Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу
Декларация включает титульный лист и два основных раздела. Второй раздел документа состоит из двух подразделов.
Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет.
Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога. Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждому виду водопользования.
Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект и лицензию, опираясь при этом на цели использования воды.
По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно.
Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).
Реквизиты лицензии фиксируют в строке 040.
Объемы забранной воды в пределах лимитов и сверх них отражаются в строках 060, 070, 100. Сумма строк 070 и 100 должна быть равна сумме, отмеченной в строке 060.
Налоговые ставки и коэффициенты находят свое отражение в строках 110–150.
Строки 010–040 подраздела 2.2 идентичны строкам подраздела 2.1. Информацию в раздел 2.2 заносят отдельные категории налогоплательщиков, указанные в порядке заполнения.
Реквизиты договора на пользование нужно указать в строке 050. В строке 060 показывают код водопользования.
В зависимости от поставленного кода заполняются строки 070–100. В некоторых случаях эти сроки прочеркиваются.
По строке 070 ответственное за заполнение декларации лицо указывает налоговую базу (площадь предоставленного водного пространства).
Строки 080–100 — это количественные показатели. В них указывают выработанную электроэнергию, объем древесины или расстояние сплава леса.
Строка 110 — это размер налоговой ставки.
По строке 130 ответственное лицо записывает сумму налога по отдельному водному объекту и отдельно взятой лицензии.
Пример.ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка. В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 2,01. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м. Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.
Рассчитаем налог.
Сумма налога в пределах лимита = 26 × 294 × 2,01 = 15 364 рублей
Сумма налога сверх лимита = 4 × 1 470 × 2,01 = 11 819 рублей
Итого водный налог = 15 364 + 11 819 = 27 183 рублей.
Водный налог
Объекты
Правила подсчета и уплаты налога содержатся в главе 25.2 налогового законодательства.
Способы пользования, признаваемые налогооблагаемыми объектами:
- сбор воды из водоемов;
- задействование объекта в гидроэнергетике;
- использование водоема для транспортировки древесины;
- использование акватории.
В статье 333.9 названы объекты, с которых сбор не платится. Физические лица и организации не уплачивают сбор, если:
- забирают воду из подъездного объекта, который содержит природные ископаемые и целебные ресурсы;
- используемые ими акватории необходимы для обеспечения охраны водного объекта и защиты природных ресурсов;
- они осуществляют перекачку воды для устранения природного бедствия и с целью обеспечения пожарной безопасности;
- забирают воду для поддержания деятельности по оборудованию судов;
- используют воду для обеспечения учреждений, специализирующихся на обслуживании детского населения, ветеранов и инвалидов.
Пользователь воды, независимо от вида осуществляемой им деятельности, обязан оформить соответствующую лицензию.
Налогооблагаемая база
Для каждого конкретного объекта база определяется в индивидуальном порядке. При использовании разных ставок общая база подсчитывается для каждой из них.
При заборе воды базу составит объем ресурса, полученный за конкретный налоговый период. Показатель фиксируется специальным водоизмерительным оборудованием. Если такого прибора нет, базу считают по длительности работы и производительности технического оснащения. Иногда базу определяют по показателям нормы водопотребления.
Если объект задействован в гидроэнергетике, база рассчитывается на основании суммарного количества электроэнергии, выработанной за отчетный период.
Если объект используется для лесосплава, базу определяют исходя из суммарного объема древесины и километража пути (произведение этих двух показателей).
Налоговые ставки
Полный перечень ставок для различных экономических районов и категорий водных объектов приведен в статье 333.12. Ставка рассчитывается в рублевой валюте за 1000 м 3 ресурса.
Если во время осуществления деятельности имеет место превышение указанного лимита, значение ставки возрастает в пять раз.
Порядок уплаты
Отчетный и налоговый период для плательщиков водного сбора – один квартал. Платежи нужно вносить по истечении каждых трех месяцев, до двадцатого числа месяца, идущего за кварталом.
Отчетные материалы сдают в инспекцию по месту расположения используемого объекта или по месту регистрации плательщика.
Декларации подаются в установленные законом сроки (статья 333.15):
- за первый квартал – до двадцатого апреля;
- за второй – до двадцатого июля;
- за третий – до двадцатого октября;
- за четвертый – до двадцатого января (уже в наступившем году).
В аналогичные сроки необходимо произвести уплату налога в бюджет.
Если особое водоиспользование участвует в работе физлиц (в т. ч. иностранных граждан), они также сдают копию отчетности в инспекцию, которая выдала лицензию.
Налогоплательщик по истечении отчетного периода самостоятельно производит расчет налога, руководствуясь положениями статьи 333.13. Для этого налогооблагаемую базу необходимо умножить на ставку и соответствующий коэффициент, который указан в статье 333.12.
Определяемся со сроками и местом подачи отчета
Основные моменты, касающиеся сроков сдачи декларации по ВН и ее получателей, указаны в ст. 333.15 НК РФ:
- отправить декларацию необходимо в инспекцию по местонахождению вашего водного объекта;
- срок подачи — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В указанной статье НК РФ детализировано еще 2 нюанса, касающиеся:
- крупнейших налогоплательщиков — им отчет нужно сдавать в инспекцию, в которой они стоят на учете;
- плательщиков ВН — иностранцев: им необходимо не только отправить оригинал декларации в инспекцию по местонахождению водного объекта, но еще направить ее копию в орган, выдавший лицензию на водопользование.
На этом пояснения НК РФ по данному вопросу исчерпываются. Но как же быть тем, кто пользуется водой на территории нескольких муниципальных образований (МО) в пределах одного субъекта РФ? Куда им подавать «водную» отчетность?
- по местонахождению налогоплательщика в этом субъекте РФ;
- в одну из инспекций этого субъекта по месту водопользования (согласовав получателя отчетности с УФНС этого субъекта).
В такой ситуации платежи ВН единой суммой перечислить не получится. Платежные поручения нужно оформить в адрес каждого МО в пределах соответствующего субъекта РФ, на территории которого используются водные объекты.
Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу
Декларация включает титульный лист и два основных раздела. Второй раздел документа состоит из двух подразделов.
Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет.
Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога. Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждому виду водопользования.
Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект и лицензию, опираясь при этом на цели использования воды.
По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно.
Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).
Реквизиты лицензии фиксируют в строке 040.
Коды водопользования отмечают в строке 050.
Объемы забранной воды в пределах лимитов и сверх них отражаются в строках 060, 070, 100. Сумма строк 070 и 100 должна быть равна сумме, отмеченной в строке 060.
Налоговые ставки и коэффициенты находят свое отражение в строках 110-150.
Непосредственно сумму налога ответственное лицо фиксирует в строке 160 (формула расчета содержится в порядке заполнения декларации
).
Строки 010-040 подраздела 2.2 идентичны строкам подраздела 2.1. Информацию в раздел 2.2 заносят отдельные категории налогоплательщиков, указанные в порядке заполнения.
Реквизиты договора на пользование нужно указать в строке 050. В строке 060 показывают код водопользования.
В зависимости от поставленного кода заполняются строки 070-100. В некоторых случаях эти сроки прочеркиваются.
По строке 070 ответственное за заполнение декларации лицо указывает налоговую базу (площадь предоставленного водного пространства).
Строки 080-100 — это количественные показатели. В них указывают выработанную электроэнергию, объем древесины или расстояние сплава леса.
Строка 110 — это размер налоговой ставки.
Строка 120 — коэффициент.
По строке 130 ответственное лицо записывает сумму налога по отдельному водному объекту и отдельно взятой лицензии.
Пример.
ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка. В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 1,75. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м. Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.
Рассчитаем налог.
Сумма налога в пределах лимита = 26 х 294 х 1, 75 = 13 377 рублей
Сумма налога сверх лимита = 4 х 1 470 х 1, 75 = 10 290 рублей
Итого водный налог = 13 377 + 10 290 = 23 667 рублей.
На данной странице вы можете скачать актуальный бланк декларации по водному налогу.
Декларация по водному налогу составляют и сдают в налоговые органы организации и физлица, в том числе ИП, признающиеся согласно действующему законодательству плательщиками данного налога.
- титульный лист;
- сведения о физ. лице, не являющимся ИП;
- разделов 1 (сумма налога к уплате в бюджет) и 2 (расчет налоговой базы и налога).
Раздел 2 имеет два подраздела, налогоплательщик заполняет их в зависимости от того, какой из видов водопользования осуществляют.
Подраздел 2.1 заполняют те, кто осуществляет забор воды из водных объектов. Подраздел заполняется отдельно по каждому объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды. Если в отношении водного объекта действуют разные налоговые ставки, то заполняется столько листов подраздела 2.1, сколько налогоплательщик применяет ставок (на каждую ставку делается отдельный расчет).
Подраздел 2.2 заполняют те, кто осуществляет использование акватории водных объектов, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, использование водных объектов для целей сплава древесины на плотах и кошелях. Подраздел заполняется отдельно по каждому виду пользования водными объектами, по каждому объекту и по каждой лицензии. При наличии разных ставок заполняется столько листов подраздела 2.2, сколько налогоплательщик применяет ставок.
Декларация по водному налогу составляется по итогам каждого квартала и сдается до 20 числа месяца, идущего за этим кварталом. Сдать декларацию можно как в бумажном, так и в электронном виде.
Нужно ли вам подавать декларацию по водному налогу
Сразу успокоим — если вы пользуетесь водой, поступающей к вам по водопроводным сетям, и оплачиваете эту воду специализированной компании (например, подразделениям водоканала или сельской администрации), вы не становитесь автоматически плательщиком водного налога (ВН). Огромная масса людей и часть бизнесменов не уплачивают ВН на законных основаниях. Все они лишь вносят плату за потребленное количество воды, но плательщиками ВН не считаются.
Главный признак, по которому можно отличить плательщика ВН от неплательщика — факт непосредственного использования водных объектов. При этом не просто пользование, а обязательное к лицензированию на основании законов РФ
И неважно, кто этот лицензированный пользователь — компания, ИП или физлицо (не считающееся ИП)
Что понимать под водным объектом? Этот термин расшифрован в ст. 1 Водного кодекса РФ (ВК РФ) и означает природный или искусственно образованный водоем, водоток или другой объект, постоянное или временное скопление вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима.
Как видите, для полного понимания термина «водный объект» нам нужно разобраться с еще одним понятием — водный режим. Его можно найти в этой же статье ВК РФ: водный режим определен как изменение во времени объема воды, уровней и расхода в водном объекте.
Заполнение 2-ого раздела
Данный раздел включается в себя два подраздела. То, какой из них нужно заполнять, будет зависеть от вида осуществляемой деятельности. Они заполняются в отдельности по каждому водному объекту, ОКТМО и спец. разрешению.
Если действуют различные ставки, расчет по каждой ставке должен осуществляться в отдельности на отдельных листах.
Юридические и физические лица, осуществляющие в ходе деятельности специальное и/или особое водопользование, согласно нормам действующего законодательства РФ должны уплачивать водный налог. Данный вид налога относится к налогам федерального значения, указанная область регламентируется статьями 333.8-333.15 Налогового кодекса РФ.
