Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 9149/10
ВАС РФ внес ясность: компенсация стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг, выплаченная арендодателю-упрощенцу, — налогооблагаемый доход последнего.
В рассматриваемом деле по договору стоимость коммунальных услуг не включалась в арендную плату, а возмещалась арендодателю отдельно по счетам, выставленным поставщиками этих услуг. Полученные деньги арендодатель в доходы не включал. Компенсация проходила через его расчетный счет транзитом и никаких доходов ему не приносила (Статья 41 НК РФ).
Однако ВАС РФ указал, что так как обеспечить сдаваемое в аренду помещение всеми необходимыми коммунальными услугами — обязанность арендодателя, предусмотренная договором, то все расчеты с поставщиками коммунальных услуг — это его расходы на ведение данного вида деятельности. Соответственно, получая от арендатора компенсацию этих расходов, арендодатель получает доход от сдачи имущества в аренду (Пункт 1 ст. 346.15, ст. ст. 249, 250 НК РФ).
Ранее суды поддерживали налогоплательщиков и не признавали такое возмещение доходом (Постановления ФАС УО от 04.08.2009 N Ф09-4747/09-С2; ФАС ВВО от 21.04.2008 по делу N А39-362/2007). Теперь же ВАС РФ расставил все точки над «i», но не в пользу налогоплательщика.
Надо отметить, что у контролирующих органов точно такая же позиция по этому вопросу (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 N 20-14/2/120232@; Письмо Минфина России от 16.07.2009 N 03-11-06/2/130). Не раз за последние несколько лет они успели сказать о том, что в перечне доходов, которые упрощенец может не учитывать для целей налогообложения, возмещения коммунальных платежей нет (Пункт 1.1 ст. 346.15, ст. 251 НК РФ).
В связи с этим арендодателям — упрощенцам с объектом налогообложения «доходы» (именно по ним принятое ВАС РФ решение ударит больнее всего) остается только посоветовать заключать с арендаторами посреднические договоры — агентские или комиссии, по которым арендодатель за вознаграждение приобретает для арендатора коммунальные услуги у поставщиков услуг. Тогда в доходах можно будет учесть только агентское вознаграждение (Письмо Минфина России от 14.04.2011 N 03-11-06/2/55).
Новости по теме:
Новые лимиты для упрощенцев
Совершенствование УСН
Новые коэффициенты-дефляторы для вмененки и упрощенки на 2016 год
Расширение прав регионов в отношении спецрежимов
Коэффициенты-дефляторы на 2015 год и их влияние на налогообложение
Выплаты, с которых НДФЛ не удерживается
Все присужденные в пользу физических лиц суммы можно разделить на две категории:
те, не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в силу прямого указания в законе, т.к. не признаются доходом;
все остальные (как спорные (в той части, являются ли присужденные выплаты доходом), так и облагаемые НДФЛ (т.е. — признаваемые доходов)).
Следовательно, ключевым является ответ на вопрос является присужденная сумма доходом или нет.
Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее можно оценить.
Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 217 НК РФ, т.е. присужденные в пользу физических лиц суммы не признаются доходом и, следовательно, не облагаются НДФЛ в тех случаях, когда они указаны в статье 217 Налогового кодекса РФ. В пункте 3 этой статьи содержится перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению НДФЛ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).
Судебные расходы
Обращение в суд за восстановлением справедливости влечет за собой расходы, которые называются судебными. По правилам, изложенным в статьях 88, 94 ГПК РФ, к судебным расходам могут быть отнесены:
затраты на оплату услуг адвоката (представителя), связанные с рассмотрением дела;
суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;
расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;
почтовые расходы, понесенные сторонами;
компенсация за фактическую потерю времени;
другие признанные судом необходимыми расходы.
С 01.01.2016 судебные расходы НДФЛ не облагаются на основании пункта 61 статьи 217 НК.
Выплаты в пользу потребителя
Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит обложению НДФЛ.
Также освобождаются от налогообложения:
возмещаемые потребителю в соответствии с Законом о защите прав потребителей суммы реального ущерба, если они возникли в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя;
Примечание: Подзднее Минфин занял противоположное мнение. В п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) указано, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения, поэтому теперь Минфин России считает, что выплаты по решению суда подлежат обложению НДФЛ.
Выводы
Т.о. к присужденным суммам, которые не облагаются НДФЛ, относятся:
выплаты, перечисленные в пункте 3 статьи 217 НК РФ;
О возмещении арендодателю-«упрощенцу» коммунальных услуг и использовании посреднических договоров
Законодателем постановлены категории граждан, что могут претендовать на субсидию :. Конечно, основным критерием здесь выступает уровень дохода граждан. Если на платежки по квартплате уходит большая часть дохода, тогда обращайтесь за субсидией. Естественно, подобная услуга бесплатна, но пакет документов подготовить придется. Но в определенных регионах этот процент установлен меньше. В доход семьи входит не исключительно оплата труда, но стипендия, пенсия, пособие по безработице. Именно поэтому каждый из членов семьи обязан подложить к документам справку о доходах за последние полгода. В итоге все эти справки суммируют и калькулируют, тогда определяют, какой процент тратит семейство на платежи коммунальных услуг и квартплату.
Коммунальные платежи – объект налогообложения?
ИП УСН доходы-расходы , имеет в собственности временный павильон и прибор учета тепловой энергии. У ИП заключен договор с энергоснабжающей организацией на потребление тепловой энергии, но к этому прибору подключены и другие павильоны, других собственников. Так как все тепло ИП оплачивает в полном объеме, он будет перевыставлять этим павильонам стоимость этого тепла. Нужен образец договора, на основании которого ИП будет перевыствлять стоимость тепла. И что в такой ситуации будет являться для ИП доходом и какую часть расходов он может списать на затраты?
Ситуация с коммунальными услугами в РФ очень изменчивая. Рост платы за услуги зачастую превышает рост пенсий и зарплат снижая тем самым финансовые возможности граждан. В таких условиях многим стоит пересчитать свои средства и попытаться добиться получения субсидий на оплату ЖКХ.
Кроме того, его принятие будет способствовать развитию сельской местности на территории России, что является немаловажным моментом на фоне сегодняшней урбанизации, то есть процесса роста городов, в связи с чем повышения удельного веса городского населения, возрастания роли городов во всех сферах жизни общества и преобладание городского образа жизни над сельским на всей территории страны. Законопроект направлен на установление новеллы, которая позволит обеспечить и защитить права и интересы вкладчиков, оказавшихся жертвами недобросовестных кредитных организаций, которые не включили указанных вкладчиков — физических лиц в реестр вкладчиков по различным причинам. Десятки тысяч добросовестных граждан нашей страны, лишившихся зачастую последних средств к существованию, будут иметь дополнительные гарантии защиты своих прав и могут быть уверены, что государство защитит их интересы и сбережения. Все статьи Возмещение коммунальных платежей арендаторами Морозова Л.
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Пенсионеров лишили компенсации за коммунальные услуги (Вот такая компенсация. )
Описание ситуации:. С одним арендатором заключен агенсткий договор, по которому мы платим за него платежи за электроэнергию электросетевой компании и получаем за это вознаграждение. Является ли доходом коммунальные платежи по простым договорам? И чем отличается по агенсткому договору?
Обратный звонок. Обычно договоры с поставщиками коммунальных услуг заключает собственник помещения. В статье не рассматривается порядок выставления счетов-фактур и исчисления НДС в ситуации, когда арендодатель применяет упрощенную систему налогообложения. По общему правилу собственник имущества несет бремя по его содержанию ст.
