Обзор документа
Минфин разъяснил порядок использования инвестиционного вычета по налогу на прибыль по расходам на приобретение и изменение первоначальной стоимости основных средств и применения амортизации.
С 1 января 2020 г. плательщик самостоятельно принимает и отражает в учетной политике решение об использовании права на вычет ко всем или к отдельным объектам основных средств с учетом требований НК РФ.
В отношении объекта, по которому использован вычет, нельзя применять правила амортизации. Однако это ограничение не распространяется на объекты, введенные в эксплуатацию в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду, начиная с которого принято решение о вычете (за исключением расходов, связанных с увеличением первоначальной стоимости объектов, начиная с указанного налогового периода).
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Сомнительная задолженность
Законодатели уточнили порядок формирования сомнительной задолженности. Новшество относится к ситуации, когда у налогоплательщика и его дебитора есть встречные долги. В действующей редакции пункта 1 статьи НК РФ говорится: сомнительной признается часть дебиторской задолженности, которая превышает встречное обязательство налогоплательщика перед дебитором (подробнее об этом читайте в статье «Как с 2017 года изменились правила создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете»).
С января 2018 года появится дополнение для случая, когда у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время. По новым правилам, налогоплательщику необходимо взять самую раннюю задолженность, уменьшить ее на встречное обязательство перед дебитором, и оставшиеся суммы признать сомнительным долгом. Данный порядок следует впервые применить при формировании резерва по сомнительным долгам по итогам первого отчетного периода 2018 года.
Признание задолженности безнадежной
Увеличен перечень долгов, которые признаются нереальными ко взысканию и списываются на внереализационные расходы (либо погашаются за счет резерва по сомнительным долгам). В январе 2018 года и далее к безнадежной задолженности будут относиться долги гражданина-банкрота, которые считаются погашенными и по которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. В общем случае это долги, не возвращенные из-за недостаточности имущества гражданина (п. 6 ст. Федерального закона от 26.10.12 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Другие изменения по налогу на прибыль, утвержденные законом № 335-ФЗ
|
Суть поправки |
Соответствующая норма закона |
Период действия |
|---|---|---|
|
Денежные средства, полученные унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия, включаются в облагаемые доходы |
Новая редакция подп. 26 п. 1 ст. НК РФ. |
С января 2018 года. |
|
Если организация продала акции (доли) и попала под запреты и ограничения, связанные с расчетами или операциями с ценными бумагами, то при выполнении ряда условий выручка от такой продажи не относится к облагаемым доходам. При этом стоимость проданных акций (долей) не включается в расходы. |
Вновь созданный подп. 57 п. 1 ст. НК РФ. Новая редакция подп. 48.22 ст. НК РФ. |
С января 2018 года по декабрь 2020 года включительно. |
|
Введен особый порядок признания доходов и расходов от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении. Положительная и отрицательная курсовая разница при такой деятельности отнесена к доходам и расходам. |
Вновь созданный п. 1.1 ст. НК РФ. Вновь созданный п. 1.1 ст. НК РФ. Вновь созданный подп.9 п. 2 ст. НК РФ. Вновь созданный подп. 6 п. 2 ст. НК РФ. |
С 27 ноября 2017 года. Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года. |
|
Расходы, непосредственно связанные с поиском и оценкой новых морских месторождений, произведенные с 1 января 2014 года, включаются в прочие затраты равномерно в течение 36 месяцев. Подтверждающие документы нужно хранить четыре года с момента признания данных затрат. |
Ст. Закона № 335-ФЗ. |
С 27 ноября 2017 года. |
Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»
Раздельный учет
Законодатели изменили «правило 5%», которое действовало для налоговых периодов, в которых расходы на необлагаемые НДС операции составили менее 5% в общем объеме расходов. Теперь налогоплательщики обязаны в этом случае вести раздельный учет. Правда, соблюдать пропорцию для учета входящего НДС в вычетах и расходах им по-прежнему не нужно. Теперь они могут принимать к вычету весь НДС по купленным товарам, работам или услугам, используемым как для облагаемых, так и для необлагаемых НДС операций. До сих пор к вычету можно было принять «все суммы налога, предъявленные … в указанном налоговом периоде».
