Налоговый кодекс: поправки, которые нельзя пропустить

Налоговая ответственность

Вот мы все говорим об изменениях и как ими недовольны граждане страны, но кто-нибудь вспоминает о необходимости платить налоги? То-то и оно, что таких людей мало. Быть может, именно по этой причине «придумываются все новые и новые законы». Давайте же вспомним, что грозит уклонистам.

В третьей статье Налогового кодекса написано, что каждый человек обязан уплачивать сборы и налоги, установленные государством. Если человек этого не делает, то его можно привлечь не только к административной, но и к налоговой и даже уголовной ответственности.

Каждый вид ответственности накладывается на определенных субъектов, например, юрлицам грозит уголовная и административная ответственность, в то время как физическое лицо несет лишь налоговую ответственность. По этой причине вполне возможно, что неплательщика привлекут несколько раз за одно и то же нарушение. Получается, что если должностное лицо привлекли к уголовной ответственности, то налоговые органы тоже могут штрафовать человека.

Что касается индивидуального предпринимательства, то невозможно одновременно привлечь его к налоговой и уголовной ответственности, так как по законодательству они считаются физическими лицами.

Яркие события ушедшего года

Последние принятые изменения в Налоговом кодексе взбудоражили население нашей страны. Давайте рассмотрим, что такого особенного в новых поправках.

В 2018 году был принят в тестовом режиме законопроект о налоге на профессиональный доход. Что это такое? Так называется налоговый режим для физлиц, которые занимаются реализацией услуг, товаров, имущественных прав или работ. Физические лица должны отвечать определенным требованиям:

1. Стоять на налоговом учете.
2. Уведомить налоговый орган о начале работы.
3. Отсутствие как работников, так и работодателей. Речь идет именно о тех ситуациях, когда люди зарабатывают исключительно своим трудом.
4. Вести свою деятельность с помощью интернета; в Калужской, Московской области, Татарстане и Москве.
5. Заниматься деятельностью, которая разрешена законодательством.
6. Не иметь дохода больше 2 400 000 рублей в год.

Получается, что самозанятые люди и те, кто подпадает под налог на профессиональный доход, имеют большие различия. В чем же они:

1. Индивидуальный предприниматель не может стать самозанятым, а вот налог на профессиональный доход для ИП подходит.
2. Для самозанятых в законе прописаны профессии, которыми они могут заниматься, а люди, которые платят по специальному режиму имеют право заниматься хоть чем, кроме того, что запрещено законом.
3. Лица, к которым применен специальный режим, будут платить налог по определенной законодательно ставки, а самозанятые с января этого года выплачивают 13% и подают декларацию о доходах.
4. В ФНС регистрироваться придется по-разному.
5. Самозанятые могут регистрироваться по всей стране, а те, кто попадает под действие налога на профессиональных доход, — лишь в тех регионах, где законопроект уже запущен.

Кто не подпадает под спецрежим:

1. Люди, реализующие подакцизные товары или товары, которые подлежат маркировке по закону нашей страны.
2. Которые добывают и продают полезные ископаемые.
3. Перепродающие имущественные права, товары. Исключение составляет продажа имущества для личных и прочих нужд.
4. Чьи доходы больше 2 400 000 руб. в год.
5. Занимающиеся предпринимательской деятельностью в интересах третьего лица на основе комиссионных или порученческих договоров. Исключением являются лица, которые доставляют или принимают товар в интересах другого человека.
6. Зарегистрироваться можно без посещения налоговой службы в приложении «Мой налог», в то время как физическим лицам надо идти в службу и только после личного визита они будут считаться налогоплательщиками.

Конечно, для жителей нашей страны подобные изменения и дополнения в Налоговом кодексе не совсем приятны. Но будем надеяться, что это только первое впечатление, и в скором времени люди свыкнутся.

…об уточнении порядка применения налоговых льгот резидентам ТОР, безналоговой продаже квартир и др.

Федеральным законом из расчёта доходов, полученных от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности налогоплательщиками – резидентами ТОР либо СП Владивосток, а также из расчёта их первой прибыли исключаются доходы в виде положительных курсовых разниц.

Уточняется перечень документов, необходимых для подтверждения права на освобождение от НДС безвозмездных операций в рамках благотворительной деятельности.

В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, включаются доходы в виде суммы задолженности перед кредитором, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадёжной к взысканию.

Устанавливается 3-летний предельный срок владения единственным жильем,

по истечении которого доход, полученный налогоплательщиком от его продажи, освобождается от НДФЛ.

Уточняется порядок применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов, связанных с созданием объектов социальной, инженерной и транспортной инфраструктуры.

В отношении доходов, получаемых музеями, театрами и библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ и муниципальные образования, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций 0 %.

Последние изменения в законодательстве

В прошлом году было внесено много поправок в налоговое законодательство. Некоторые начали действовать еще тогда, а другие только сейчас. Давайте же рассмотрим их.

Изменения в первой части Налогового кодекса коснулись момента взыскания и уплаты налогов. Итак, с первого января этого года пени рассчитываются по-другому:

1. Снято ограничение, касающееся размера пени. Теперь он не зависит от размера недоимки.
2. В расчет не берется день, в который была погашена недоимка.

Если подавать документы в электронной форме, то прекратить деятельность ИП, изменить учредительные документы, зарегистрировать ИП или организацию можно бесплатно.

Еще в 2018 году были изменены коэффициенты-дефляторы, но и это еще не все. Когда физическое лицо не имеет регистрации по месту жительства в нашей стране, уведомление об уплате налогов направляют на адрес одного из объектов недвижимости, который принадлежит физлицу.

Допускается единый налоговый платеж, направленный в бюджетную систему нашей страны. Он будет сделан в счет будущей уплаты земельного, транспортного или имущественного налога.

Хорошей новостью является возможность оплаты налоговых сборов через многофункциональный центр. Кстати, если человек оплачивает налоги через почтовую федеральную связь, административную кассу или тот же многофункциональный центр, то комиссия не взимается.

Новые правила расчета пеней

Комментируемый закон внес важные поправки в порядок расчета пеней. Новшества вступят в силу 27 декабря 2018 года (через месяц после официального опубликования Закона № 424-ФЗ), то есть позже, чем сам Закон № 424-ФЗ (начало его действия — 28 ноября 2018 года).

Что считать последним днем просрочки

В действующей редакции пункта 3 статьи  НК РФ сказано, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Началом периода просрочки считается день, следующий за установленной датой уплаты налога. Что же касается последнего дня просрочки, то о нем в статье  НК РФ ничего не говорится. В частности, нет указания на то, нужно ли включать в период просрочки тот день, когда налогоплательщик погасил свою задолженность перед бюджетом.

В последнее время чиновники занимают по этому вопросу выгодную налогоплательщикам позицию. Так, специалисты Минфина России считают, что день погашения задолженности не является днем просрочки, и пени за этот день платить не нужно (письмо 05.07.16 № 03-02-07/39318; см. «Минфин: день фактического погашения недоимки в расчет пеней за несвоевременную уплату налога не включается»). Аналогичной точки зрения придерживаются и в ФНС России (письмо от 06.12.17 № ЗН-3-22/7995; см. «ФНС: день фактической уплаты налоговой задолженности при расчете пени не учитывается»).

А вот Высший арбитражный суд ранее высказывал позицию, согласно которой пени нужно начислять по день фактического погашения недоимки. Соответствующий вывод сделан в пунктах и  постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57.

Комментируемый закон должен снять разногласия, возникающие по данной теме. В новой редакции пункта 3 статьи  НК РФ прописано правило: день уплаты налога включается в период просрочки. Соответственно, за этот день необходимо начислить пени. Данная норма распространяется и на пени, начисленные за несвоевременную уплату сборов и страховых взносов (п. 7 ст.  НК РФ).

Обратите внимание: хотя упомянутое правило начнет действовать с 27 декабря 2018 года, но применяется оно в отношении недоимки, возникшей после даты вступления в силу Закона № 424-ФЗ, то есть с 28 ноября 2018 года (ч. 5 ст. Закона № 424-ФЗ)

Следовательно, если недоимка, возникшая 28 ноября или позднее, будет погашена до 27 декабря, то за день погашения пени не начисляются. Если же недоимка, возникшая 28 ноября и позднее, будет погашена 27 декабря или позднее, то за день погашения придется заплатить пени.

Ограничение по сумме пеней

Сейчас НК РФ не ограничивает сумму пеней, которая начисляется в случае неуплаты налога. Это значит, что величина пеней может в несколько раз превосходить размер самой задолженности. Правда, есть мнение, что начисление пеней должно прекратиться в тот момент, когда истек срок, установленный для принудительного взыскания задолженности. Такая позиция изложена, в частности, в постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.07 № 8241/07 и в письме ФНС России от 24.12.13 № СА-4-7/23263. Но на практике инспекторы зачастую начисляют пени даже на ту задолженность, которую они уже никогда не взыщут.

Но вскоре ситуация изменится. В обновленной редакции пункта 3 статьи  НК РФ закреплено ограничение: сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Данное ограничение касается также пеней, начисленных за несвоевременную уплату сборов и страховых взносов (п. 7 ст.  НК РФ).

Вместе с тем появилась оговорка: указанное правило не распространяется на порядок расчета пеней, приведенный в главах Налогового кодекса, посвященных налогу на прибыль и ЕСХН. Таким образом, пени, начисленные при утрате права на уплату единого сельхозналога, строго говоря, могут быть сколь угодно большими. То же самое относится и к пеням, начисленным на сумму недоимки консолидированной группы налогоплательщиков. Однако не исключено, что в указанные главы Налогового кодекса также внесут изменения, и размер пеней будет лимитирован.