С 2020 года вступают в силу изменения в налоговый кодекс рф в части уплаты торгового сбора

Ответственность

Чтобы встать на учёт в качестве плательщика торгового сбора, нужно подать уведомление по специальной форме ТС-1. Уклониться от этого не получится, так как налоговая инспекция и так знает, какую деятельность ведут все зарегистрированные предприниматели. Однако, за то, что уведомление не подано, пока предусмотрен совсем маленький штраф – всего 200 рублей, по статье 126 НК РФ. Такой же штраф предусмотрен в случае, когда показатели торгового объекта изменяются, а налоговая об этом не уведомляется.

Если продолжать вести деятельность без постановки на учёт, то штрафы будут серьёзнее. Придётся уплатить 10% от суммы всех доходов, полученных в период ведения деятельности до регистрации. Штраф будет как минимум 40 000 рублей по 116 статье НК РФ.

В дополнение к этому предусмотрены и административные штрафы (по 15.6 КоАП РФ):

• ИП заплатят от 100 до 300 рублей.
• Юридическое лицо – от 300 до 500 рублей.

По закону карается и подача неверных сведений, так как сумма сбора из-за этого может быть снижена. Тогда штраф составит 20% от недоплаты, но он может возрасти и до 40%, если будет доказано, что рассчитать сумму сбора неправильно было намеренным решением.

Когда сбор оплачивается несвоевременно, за каждый день просрочки начисляются пени по статье 75 НК РФ.

Торговый сбор уже на этапе эксперимента вызывает много споров государства и малого бизнеса, но на данный момент он продолжает действовать. Санкции за отказ оплачивать торговый сбор, а также его несвоевременный платёж, велики, поэтому его лучше сразу правильно рассчитывать и оплачивать, чтобы избежать проблем с налоговой службой. А насколько успешен будет этот проект и скольких предпринимателей он «выведет из тени», будет понятно со временем.

Торговый сбор – ставки 2019 года

Если деятельность плательщика ЕСХН или ИП на патенте подпадает под действие спецрежима и торгового сбора, от сбора по таким видам деятельности он освобождается.

Согласно п. 1 ст. 414 НК РФ, местные власти ставки квартального сбора устанавливают в рублях в расчете на торговый объект (объект осуществления торговли) либо на его площадь. Максимум ставки ограничен суммой стоимости патента, выданного на 3-месячный срок по соответствующей деятельности.

Торговый объект — объект (стационарный или нестационарный), торговая точка, помещение, сооружение, здание, при помощи которых ведется торговля, а также недвижимый объект, посредством которого ведется организация розничных рынков. В свою очередь, к торговле НК РФ относит куплю-продажу товаров (мелкооптовую, розничную, оптовую) через торговую сеть (стационарную или нестационарную) и товарные склады.

Помимо объекта, площади торгового зала (она не включает площадь бытовых помещений, мест хранения и приема товара, где не обслуживают покупателей), московские ставки сбора зависят от того, к какому административному округу города объект принадлежит территориально.

Для ставки по розничным рынкам (ее возможный максимум 550 руб. за 1 кв.м — п. 4 ст. 415 НК РФ) применяется коэффициент-дефлятор, утверждаемый Минэкономразвития ежегодно. В 2018 г. его размер равен 1,285, а в 2019 году планируется увеличить его до 1,317 (проект приказа выложен на нормативных актов). Это значит, что максимально возможная ставка в 2019 г. составит 724,35 руб. (550 х 1,317), а организация розничных рынков Москвы будет облагаться по ставке 65,85 руб. (50 х 1,317) за 1 кв. м рыночной площади.

Торговый сбор 2019 – ставки (таблица отражает размеры ставок сбора, утвержденных в ст. 2 закона г. Москвы № 62 с учетом нового коэффициента):

Объекты ведения торговли	Ставки по АО (административным округам) г. Москвы, руб. в квартал
АО группы 1*	АО группы 2**	АО группы 3***
Стационарные	торговый зал (площадь 50 кв. м и менее)	60 000 руб. за объект	30 000 руб. за объект	21000 руб. за объект
торговый зал (более 50 кв. м)	1200 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; 50 руб. за каждый кв.м свыше 50 кв.м	600 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; 50 руб. за каждый кв.м свыше 50 кв.м	420 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; 50 руб. за каждый кв.м свыше 50 кв.м
при отсутствии торгового зала (кроме АЗС)	81000 руб. за объект	40500 руб. за объект	28350 руб. за объект
Нестационарные	прочие объекты	40500 руб. за объект	40500 руб. за объект	28350 руб. за объект
торговля (розничная) развозная и разносная	40500 руб. (за объект)
Организация розничных рынков	65,85 руб. (за каждый кв. м)
* Группа 1 включает: территории Центрального АО г. Москвы
**Группа 2 включает: САО (за искл. Молжаниновского района), СВАО (за искл. Северного района), ВАО (за искл. Восточного, Новокосино, Косино-Ухтомского районов), ЮВАО (за искл. Некрасовки), ЮАО, ЮЗАО (за искл. Северного и Южного Бутово), ЗАО (за искл. Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково), СЗАО (за искл. Митино, Куркино)
***Группа 3 включает: Зеленоградский, Троицкий, Новомосковский округа, Северный район СВАО, Молжаниновский район САО, Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский районы ВАО, Некрасовка ЮВАО, Северное и Южное Бутово ЮЗАО, Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково ЗАО, Митино и Куркино СЗАО

Календарь сдачи отчетности и оплаты налогов и сборов на II квартал 2019 г.

Срок сдачи	Вид отчетности	Кто сдает	Сроки оплаты налогов и сборов
Фонд Социального Страхования (ФСС)
01.04 – 15.04	Подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя	Все юр. лица, а так же ИП, вставшие на учет в ФСС	—-
01.04 – 22.04	Форма 4 — ФСС от НС и ПЗ 1 квартал 2019 год на бумажном носителе	Все юр. лица, а так же ИП, вставшие на учет в ФСС	01.04 – 15.04
01.04 – 25.04	Форма 4 — ФСС от НС и ПЗ 1 квартал 2019 год  в электронном виде	Все юр. лица, а так же ИП, вставшие на учет в ФСС	01.04 – 15.04
Инспекция Федеральной Налоговой Службы (ИФНС)
01.04 — 22.04	Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме	Юридически лица и  Индивидуальные предприниматели, обязанные вести журнал выставленных и полученных счетов-фактур  (комиссионеры, агенты на УСН и т.д)	—-
01.04 – 22.04	Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 год	Юридически лица и  Индивидуальные предприниматели на ЕНВД	01.04 — 25.04
01.04 – 22.04	Единая (упрощенная) налоговая декларация	Представление декларации за  1 квартал 2019 год Налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения	—
01.04 – 22.04	Уведомление об освобождении от НДС на 2 квартал 2019 года	Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с 2 квартала  2019 г.	—-
01.04 – 25.04	Декларация по НДС за 1 квартал 2019 год	Юридически лица и  Индивидуальные предприниматели на ОСН	01.04 – 25.04
	Налог на добавленную стоимость. Уплата 1/3 налога за 1 квартал 2019 года	Юридически лица и  Индивидуальные предприниматели на ОСН	До 25 числа каждого месяца,   следующего за отчетным кварталом (25.04; 27.05; 25.06)
—-	Уплата торгового  сбора за 1 квартал 2019 года	Юридически лица и  Индивидуальные предприниматели, признаваемые плательщиками торгового сбора.	01.01 — 25.04
01.01 — 30.04 перенос не установлен	Валютный контроль. Представление отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ за 1 квартал 2019 года	Резиденты — юридические лица и индивидуальные предприниматели
	Уплата ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате в 2 квартале 2019 года	Юридически лица и  Индивидуальные предприниматели	До 28 числа каждого месяца,   следующего за отчетным кварталом (29.04; 28.05; 28.06)
01.01 – 30.04	Представление расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года	Все юр. Лица, а так же ИП, вставшие на учет в ФСС, ПФР	—-
01.01 – 29.04	Сдать декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года (для юридических лиц)	Юридически лица	01.01 – 29.04
——	Рассчитать авансовые платежи по УСН 1 квартал 2019 года	Юридически лица и  Индивидуальные предприниматели	01.01 – 25.04
01.01 — 29.04	Представление налогового расчета  по авансовым платежам по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года	Юридически лица, плательщики налога на имущество	01.01 — 29.04
01.01-25.04	Рассчитать авансовые платежи  для плательщиков система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) за 1 квартал 2019 года	Юридически лица	01.01 — 25.04
01.01-30.04	Декларация по УСН за 2018 год	Индивидуальные предприниматели	01.01 — 30.04
01.01-30.04	Расчет по форме 6-НДФЛ 1 кварта 2019 года	Юридически лица и  Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами	—-
01.01-30.04	3- НДФЛ за 2018 год	Индивидуальные предприниматели	01.01 – 30.04
01.01-20.05	Представление уведомления о контролируемых сделках между взаимозависимыми лицами за 2018 г.	Налогоплательщики
01.01.-30.05	Представление в налоговые органы по месту своего учета: — отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФза 2018 г.
Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ)
01.04- 15.04	Представление в ПФР сведений по форме СЗВ-М за март 2019	Юридически лица и  Индивидуальные предприниматели, вставшие на учет в ПФР	——
01.05 — 15.05	Представление в ПФР сведений по форме СЗВ-М за апрель 2019	Юридически лица и  Индивидуальные предприниматели, вставшие на учет в ПФР	——
01.06 — 17.06	Представление в ПФР сведений по форме СЗВ-М за май 2019	Юридически лица и  Индивидуальные предприниматели, вставшие на учет в ПФР	——

Где введён торговый сбор

На данный момент проект торгового сбора можно считать экспериментальным, так как он применяется только на территории трёх городов:

• Москвы.
• Санкт-Петербурга.
• Севастополя.

Решение о введении сбора в этих городах принимают местные власти, которые должны выпустить соответствующее постановление. По состоянию на 2019 год этим правом воспользовалась только Москва, а правовой акт, подтверждающий введение торгового сбора, вышел как раз 1 июля 2015 года. Так, уже почти 4 года, предприниматели и юридические лица, ведущие торговлю в Москве, уплачивают сбор. Более того, здесь не имеет значения, зарегистрирована организация или ИП в Москве или Подмосковье – главное, что бизнес ведётся на территории города.

Если эксперимент окажется удачным для этого города, то остальные два тоже смогут воспользоваться положениями закона. Однако, с 2015 года экономическая ситуация в стране несколько ухудшилась, а потому ожидать введения сбора в Санкт-Петербурге и Севастополе в ближайшее время не стоит. Очередной удар по предпринимательству значительно скажется на и без того нестабильной экономике.

Ошибочное уведомление о торговом сборе: как отменить постановку на учет

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/14721@ от 20.08.2015 приводит разъяснения по вопросу ошибочного предоставления уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

В ведомстве поясняют, что НК РФ не содержит специальный порядок представления организацией или ИП сведений об ошибочном представлении уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

В этом случае налогоплательщики вправе представить заявление в произвольной форме с указанием наименования организации или данных ИП, ИНН, а также причин представления такого заявления и копии ошибочно поданного уведомления.

Налоговый орган снимет с учета эту организацию или ИП в качестве плательщика торгового сбора. При этом дата снятия с учета в налоговом органе будет равна дате постановки на учет.

Объект обложения торговых сборов

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В целях НК РФ используются следующие понятия:

• дата возникновения объекта обложения сбором – дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор;
• дата прекращения объекта обложения сбором – дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.

Изменения в НК РФ

С начала 2020 года законодателями в нее внесены поправки, уточняющие (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ):

• порядок оповещения ИФНС о прекращении деятельности, по которой уплачивается сбор – известить налоговиков о прекращении торговой деятельности следует в течение 5-ти дней. При игнорировании этого условия датой представления подобного уведомления будет считаться день его подачи;
• требования по уплате сбора от торговли через торговые помещения стационарной сети и непосредственно со склада. С начала 2020 года ставка сбора при торговле через торговую сеть будет устанавливаться с одного м2 площади зала, а при отпуске товаров со склада – с одного м2 складских площадей (сейчас эта формулировка менее четкая).

Кроме того, налоговое законодательство пополнится новой статьей 417.1, содержащей разъяснения расчета и уплаты сбора для сторон, заключивших договоры различного характера, например, комиссии, поручения, доверительного управления, простого товарищества, а также агентских соглашений. Плательщиком торгового сбора по подобным договорам становится:

• по договорам комиссии – комиссионер;
• по агентским договорам – агент, если выступает от своего имени и за счет заказчика, или же принципал, если агент ведет дела от имени и за счет принципала;
• по соглашениям доверительного управления – доверитель.

При всем обилии уточняющих моментов без изменений остались для торгового сбора сроки уплаты (п. 2 ст. 417 НК РФ). Напомним, когда необходимо сделать соответствующие платежи.

Кого относят к плательщикам ТС

Торговый сбор обязаны уплачивать далеко не все хозяйствующие субъекты. Исходя из названия, можно сделать вывод, что ТС имеет непосредственное отношение к деятельности в области торговли. Это верный вывод.

Вынесем на схему, каким критериям надо соответствовать, чтобы попасть в перечень плательщиков ТС:

Есть льготники по торговому сбору. То есть субъекты, которые полностью освобождены от его уплаты. К таковым отнесены:

• предприниматели на патенте (ПСН);
• плательщики ЕСХН.

Регион (в данном случае г. Москва) имеет право устанавливать свои льготные категории, которые могут отличаться.

Особенности учета торгового сбора на ОСН

Индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют Общую систему налогообложения, вправе уменьшить налоговые обязательства на сумму торгового сбора. Для организаций — налог на прибыль, для ИП — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Учет торгового сбора для организаций

Чтобы уменьшить сумму начисленного налога на прибыль организаций, необходимо выполнить следующие обязательные условия:

1. В уведомлении организации о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора должен быть отражен и рассчитан торговый сбор. Если организация не подавала уведомление, а была поставлена на учет в принудительном порядке, то сумма налога на прибыль не может быть уменьшена.

2. Торговый сбор необходимо перечислить до даты уплаты налога на прибыль по итогам года или авансового платежа по итогам отчетного периода.

3. У организации по итогам отчетного периода должна быть достаточная сумма налога на прибыль.

В соответствии с Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, отражать торговый сбор до внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль следует в строках 240 и 260 Листа 02, строки 090 Приложения N 5 и N 6 к Листу 02.

Учет торгового сбора для индивидуальных предпринимателей

Отметим, что расчет суммы НДФЛ для индивидуальных предпринимателей имеет такой же порядок, что и расчет величины налога на прибыль для организаций. Таким образом, сумму НДФЛ, начисленного по итогам года, ИП могут уменьшить на сумму торгового сбора, который был уплачен в текущем году.

Если уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора было подано несвоевременно, то индивидуальный предприниматель, как и организации не теряет права на уменьшение налога в соответствии с Письмом ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11229@26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229.

Торговый сбор – это какой налог

Положения законодательных актов устанавливают, что торговым сбором признается обязательный платеж с торговли, который исчисляется каждый квартал хозяйствующими субъектами для уплаты в бюджет в определенных регионах.

Он относится к местным налогам. Предполагается, что его будут собирать муниципалитеты в трех городах федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Севастополь. Однако, местные законодатели должны подготовить для данного сбора специальную законодательную базу.

Согласно НК РФ под торговлей стоит в целях исчисления торгового сбора понимать деятельность по реализации товаров через стационарные объекты имеющие и не имеющие торговые площади, нестационарные объекты торговли, а также реализацию товаров со склада. Обязанность по исчислению торгового сбора возникает также у организаторов рыночной торговли.

Торговый сбор взимается с объектов ведения торговли, под которыми понимаются недвижимое и движимое имущество компаний и предпринимателей, используемое ими для осуществления продажи.

Внимание! Таким образом, базой по торговому сбору выступают не получаемые доходы от реализации товаров, а физические показатели объекта торговли.

Торговый сбор-2020: кто является плательщиком

Особенностям взимания ТС посвящены статьи главы 33 НК РФ. Согласно закону он представляет собой регулярный (раз в квартал) платеж, начисляемый в фиксированной сумме. Предельный срок уплаты торгового сбора в 2020 году – 25-е число месяца, наступающего за истекшим кварталом.

Интересно, что новый вид налога должен вводиться только в Москве, СПб и Севастополе. Но для начала его взимания местным властям придется принять свой закон. Пока такой нормативный акт был принят только в столице (Закон г.Москвы № 62 от 17.12.2014 г.), поэтому установленные суммы уплачивают исключительно москвичи.

Обязанность уплаты торгового сбора возложена на юридических лиц и ИП, которые осуществляют следующие виды деятельности:

• Торговля в точках стационарного типа. Они могут как иметь торговый зал, так и обходиться без него (за исключением АЗС).
• Торговля на территории объектов нестационарного типа. К таким торговым точкам относятся, например, палатки и столы-прилавки.
• Реализация товаров со складских помещений.
• Организация рынков розничного типа.

Плательщики сбора могут работать на УСН или на ОСНО. С ЕНВД торговый сбор в Москве в 2020 году не совместим. Кроме того, в столице такой режим уже перестали применять, а с 2021 года ожидается его полная отмена. Также от необходимости уплаты освободили плательщиков ЕСХН и бизнесменов, которые приобрели патент.

Обзор документа

Продление срока уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 г. по налогу на имущество организаций и земельному налогу теперь также распространяется на организации, осуществляющие деятельность в сфере организации развлечений, демонстрации кинофильмов, дополнительного образования, санаторно-курортного лечения, организации конференций и выставок.

Для поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в период до 31 декабря 2020 г. из городского бюджета планируется предоставлять меры экономической поддержки в размере до 6% годовых по кредитам, полученным до 15 апреля 2020 г. По кредитам, полученным после 15 апреля 2020 г., меры экономической поддержки планируется предоставлять в размере до 8% годовых.

Предусматривается предоставление беспроцентной отсрочки по оплате арендной платы за землю за II квартал 2020 г. по масштабным инвестпроектам, а также отсрочки по платежам за землю за II квартал при изменении вида разрешенного использования земельного участка. Отсрочки действуют до 31 декабря 2020 г.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Объект обложения и плательщики сбора

Согласно статье 412 НК, объектом обложения сбором является использование объекта движимого (недвижимого) имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор. При этом имущество должно быть использовано хотя бы один раз за квартал.

Плательщиками сбора признаются индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, используя объекты движимого (недвижимого) имущества на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где установлен торговый сбор.

Торговый сбор в 2020 году в Москве не уплачивают:

1. Индивидуальные предприниматели, которые применяют ПСН (Патентную систему налогообложения).
2. Налогоплательщики, применяющие ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог).

Помимо этих категорий, согласно Статьи 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. N 62 «О торговом сборе» (с изменениями и дополнениями), торговый сбор не уплачивают:

1. Предприниматели, осуществляющие торговлю через вендинговые аппараты.

2. При торговле на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках.

3. При торговле через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, которые расположены на территории розничных рынков.

4. При разносной розничной торговле, осуществляемой в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

5. При торговле, осуществляемой на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.

6. При торговле в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам периода обложения, доля их доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах и цирках, а также от продажи билетов в музеи и планетарии в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов.

7. При торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москвы.

Виды деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор и период обложения

Торговый сбор в Москве в 2020 году устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли:

• торговля через объекты нестационарной торговой сети (например, торговая палатка находится вне рынка);
• торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада;
• торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• торговля через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов (кроме объектов стационарной торговой сети — автозаправочных станций).

Периодом обложения торговым сбором, в соответствии со статьей 414 НК, является квартал.