Из-за новых акцизов дешевые сигареты подорожают сильнее

Акциз

Акциз, согласно подп. 18 п. 1 ст. 4 ТК ТС, относится к налогам: «налоги — налог на добавленную стоимость и акциз (акцизы), взимаемые таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза». В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 70 ТК ТС акциз — вид таможенного платежа: «К таможенным платежам относятся… акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза…».

В ст. 181 части второй НК РФ говорится, что подакцизным товаром признается табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания (подп. 17 п. 1 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

Введение исчисления и уплаты акциза в отношении табака (табачных изделий), предназначенного для потребления путем нагревания, установлено с 01.01.2017. При ввозе товаров на территорию РФ до 01.01.2017, согласно налоговому законодательству РФ и праву ЕАЭС (право Союза), не существовало обязанности по исчислению и уплате акциза в отношении табака (табачных изделий), предназначенного для потребления путем нагревания.

С 01.01.2017 подакцизными товарами признаются «табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания» (п. 1 ст. 181 части второй НК РФ). Налогообложение в отношении вышеуказанных подакцизных товаров с 01.01.2017 осуществляется с применением ставок акциза, установленных ст. 193 части второй НК РФ.

Обязанность по исчислению и уплате акциза в отношении табака (табачных изделий), предназначенного для потребления путем нагревания, для ввоза установлена с вступлением в силу изменений, внесенных в п. 1 ст. 181 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ). Статьей 193 части второй НК РФ определено, что налогообложение подакцизных товаров с 01.01.2017 осуществляется по налоговым ставкам, представленным в таблице.

Таблица

Налоговые ставки

Если товар — табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, который ввезен на территорию РФ до 01.01.2017, реализуется на территории РФ после 01.01.2017, то он становится объектом налогообложения согласно подп. 1 п. 1 ст. 182 части второй НК РФ. В этом случае обязательство по уплате акциза возникает при реализации данного товара.

Подпункт 35 п. 1 ст. 4 ТК ТС гласит: «товар — любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу, в том числе носители информации, валюта государств — членов Таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу». Соответственно, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, будучи помещенным под процедуру выпуска товара для внутреннего потребления, является товаром.

Примечание. Выпуск товаров — действие таможенных органов, разрешающее заинтересованным лицам использовать товары в соответствии с условиями заявленной таможенной процедуры или в соответствии с условиями, установленными для отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с ТК ТС помещению под таможенные процедуры.

Подпункт 37 п. 1 ст. 4 ТК ТС определяет, что является товаром Таможенного союза. Так, к товарам Таможенного союза следует отнести «товары… ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза и приобретшие статус товаров Таможенного союза в соответствии с ТК ТС и (или) международными договорами государств — членов Таможенного союза…». Следовательно, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, после выпуска в соответствии с таможенной процедурой «выпуск для внутреннего потребления» становится товаром Таможенного союза (ЕАЭС).

Акциз взимается с табака (табачных изделий), предназначенного для потребления путем нагревания, как внутренний налог с реализуемого товара. Подпункт 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» гласит, что внутренние налоги — это «налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые при обороте товаров на территории Российской Федерации».

Законодательная база и последние новости на 2019 год

Акцизы являются составными элементами стоимости товаров, пользующихся повышенным спросом среди граждан, но не относящихся к категории продуктов первой необходимости.

В целях повышения поступлений в бюджет государство использует систему акцизных платежей. Это позволяет контролировать объем продаж некоторых продуктов, например, алкоголя, табака, топлива. Ставки акцизов ежегодно пересматриваются и пересчитываются.

Процент, на который случилось увеличение, равен 10,01%, а это 1890 руб. за 1000 штук. Стоит отметить 14,5% расчетной стоимости, определяемой в соответствии с максимальной розничной. Начиная с 1 января 2019 г., произошло увеличение ставки акциза на следующие разновидности табака:

• курительный;
• табачный;
• трубочный;
• жевательный;
• кальянный;
• нюхательный;
• сосательный.

За 1 кг средняя стоимость достигла отметки в 3050 руб. Есть также разновидности табачной продукции, на которые рост составит еще большую величину:

• табак для сигар (10,11%), стоимость составила 207 руб. за штуку;
• для биди, сигарилл, кретек (10%), следовательно, цена одной единицы составила 2938 руб.;
• нагревательный табак (10%) – 5808 руб. за 1 кг;
• электронные системы и механизмы (9,09%), что эквивалентно 48 руб. за единицу;
• жидкости, предназначенные для использования в рамках данных систем (9,09%) – 12 руб. за миллилитр.

Кроме того, вместе с повышением ставок может произойти увеличение стоимости самих табачных изделий в розничном сегменте. При этом повышение акцизов – далеко не единственная причина данного явления.

С 2019 года произошло повышение ставки НДС до отметки в 20%. Это отразится на итоговой стоимости продукта и компонентов для него (пленке, фильтрах, фольге). Очередное повышение ставок случится с 1 января 2020 года.

Оборот табака

Оборот табака (табачных изделий), предназначенного для потребления путем нагревания, в России регулирует Федеральный закон от 22.12.2008 N 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию» (ТР РФ), а в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС) — Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 12.11.2014 N 107 «О техническом регламенте Таможенного союза «Технический регламент на табачную продукцию» (ТР ЕАЭС). Пункт 1 ст. 1 ТР РФ гласит: «Объектом технического регулирования настоящего Федерального закона является табачная продукция, реализуемая на территории Российской Федерации». Логично сделать вывод, что требования ТР РФ распространяются на товар — табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, находящийся на территории РФ. В абз. 2 преамбулы ТР ЕАЭС закреплено, что «настоящий технический регламент устанавливает обязательные для применения и исполнения на таможенной территории Таможенного союза требования к табачной продукции, выпускаемой в обращение на таможенной территории Таможенного союза, а также требования к информации (маркировке), наносимой на потребительскую упаковку табачной продукции для обеспечения ее свободного перемещения». Тем самым к ввезенному и выпущенному в обращение на территории ЕАЭС товару — табаку (табачным изделиям), предназначенному для потребления путем нагревания, установлены единые обязательные требования.

Законодатель в п. 22 ст. 2 ТР РФ дает определение термина «табачная продукция». Ею является «табачное изделие, упакованное в потребительскую тару». Статья 3 гл. 1 ТР РФ регламентирует правила идентификации табачной продукции. Так, в п. 1 указано, что «идентификация табачной продукции в целях установления ее принадлежности к сфере действия настоящего Федерального закона (Федеральный закон от 22.12.2008 N 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию») проводится по характеризующим ее признакам, установленным настоящим Федеральным законом»; п. 2 — «признаками, характеризующими табачную продукцию, являются: компонентный состав и способ применения»; п. 5 — «результатом идентификации является отнесение или неотнесение идентифицируемой продукции к табачной продукции…».

В свою очередь, п. 9 — 10 разд. 4 ТР ЕАЭС уточняют правила обращения табачной продукции на рынке государств — членов ЕАЭС. Так, п. 9 установлено, что «табачная продукция выпускается в обращение на рынке государств-членов при ее соответствии требованиям настоящего технического регламента, а также требованиям других технических регламентов Таможенного союза, действие которых на нее распространяется»; п. 10 — «табачная продукция, соответствующая требованиям настоящего технического регламента, а также требованиям других технических регламентов Таможенного союза, действие которых на нее распространяется, прошедшая процедуру оценки соответствия, должна иметь маркировку единым знаком обращения продукции на рынке государств — членов Таможенного союза». Следовательно, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, подпадает под действие ТР РФ и ТР ЕАЭС.

Ввоз товара — табака (табачных изделий), предназначенного для потребления путем нагревания, с целью реализации (введения в обращение) на территории РФ (ЕАЭС) осуществляется, как правило, по процедуре «выпуск для внутреннего потребления» (это позволит свободно реализовывать товар в РФ).

Согласно ст. 209 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), утвержденного Решением Межгосударственного совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа Таможенного союза) на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17, в ред. Протокола от 16.04.2010, Договора от 10.10.2014, Протокола от 08.05.2015, с изменениями, внесенными Договором от 29.05.2014, «выпуск для внутреннего потребления — таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории Таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению, если иное не установлено ТК ТС».

Сколько будут стоить сигареты

Конечно, увеличение акциза приведет и к повышению цены на пачку сигарет. Как прогнозируют в МВД, стоимость пачки будет составлять двести двадцать руб. Увеличивая ставку акциза в районе 14,5%, будет выходить где-то 2 123 руб. за тысячу штук, в результате цены за одну пачку взлетят высоко.

В данный момент цена на сигареты составляет в районе девяноста рублей. Это при расчете 1 680 за тысячу штук, как было до 2019 года. Директор крупнейшей табачной корпорации БАТ подчеркивает, что потребителей в новом году ждет самое грандиозное поднятие цен на сигареты.

Правительством акцизы пересматривались неоднократно, и в итоге были повышены установленные и адвалорные части акциза, и повышение превысило 30%. За счет налогов на табак произойдет увеличение стоимости одной пачки примерно на 14 рублей.

В Минфине же утверждают, что акциз на сигареты в 2019 г. в России будет поднят на уровне инфляции и составит 10%, а уже к 2019 году поднятие ожидается на 27%. Как прогнозируют эксперты, в 2019 году пачка сигарет в среднем будет стоить 113-115 рублей.

Повышение цен на табак повлечет за собой поток нелегальной продукции, который хлынет в Россию из стран СНГ. Уже сейчас нелегально продаются белорусские сигареты. В странах Таможенного союза сигареты продаются на 30% ниже, чем в России.

На данный момент объем нелегальной продукции на российском рынке составляет 2%. Но в 2017 году он может увеличиться в разы.

Минимальная и максимальная розничная цена

Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой пачка сигарет или папирос не может быть реализована конечным потребителям. Эта цена должна быть указана на пачке. Об этом сказано в пункте 2 статьи 187.1 Налогового кодекса РФ.

Максимальная розничная цена устанавливается производителем самостоятельно отдельно по каждой марке (наименованию) сигарет и папирос. Следовательно, по приведенной формуле нужно определить расчетную стоимость по каждой марке (каждому наименованию) реализованных сигарет или папирос. А затем, если ставка акциза по ним одинакова, сложить полученные величины для определения итоговой расчетной стоимости. Это следует из положений статьи 187 Налогового кодекса РФ.

Информация производителей о максимальных розничных ценах на табачные изделия опубликована на официальном сайте ФНС России.

Минимальная розничная цена составляет 75 процентов от максимальной розничной цены, установленной производителем (п. 3 ст. 13 Закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ).

Да, может, если сигареты одного наименования, которые реализуются в разных районах России, будут квалифицироваться как различные марки.

Максимальная розничная цена, которая обязательно должна быть указана на пачке сигарет или папирос, устанавливается производителями табачных изделий отдельно по каждой марке (п. 2 ст. 187.1 НК РФ). При этом под маркой понимается ассортиментная позиция табачных изделий, которая отличается от других марок хотя бы одним из следующих признаков:

название;

рецептура;

размеры;

наличие или отсутствие фильтра;

упаковка.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 20 января 2009 г. № 03-07-06/4.

для должностных лиц – штраф в размере 50 000 руб. или дисквалификация на срок до трех лет;

Акцизные марки на табачную продукцию

Реализация табака и табачной продукции, произведенной в РФ либо ввезенной на условиях импорта, осуществляется при наличии специальных акцизных марок.

Все физические лица и производители обязаны выплачивать государству налоги со своих доходов и прибылей. Это прямые налоги. Кроме этого существуют косвенные, направленные на потребителей материальных благ. Они применяются в форме надбавок к цене товаров.

Формально плательщиком такого вида налогов считается продавец товаров, услуг, работ, который выступает в роли посредника между государством и потребителями. Реальное бремя оплаты косвенных налогов ложится на плечи потребителей.

Что такое акцизы на сигареты и для чего они необходимы

Табачная продукция входит в группу товаров, которые облагаются дополнительным косвенным налогом – акцизом. Налог входит в общую стоимость товаров и покупатель, приобретая сигареты или табак, одновременно оплачивает и стоимость акциза.

Впервые акцизные сборы на табачную продукцию были установлены в 2012 году. Согласно определению, указанному в Налоговом кодексе, акциз – это дополнительный налог на товары и услуги, которые пользуются спросом у покупателей.

Необходимость данного налога, государство объясняет несколькими причинами:

• средства поступают в доход государства, тем самым пополняя федеральный бюджет;
• налоги в дальнейшем используются для инвестирования средств в производство продукции для повышения качественных характеристик;
• акцизы считаются эффективной мерой воздействия на граждан, увлекающихся табакокурением.

Акцизами облагаются товары, реализуемые производителем, конфискованные по решению суда и экспортируемые в пределах РФ. Оплату обязаны вносить юридические лица – компании и ИП, а также лица, осуществляющие перевозящие товары. Оптовики, от уплаты акцизного сбора освобождаются.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Объект обложения акцизами

Объект обложения акцизами, то есть перечень операций, при совершении которых необходимо начислять акциз, определен ст. 182 НК РФ. Соответственно, плательщиками акциза признаются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, признаваемые объектом обложения акцизами.

В частности, акциз должен начисляться при реализации на территории Российской Федерации произведенных табачных изделий, в том числе при реализации предметов залога и передаче произведенных табачных изделий по соглашению о предоставлении отступного или новации. Согласно ст. 182 НК РФ реализацией в целях исчисления акцизов понимается передача права собственности на товар.

Акцизами также облагается продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных органов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров.

Кроме того, объектом обложения акцизами признается ряд операций по передаче произведенных табачных изделий. В отличие от операции по реализации товаров при их передаче смены собственника не происходит, тем не менее ст. 182 НК РФ предусмотрена обязанность непосредственных производителей начислять акциз, в частности, по следующим операциям:

передача на территории Российской Федерации табачных изделий, произведенных из давальческого сырья, собственнику этого сырья либо другим лицам (в том числе получение табачных изделий в собственность в счет оплаты услуг по производству табачных изделий из давальческого сырья);

Пример. Организация — собственник табака заключила договор на оказание услуги по переработке этого табака с целью производства сигарет. В этом случае акциз будет начисляться переработчиком при передаче сигарет собственнику либо при передаче этих подакцизных товаров любому лицу по указанию собственника.

• передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд (например, для использования на представительские расходы);
• передача на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
• передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных подакцизных товаров своему участнику при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику вышеуказанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или при разделе такого имущества.

Что касается операции по передаче произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе, то читателям журнала следует иметь в виду, что организация или индивидуальный предприниматель, являющиеся производителями табака, могут передать его на переработку с целью производства сигарет. В этом случае, казалось бы, надо начислять акциз. Однако, как установлено ст. 193 НК РФ, на табак, используемый в качестве сырья для производства табачной продукции, ставка акциза не установлена. Это означает, что при передаче на дальнейшую переработку табака, предназначенного для использования в качестве сырья, акциз не начисляется.

Объектом обложения акцизами признается также операция по ввозу табачных изделий на таможенную территорию Российской Федерации.

Понятие и элементы акциза

Акциз (от франц. accise) — один из видов , представляющий не связанный с получением продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. В конечном счете плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.

Акцизы, так же как и НДС, относятся к , так как тоже включаются в цену товара, однако они взимаются при совершении операций с определенной группой товаров, которые в соответствии с (далее — НК) признаются подакцизными. По общему правилу (статья 198 НК) налогоплательщик, осуществляющий операции, облагаемые акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму акциза.

Плательщиками акциза, так же как и НДС, являются две группы субъектов:

• организации, индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Подакцизные товары

К подакцизными товарами (предметом налогообложения) статья 181 НК относит следующие группы товаров:

1. этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе — этиловый спирт)

2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 % (за указанными в подп. 2 п. 1 исключениями));

3. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;

4. табачная продукция;

5. автомобили легковые;

6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7. дизельное топливо;

8. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

9. прямогонный бензин

Объектом налогообложения признаются операции на территории РФ с подакцизными товарами, перечисленные в статье 182 НК.

Налоговые ставки установлены статьей 193 НК и в зависимости от вида подакцизного товара подразделяются на:

• твердые (специфические), т.е. в абсолютной сумме на единицу измерения (например, спирт этиловый — 30 руб. 50 коп. за 1 л; сигары — 25 руб. 00 коп. за 1 шт.);

• комбинированные, т.е. твердые и адвалорные (в процентах) (например, сигареты с фильтром — 205 руб. 00 коп. за 1 тыс. шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1 тыс. шт.).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и в зависимости от вида налогооблагаемой операции.

Налоговый период — один .

Ответственность за продажу без акциза

На территории Российской Федерации продаваться может исключительно акцизная табачная продукция. Если акциз на нее не оплачен, товар признается контрабандным, а продавец привлекается к административной или уголовной ответственности.

Административная

• 2000 — 4000 руб. + изъятие предметов, повлекших совершение правонарушения (для граждан);
• 5000 — 10 000 руб. + конфискация товарных позиций (в отношении должностных лиц);
• 50 000 — 300 000 руб. + изъятие продукции (по отношению к организациям).

Оборот сигарет без оплаты акциза подразумевает начисление следующих санкций:

• 4000 — 5000 руб. (для рядовых граждан);
• 10 000 — 15 000 руб. (для должностных лиц);
• 200 000 — 300 000 руб. (для организаций).

В любом случае, вне зависимости от масштабности нарушения и статуса лица, которое его совершило, контрабандный товар будет изъят из оборота.

Уголовная

• штраф в 400 000 — 800 000 руб.;
• принудительные работы социального характера сроком до 5 лет;
• штраф в размере дохода, полученного за 1-3 года;
• 1 000 000 руб. + лишение свободы на срок 6 лет.

В случае нарушения действующих норм законодательства в размере, который является особо крупным, назначается последний вариант наказания, т. е. штраф в 1 млн. рублей и лишение свободы сроком до 6 лет.

Если гражданин совершил нарушение на сумму от 100 000 рублей, ему грозят следующие виды наказания:

• штраф в сумме до 500 000 руб. (или в размере дохода, полученного за последние два года);
• отправление на социальные работы на 3 года;
• начисление штрафа до 120 000 руб. + тюремное заключение на 3 года.

Конкретные меры наказания определяются в соответствии с объемом продукции, которая была изъята. Крупный размер предполагает сумму от 100 000 руб., особо крупный – от 1 000 000 руб.

К каким товарам применяются акцизы в 2018 году

Ставки акциза зависят от вида товаров и установлены на 2018 года статьей 193 Налогового кодекса РФ. Товары, признаваемые подакцизными, перечислены в пункте 1 статьи 181 НК РФ. К подакцизным товарам относятся, в частности:

• спирт этиловый из всех видов сырья;
• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%);
• табачная продукция;
• легковые автомобили;
• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин;
• бензол, параксилол, ортоксилол;
• авиационный керосин;
• природный газ.