДС, а также доступным для возврата в текущем периоде. Получается, что для каждого кода операций заводится группа из 5 полей для записей.

Из нововведений нужно выделить появление строк:

060–080 — для отражения информации по продукции, которая была возвращена обратно после реализации, в них указывается шифр операции, облагаемая сумма, налог к возмещению.
090–110 — служат для передачи информации о корректировках стоимости товара, заполнение происходит в том же порядке: шифр, изменение базы, изменение налога.

В конце раздела вносится информация в итоговые поля 120 и 130, в которых должны быть видны суммы к возврату или перечислению соответственно.

Примерно такой же характер носят изменения 5-го раздела. Разница только в том, что здесь вписывают как часть базы по ставке 0% подтвержденной документально, так и не подтвержденной.

В 6-м разделе ячейки компонуются в связки с кодами 010–040 по каждому в зависимости от содержания сделок в них, а внесение данных происходит с соблюдением стандартного порядка: шифр, облагаемая сумма, размер налога к уплате или к возврату. Далее следуют итоговые строки как по базе, так и по начисленному или уменьшенному налогу (050–060, 070–100, 110 –150). В конце, в полях 160–170, указывается конечная сумма налога, которую следует уплатить или возместить.

Итоги

Порядок отражения оборотов, подпадающих под обложение НДС по ставке 0%, в разделах 4–6 декларации остался практически неизменным. Состав информации, заносимой в декларацию, также остался прежним, произведенная перекомпоновка блоков с данными носит чисто «косметический» характер и не должна вызвать трудностей в понимании у специалистов бухгалтерской службы.