Поштучный учет
С 1 июля 2018 года учет оборота маркируемого алкоголя ведется поштучно. Соответствующие изменения внесены в ФЗ №171, регулирующий алкогольный рынок России в настоящее время. Методика организации учета по новым правилам размещена на сайте Росалкогольрегулирования. Отменены обязательные ранее бумажные справки, сопровождающие алкогольную продукцию. Чиновники считают, что это уменьшит трудозатраты организаций по учету алкоголя.
Рассмотрим, как обстоят дела на практике. Для поштучного учета необходимы:
- увеличение количества складских работников, их обучение;
- покупка нового оборудования и ПО, без которых учет невозможен (генерация кодов групповой тары, непрерывного сканирования бутылок у производителя, сканирование при приемке товара для продажи и т.д.);
- доработка имеющегося ПО до требований законодательства, привлечение дорогостоящих специалистов для настройки ПО, организация хранения и корректного использования огромных информационных массивов.
При этом единого решения для всех участников сферы «алкогольного» бизнеса не существует: импортер алкоголя, производитель или организация, имеющая поставщиков в оптовом сегменте рынка либо в розничном – каждый столкнется с индивидуальными проблемами и будет вынужден в сжатые сроки создавать собственную систему учета. При этом ответственность за ошибки законодатель полностью возлагает на организацию, без поправок на срочность и объемность работ.
Пример: продавец алкоголя подчинился требованиям законодательства и полностью перешел на новую систему учета, понес затраты. Его партнер-поставщик не подключился к поштучному учету: отсутствуют свободные средства или процесс еще не завершен. Результатом станет возврат партии товара. Производитель вынужден организовывать учет и по бутылкам, и по групповой таре – непосредственно на конвейере, при упаковке или позже с помощью дискретного аппаратного комплекса. Импортер не сможет вести учет по групповой таре, ему нужно будет сканировать каждую бутылку при распаковке тары и самостоятельно формировать коды групповой тары, клеить этикетки на коробку заново с занесением новых данных в систему.
Внимание! Согласно ст. 14.16 КоАП РФ за нарушение правил в сфере оборота алкоголя и алкогольной продукции предусмотрены штрафы на должностных лиц от 10-15 тыс
рублей и выше в зависимости от тяжести правонарушения. На организацию может быть наложен штраф от ста тысяч до полумиллиона рублей.
Декларация отменена?
Взамен нововведений, в целях облегчить учетную работу организаций законодатель отменил подачу алкогольной декларации. Однако коснулось это решение далеко не всех. Алкогольная декларация подается в случаях:
- продажи пива, сидра, медовухи в розницу;
- невозможности использовать интернет для учета алкоголя;
- наличия небольшого пивного производства (до 300 000 декалитров в течение года);
- продажи алкоголя в самолете;
- закупки алкопродукции как сырья;
- перевозок нефасованного алкоголя;
- временного хранения алкоголя.
(см. ФЗ 278, ст. 1-11).
Исходя из вышесказанного следует, что декларация по ф. 11 не подается, если:
- у организации есть доступ в интернет, она пользуется ЕГАИС;
- организация не относится к общепиту;
- организация осуществляет продажу крепких напитков в розницу.
Форма 12 сдается по старым правилам: все организации – продавцы пива и аналогичных напитков обязаны предоставлять отчетность. Срок декларирования– не позднее 20 числа месяца после отчетного квартала.
Структура декларации по акцизам на табачные изделия
-----------------------------¬------------------+ Структура декларации +-----------------¬¦ L---T---------------------T--- ¦¦ ¦/ ¦/ ¦¦ ----------------------------¬ ------------------------------¬ ¦+>¦ Титульный лист ¦ ¦ Раздел 1 "Сумма акциза ¦ ¦¦ L---------------------------- ¦ на табачные изделия, ¦¦ ¦ подлежащая уплате в бюджет, ¦ ¦¦ ¦ по данным налогоплательщика"¦ ¦¦ L------------------------------ ¦¦ ¦¦ ----------------------------¬ ------------------------------¬ ¦+>¦ Раздел 2 "Расчет суммы ¦ ¦Раздел 3 "Расчет суммы акциза¦ ¦¦ ¦акциза на табачные изделия"¦ ¦ по табачным изделиям, ¦ ¦¦ L---------------------------- ¦ применение освобождения ¦¦ ¦ от налогообложения акцизами ¦ ¦¦ ¦ по которым документально ¦ ¦¦ ¦ не подтверждено" ¦ ¦¦ ----------------------------¬ L------------------------------ ¦¦ ¦ Раздел 4 "Предъявленные ¦ ------------------------------¬ ¦¦ ¦ к возмещению суммы акциза ¦ ¦ Обязательные приложения ¦¦ ¦ по табачным изделиям, факт¦ ¦ по расчету налоговой базы ¦¦ ¦ экспорта которых ¦ L------------------------------¦ ¦ документально подтвержден ¦¦ ¦ в налоговом периоде, ¦L>¦ а также документально ¦ ¦ подтвержденный факт ¦ ¦ экспорта табачных изделий,¦ ¦ по которым ранее были ¦ ¦представлены поручительство¦ ¦ банка или банковская ¦ ¦ гарантия" ¦ L----------------------------
Рис. 6
Рассмотрим порядок заполнения декларации по данным примера 1.
Как произвести бухгалтерский учет акцизов
Это активно-пассивный счет…
Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.3 ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ТОО «МУКА КАЗАХСТАНА»
Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется при помащ специализированной бухгалтерской программы «1С бухгалтерия».
Прием и увольнение работников, а также их пермещение по работе ведатся отделом кадров…
Организация учета расчетов с подотчетными лицами в ТОО «Управляющая компания «Максимум»
1.2 Порядок учета расчетов с подотчетными лицами
Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счетах групп 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников»…
Порядок учета хозяйственных операций на предприятии
Основное содержание и порядок учета расчетных операций, формы расчетов
Экономическая сущность расчетов подразумевает собой перераспределение денежных ресурсов между участниками предпринимательских и иных отношений…
Расчет с поставщиками и подрядчиками
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н…
Учет лизинговых операций
1.2 Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками
Долговые обязательства покупателя и заказчика представляют собой дебиторскую задолженность. Как объект бухгалтерского учета дебиторская задолженность по сроку платежа классифицируется на: * срочную…
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Славгородская пивоварня»
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете учитываются: за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы…
Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Порядок отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета
В соответствии с планом счетов 21на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: ѕ полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги…
Бухгалтерские проводки по учету акцизов
При отнесении в соответствии с установленным порядком недостач (хищений) материальных ценностей, а также порчи их сверх норм естественной убыли на виновных лиц соответствующие суммы отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по отпускной цене, исчисленной с учетом акцизов. Взыскание с виновных лиц отражается по кредиту счета 73 в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 70 «Расчеты по оплате труда» и др. Взыскание с виновных лиц стоимости недостающего и испорченного спирта производится с учетом акциза на спирт питьевой.
21. Суммы акцизов, фактически перечисленные в бюджет в соответствии с налоговым расчетом (декларацией), отражаются по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.
22. Сумма акцизов, выделенная отдельно в расчетных документах по поставленным (отгруженным) товарам в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма акциза отражается по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по акцизам».
23. При получении организацией денежных средств, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), со стоимости опциона, указанные средства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов соответствующих источников (счет 87 «Добавочный капитал», 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 96 «Целевые финансирование и поступления»).
Одновременно по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счетов учета соответствующих источников отражается сумма акцизов, причитающаяся к уплате в бюджет по расчету с этих сумм.
При оплате труда (включая выдачу премий, вознаграждений) товарами собственного производства, при передаче товаров собственного производства безвозмездно или по ценам ниже рыночных (в том числе своим работникам) акцизы (в части превышения над суммами, отраженными через счета учета реализации) по таким товарам отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» (соответствующего субсчета) в корреспонденции со счетами учета соответствующих источников.
24. В регистрах бухгалтерского учета (журналах — ордерах, ведомостях, машинограммах и других) по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов сумма акцизов должна выделяться в отдельную графу на основании надлежаще оформленных документов (счетов, счетов — фактур, накладных, приходно — кассовых ордеров, актов выполненных работ и других аналогичных документов).
Кроме того, организация учета сумм акцизов должна обеспечить получение информации, необходимой для составления налоговых деклараций.
* * *
25. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по налогу на добавленную стоимость и акцизам применяется начиная с составления бухгалтерского отчета за 1996 год.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.ШАТАЛОВ
Начальник Департамента
методологии бухгалтерского учета и
отчетности Министерства финансов
Российской Федерации
А.БАКАЕВ
По заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 27.11.96 N 07-02-1125-96 письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 1996 г. N 96 в государственной регистрации не нуждается.
Вычет входного акциза
Вычет суммы акциза отражайте в бухучете проводкой:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 19 субсчет «Акцизы»
– принят к вычету акциз.
О правилах применения вычетов по акцизам см. Когда и как акциз можно принять к вычету.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении вычета входного акциза
ООО «Альфа», имеющее свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, в феврале реализовало заводу по производству косметической продукции 1000 литров денатурата. Договорная стоимость спирта – 177 000 руб. (в т. ч. НДС – 27 000 руб., акциз – 102 000 руб.). Покупатель имеет свидетельство на производство спиртосодержащей продукции. В апреле весь полученный денатурат покупатель использовал для производства спиртосодержащей настойки «Огуречная» в металлической аэрозольной упаковке. В налоговую инспекцию документы, подтверждающие право завода на налоговый вычет, были представлены в мае. Ставка акциза в расчете на 1 литр денатурата – 102 руб.
Бухгалтер завода сделал в учете следующие записи.
В феврале:
Дебет 10 субсчет «Сырье и материалы» Кредит 60 – 48 000 руб. (177 000 руб. – 27 000 руб. – 102 000 руб.) – получен денатурат от поставщика для производства спиртосодержащей продукции;
Дебет 19 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 60 – 27 000 руб. – отражен входной НДС;
Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 60 – 102 000 руб. (1000 л × 102 руб.) – отражена сумма акциза, предъявленного поставщиком, при приобретении денатурата для производства спиртосодержащей продукции;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 субсчет «Расчеты по НДС» – 27 000 руб. – принят к вычету входной НДС;
Дебет 60 Кредит 51 – 177 000 руб. – уплачено поставщику за денатурат.
В апреле:
Дебет 44 Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы» – 57 000 руб. – списано 1000 литров денатурата для производства настойки «Огуречная».
В целях налогового учета денатурат списывается по стоимости с учетом начисленного акциза, что составляет 159 000 руб. (57 000 руб. + 102 000 руб.). В связи с этим возникает постоянный налоговый актив в сумме 20 400 руб. ((159 000 руб. – 57 000 руб.) × 20%), который отражается в бухучете следующей проводкой:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 – 20 400 руб. – отражена сумма постоянного налогового актива.
В мае:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 19 субсчет «Акцизы» – 102 000 руб. (1000 л × 102 руб.) – принят к вычету акциз, относящийся к денатурату, отпущенному в производство спиртосодержащей продукции, при представлении в налоговую инспекцию подтверждающих документов;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 – 20 400 руб. – сторнирована сумма постоянного налогового актива при принятии акциза к вычету.
Учет акцизов. Особенности учета акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию
Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами: Организации, ИП, Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с акцизами, уплаченными поставщикам подакцизных товаров, предназначен счет 19 субсчет «Акцизы по оплаченным материалам и ценностям». По дебету 19 счета отражается сумма акцизов, уплаченных поставщику за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров Д 19 К 60 –выделение акциза. Если из подакцизного сырья будет выпущена неподакцизная продукция, то акциз не выделяется, а включается в стоимость приобретенного сырья Дт 10,20 – Кт 19.
Подакцизные товары: спирт этиловый из всех видов сырья; алкогольная прод-ия с долей этилового спирта более 1.5% за исключением виноматериалов; пиво; табачные изделия; авто и мото; нефтепродукты; спиртосодержащая с объемной долей спирта свыше 9%.
Налоговой базой для обложения акцизами являются объем, количество, иные показатели ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо стоимость ввезенных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, либо объем ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении для исчисления акцизов при применении твердой (специфической) налоговой ставки и расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акцизов при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки в отношении товаров, для которых установлены комбинированные ставки акциза, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) ставок.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы в нат .ед.. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.
Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду .Налоговый период Календарный месяц.
Налоговые вычеты по акцизам производятся при выполнении след.
Бухгалтерский учет
Алкоголь отражается в учете, прежде всего, по правилам, применяемым к МПЗ согласно ПБУ 5/01. В качестве примера рассмотрим проводки, применяемые организациями-производителями алкогольной продукции.
Согласно ПБУ алкоголь в данном случае – материальные запасы, предназначенные для продажи. Он учитывается на счете 43 «Готовая продукция» или 40 «Выпуск продукции». Теоретически можно учитывать алкоголь по фактической себестоимости или по нормативной, плановой, практически почти всегда применяются нормативные (плановые) цены.
Проводки (фактическая стоимость):
- Д43 К20 — в течение месяца готовая продукция поступает на склад.
- Д90/2 К43 — списывается себестоимость готовой продукции.
Способ применяется крайне редко: себестоимость в процессе выпуска продукции невозможно определить по факту, лишь в конце месяца, при подсчете всех затрат (прямых, косвенных).
Проводки (плановая стоимость). Плановые показатели и сумму отклонений можно учитывать на одном счете 43:
- Д43 К20 — в течение месяца продукция поступает на склад по учетным ценам.
- Д90/2 К43 — списана себестоимость в конце месяца по учетным ценам.
- Д20 К10, 70, 02 и др. затраты — в конце месяца отражены затраты на производство.
- Д43 К20 (сторно или прямая проводка) — отклонения фактической себестоимости от плановой.
- Д90/2 К43 (сторно или прямая проводка) — сумма отклонений в части реализованного алкоголя.
Допустимо использовать и счет 40 по следующей схеме проводок:
- Д20 К10, 70, 02 и др. затраты — в конце месяца отражены затраты на производство.
- Д40 К20 — зафиксирована фактическая стоимость продукции.
- Д43 К40 — учтена продукция по плановым ценам.
- Д90/2 К43 — списана плановая себестоимость.
- Д90/2 К40 — учтены в себестоимости отклонения: экономия или перерасход (сторно или обычная проводка).
При учете выручки могут использоваться следующие проводки:
- Д90/1 К62 — зафиксирована в учете выручка от продаж.
- Д90 К68 (по субсчетам) — начисление НДС и акцизов.
По аналогии, руководствуясь ПБУ 5/01 и иными нормативными актами, учитывают алкоголь и при его оптовой или розничной продаже. В этом случае используются стандартные проводки со счетами 41,42 и корреспондирующими им счетами.
Если организация использует алкоголь в розничной торговле, например, для приготовления коктейлей, можно пользоваться и счетом 10.
О направлении совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 28.05.2014 № 02-08-05/25582/ № 42-7.4-05/5.4-327
Федеральное казначейство направляет для сведения и использования в работе совместное письмо Министерства финансов РФ и Федерального казначейства от 28.05.2014 № 02-08-05/25582/ № 42-7.4-05/5.4-327 (далее — Письмо) по вопросу порядка возврата сумм акцизов на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории Российской Федерации, уплаченных до 1 января 2014 года (далее — акцизы на печное топливо 2013 года), с учетом следующих поправок к Письму.
На основании полученного от Уполномоченного органа Федерального казначейства — Межрегионального операционного управления Федерального казначейства (далее — Уполномоченный орган) неформализованного обращения — Заявки Уполномоченного органа Управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее — органы Федерального казначейства) производят формирование Заявки на возврат (код по КФД 0531803) суммы доходов от уплаты акцизов на печное топливо 2013 года без предварительного принятия Решения о возврате суммы доходов от уплаты акцизов на печное топливо 2013 года.
При оформлении расчетного документа на перечисление вышеуказанных средств на счет № 40101810500000001901 Уполномоченного органа орган Федерального казначейства указывает:
- в реквизите «104» — код бюджетной классификации Российской Федерации (далее — КБК) 100 1 03 02280 01 0000 110 «Возврат распределенных в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации сумм акцизов на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории Российской Федерации», по которому Уполномоченный орган осуществляет учет средств, поступивших от органов Федерального казначейства для возврата акцизов на печное топливо 2013 года;
- в реквизите «Назначение платежа» — КБК 100 1 03 02290 01 0000 110 «Возврат сумм доходов от уплаты акцизов на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории Российской Федерации, за счет доходов бюджетов субъектов Российской Федерации» (далее — КБК 100 1 03 02290 01 0000 110), по которому орган Федерального казначейства осуществляет учет сумм возврата акцизов на печное топливо 2013 года.
Указанное письмо согласовано с департаментом бюджетной методологии Министерства финансов РФ.
И.о. руководителя Федерального казначейства С.Е.Прокофьев
Комментарий эксперта
Стандартные проводки по акцизам
Продажа
В случае продажи подакцизного товара могут быть два варианта проводок: Дт 90/4 (или 91/2) Кт 68 и Дт 19 Кт 68 – отражен акциз при продаже подакцизного товара. Счет 91/2 применяют при безвозмездной передаче соответствующего товара, например, при проведении рекламной акции.
Первая проводка актуальна, если акциз предъявляется покупателю. Счет 68 здесь корреспондирует со счетом выручки от реализации соответствующего товара. Если покупателю акциз не выставляют, применяется вторая проводка.
Поясним на условном примере. Фирма-производитель алкогольной продукции реализовала оптовику партию на сумму 30000 руб., в т.ч. НДС. По реализованной продукции начислен акциз 5125 руб. 30000/1,2 = 25000 руб. 30000 – 25000 = 5000 руб.
Проводки:
- Дт 62 Кт 90/1 30000 руб. – зафиксирована выручка от реализации.
- Дт 90/3 Кт 68/НДС 5000 руб. – отражен НДС с выручки.
- Дт 90/4 Кт 68/расчеты по акцизам 5125 руб. – начислен акциз при продаже алкоголя.
Акцизы, предъявленные покупателю к оплате, в целях налогообложения прибыли в расчет не берутся (письмо Минфина №03-07-06/59 от 9/03/11).
Другой пример. Продавец, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, реализует его в переработку другой фирме, также имеющей свидетельство на переработку. Реализовано товара на 960 000 руб., в т.ч. НДС. По реализованной продукции начислен акциз 588800 руб.960000/1,2 = 800000 руб. 960000 – 800000 = 160000 руб.
Проводки:
- Дт 62 Кт 90/1 960000 руб. – зафиксирована выручка от реализации.
- Дт 90/3 Кт 68/НДС 160000 руб. – отражен НДС с выручки.
- Дт 19/акцизы Кт 68/расчеты по акцизам 588800 руб. – начислен акциз при продаже сырья.
- Дт 68/расчеты по акцизам Кт 19/акцизы 588800 руб. – акциз принят к вычету продавцом согласно счетам-фактурам.
Акциз всегда начисляется в день отгрузки, даже если в договоре право собственности покупатель приобретает в момент оплаты. По общему правилу (такое применяется, к примеру, в отношении НДС) днем отгрузки считается день оформления первого из документов на покупателя. Акциз по неоплаченной, но отгруженной продукции можно фиксировать проводкой Дт 76 Кт 68/расчеты по акцизам, с открытием на 76 счете отдельного с/счета. После перехода права собственности кредитуют 76 счет: Дт 90/4 Кт 76.
Нюансы отдельных операций по учету акцизов
Субсчета по счетам 19, 68 применяются как указано выше.
Если используется давальческое сырье
Приведем основные «акцизные» проводки по давальческому сырью. Подакцизный товар может иметь место у обеих сторон договора о переработке сырья. Заказчик начисляет акциз при передаче в переработку, если давальческое сырье – подакцизный товар, произведенный им. Сумма уплачивается собственником сырья, переработчику не предъявляется.
Дт 19 Кт 68 – передан подакцизный товар (сырье) на переработку. Начислен акциз. Акцизы при получении готовой продукции (товара) учитываются по-разному. Дт 20, 10 и др. Кт 19, если в результате получен не облагаемый акцизом товар. Стоимость исчисленного по сырью акциза включается в с/ть продукции, материалов.
Если результат переработки должен облагаться акцизом, проводки такие:
- Дт 19 Кт 60 – переработчик предъявил акциз одновременно с передачей продукции заказчику.
- Дт 68 Кт 19 – к вычету акциз, уплаченный при передаче на переработку подакцизного сырья.
Такая же проводка для акциза, предъявленного переработчиком. Эти проводки используются, если готовый подакцизный продукт пойдет далее в производство следующего подакцизного продукта.
Переработчик начисляет акциз, если имеет место производство из давальческого сырья товара, облагаемого акцизом. Дт 90/4 Кт 68. Проводка делается в момент передачи готового продукта.
Если продукция направляется в структурное подразделение
Подразделение, имеющее отдельный баланс, учитывается на счете 79. Дт 79/2 Кт 68 – начисление акциза на продукцию собственному подразделению на отдельном балансе. Предполагается, что иная подакцизная продукция из переданных ТМЦ производиться не будет. Подразделение, не имеющее отдельного баланса, использует по Дт счет 20 (44) в аналогичных проводках.
Подакцизный товар может передаваться в подразделения для внутреннего использования. Акциз по нему учитывается в затратах соответствующего подразделения: Дт 20, 23, 25, 26 Кт 68.
