Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Перечень документов на списание недоимки

Бухгалтерские проводки записываются по каждому отдельному контрагенту. Отражение операции в документации зависит от наличия у предприятия резерва по сомнительным задолженностям.

При его отсутствии составляются следующие проводки:

• Дт 007 (при учёте списанного долга в убыток компании);
• Дт 91.2, Кт 62 (перевод дебиторки в расходы предприятия).

При наличии соответствующего резерва списание должно сопровождаться иной проводкой – Дт 63, Кт 62. Отражение суммы на балансе предприятия указывается аналогично описанной выше операции – Дт 007.

Чтобы учесть зачисление на расчётный счёт компании ранее списанной величины долга, в бухгалтерской документации необходимо указать Дт 51 и Кт 91.1 (списание с балансового счёта сопровождается соответствующей проводкой Кт 007). На счёте 007 осуществляется аналитический учёт, касающийся каждого контрагента по отдельности.

Хотя данный процесс не так сложен, он имеет строго регламентированный порядок. При его соблюдении вам не грозит предъявление претензий от налоговых инспекторов во время регулярной проверки и назначение штрафных взысканий.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас или заполните форму онлайн:

7 (499) 350-80-69 (Москва) 7 (812) 309-75-13 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно !

В целях списания необходимо подтвердить:

1. Дату образования списываемой задолженности (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15.06.2011 № А27-12499/2010, от 22.04.2010 № А27-18504/2009, ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2008 № А56-54758/2007). Обычно в качестве подтверждения выступают следующие документы:

• договоры;
• счета на оплату;
• счета-фактуры;
• накладные на товары, акты сдачи-приемки работ или услуг.

1. Тот факт, что на момент списания задолженность не погашена. Здесь потребуются (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/035618.1@, определение ВАС РФ от 09.10.2012 № ВАС-5055/12, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15.06.2011 № А27-12499/2010, ФАС Уральского округа от 08.07.2010 № Ф09-5115/10-С3 и др.):

Впрочем, в некоторых случаях арбитры могут признать оправданным списание задолженности только на основании акта сверки и соглашения по порядку погашения долга, в отсутствие договора и первичных документов (постановление ФАС Центрального округа от 26.08.2011 № А64-3070/2010).

Для своевременного контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью многие компании разрабатывают положение о списании задолженности.

О нюансах составления данного документа читайте здесь.

В бухучете столь подробного перечня причин для списания обязательств нет, прямо упоминается только истечение срока исковой давностип. 77 Положения № 34н. Однако чисто экономически для этих целей используют налоговый список, что можно закрепить в бухгалтерской учетной политике. Впрочем, вы также вправе расширить этот перечень, прописав более либеральные условия признания долгов безнадежными для целей бухучета, если, конечно, они диктуются экономическими причинами. Но тогда следует помнить, что между налоговым и бухгалтерским учетом возникнут разницы, поскольку в последнем долг будет списан раньше.

Теперь, как мы и условились, остановимся на каждой из «безнадежных» налоговых причин отдельно.

Предположим, вы не стали ждать, когда истечет срок исковой давности, обратились в суд и выиграли процесс. В финале вы получили исполнительный лист на взыскание задолженности и передали его приставу. А тот через какое-то время только развел руками: найти контрагента либо его имущество, достаточное для погашения обязательств, не удалось.

Если суд не признал существование долга (части долга), он не может стать безнадежным, задолженности просто не было изначально. Следовательно, и списывать в расходы соответствующую сумму нельзяПисьмо Минфина от 18.09.2009 № 03-03-06/1/591.

Дата, которую пристав поставит на постановлении, скорее всего, будет отличаться от даты получения вами копии документа. Какую из них считать днем трансформации дебиторки в безнадежную? Можно предположить — вторую, поскольку даже по закону в лучшем случае копия окажется у кредитора спустя суткип. 7 ст.

Однако у специалиста Минфина другое мнение.

Иногда бывает, что, выиграв суд и получив исполнительный лист, кредитор так и не обращается к приставу за взысканием долга в течение 3 лет, отведенных на это со дня вступления в силу решения суда. Тогда для списания долга в налоговом учете придется дожидаться ликвидации организации-дебитора: никакая другая причина из действующего перечняп. 2 ст.

Бухучет списания безнадежной задолженности

Безнадежная дебиторка списывается за счет созданного ранее резерва по сомнительным долгам в разрезе каждого обязательства. Если резерва недостаточно, сумма долга относится на финансовые результаты работы компании.

После списания сумму безнадежной дебиторки следует в течение 5 лет учитывать на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

О нюансах учета безнадежной дебиторки читайте здесь.

Момент признания просроченной кредиторской и дебиторской задолженности определяется моментом истечения срока давности

Момент признания в целях исчисления налога на прибыль просроченной кредиторской и дебиторской задолженности определяется моментом истечения срока давности, а не датой приказа о списании таковой

Суть проблемы

В соответствии с пунктом 18 статьи 250 и подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ суммы кредиторской и дебиторской задолженности с истекшим сроком давности включаются в состав внереализационных доходов и расходов. При этом статьями 271 и 272 НК РФ момент признания указанных доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль прямо не установлен.

Необходимо отметить, что ВАС РФ в Постановлении от 15.07.2008 № 3596/08) сформулировал позицию, в соответствии с которой суммы просроченной кредиторской и дебиторской задолженности подлежат отражению в составе доходов и расходов по дате оформления приказа руководителя организации о списании просроченной задолженности.

Судебные решения

Налоговые органы при проведении выездной налоговой проверки установили факты несвоевременного отражения для целей налога на прибыль сумм кредиторской и дебиторской задолженности. По мнению инспекторов, таковые должны были отражаться по дате истечения сроков давности.

Налогоплательщик полагал, что дата истечения срока давности не предопределяет момент признания доходов и расходов, поскольку отсутствовал распорядительный документ о списании долга с баланса.

ВАС РФ изменил свою позицию в отношении рассматриваемого вопроса, поддержав налоговые органы. ВАС РФ указал, что хотя НК РФ непосредственно не определен момент признания в составе доходов и расходов, база по налогу на прибыль не может зависеть от усмотрения налогоплательщика. Кроме того, налоговая база по налогу на прибыль должна формироваться на основании своевременно и достоверно отражаемой информации обо всех фактах хозяйственной деятельности налогоплательщика. Вследствие этого ВАС РФ указал, что суммы кредиторской и дебиторской задолженности подлежат включению в состав внереализационных доходов и расходов по дате истечения срока давности.

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09,

Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 1574/10