Особенности учета торгового сбора на УСН
УСН (объект «Доходы» 6%)
В случае если применяется УСН «Доходы» (6%), то торговый сбор в 2020 году можно включить в налоговые вычеты. Таким образом, сумму налога (авансового платежа), который был начислен по итогам года, налогоплательщики вправе уменьшить на величину торгового сбора, уплаченного фактически в бюджет региона (в течение текущего года).
Если организация или индивидуальный предприниматель ведут разные виды деятельности, одним из которых является торговля, то в этом случае необходимо вести раздельный учет доходов, а также сумм единого налога (по торговле и по другим видам деятельности). Торговый сбор уменьшает только ту часть единого налога, который уплачен с торговой деятельности и который зачисляется в тот же бюджет, что и торговый сбор.
Не стоит забывать, что единый налог можно уменьшить на торговый сбор, только если ИП или организация предоставили в ФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора. При отсутствии этого уведомления в налоговой, торговый сбор не будет учтен при налогообложении (на основании пункта 8, статьи 346.21 НК РФ и Письма ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229).
УСН (объект «Доходы минус расходы» 15%)
На основании пункта 22 и пункта 1, статьи 346.16 НК РФ, в случае применения УСН «Доходы минус расходы» 15%, фактически уплаченную сумму торгового сбора можно включить в расходы.
Обратите внимание на то, что индивидуальный предприниматель не имеет права уменьшать единый налог на сумму уплаченного в Москве торгового сбора, если он применяет Упрощенную систему налогообложения в другом субъекте РФ. Статья отредактирована в соответствии с актуальным законодательством 01.12.2019
Статья отредактирована в соответствии с актуальным законодательством 01.12.2019
Особенности торгового сбора в Москве
Торговый сбор уплачивается в местный бюджет ежеквартально (Налоговый кодекс РФ, 414 ст.). Объектом обложения признают использование недвижимого или движимого имущества при осуществлении торговли, что является ключевой особенностью данного платежа. Достаточно его однократной эксплуатации в течение квартала, чтобы стать плательщиком сбора (НК РФ, 412 ст.).
Торговый сбор в Москве, его ставки, дифференцируется по нескольким критериям:
-
виду торговли, которая может быть:
-
нестационарной;
-
стационарной;
-
разносной, и т.д.
-
-
размеру торгового зала, его отсутствию / наличию;
-
месту ведения торговой деятельности.
Последний пункт нуждается в пояснении. Из закона Москвы № 62 следует, что ставки торгового сбора различаются в зависимости от районов и административных округов (АО), в пределах которых ведется торговля. Они разделены на три группы:
-
1-я группа районов и округов столицы. К ней относятся районы, расположенные в границах Центрального АО.
-
2-я группа районов и округов столицы. Она включает: Новомосковский АО, Троицкий АО, Зеленоградский АО, Некрасовку ЮВАО, р-н Северный СВАО, р-ны Новокосино, Восточный, Косино-Ухтомский ВАО, р-н Молжаниновский САО, Южное и Северное Бутово ЮЗАО; Внуково, Ново-Переделкино, Солнцево ЗАО, Куркино и Митино СЗАО.
-
3-я группа районов и округов столицы. В нее входят: СВАО (без Северного р-на), САО (без Молжанинского р-на), ЮВАО (без Некрасовки), Южный АО полностью, ЮЗАО (без Южного / Северного Бутово), ВАО (без Косино-Ухтомского, Новокосино, Восточного р-нов), СЗАО (без Куркино и Митино), ЗАО (без Внуково, Солнцево и Ново-Переделкино).
Самые высокие торговые сборы установлены для 1 группы округов и районов, то есть для торговцев, осуществляющих свою деятельность в Центральном столичном округе.
Торговый сбор: ставка в 2019 году до июля и после
С июня 2015 года величины торговых сборов не менялись. Но затем московские власти решили поддержать малый бизнес, использующий для работы небольшие помещения. В конце прошлого года законодатели понизили некоторые ставки торгового сбора с 1 июля 2019 года – закон г. Москвы № 36 от 26.12.2018. Изменения, в частности, коснулись стационарных объектов площадью до пятидесяти кв. метров, предназначенных для оптовой, мелкооптовой и розничной торговли. Благодаря послаблениям, местный платеж за отдельные виды торговли снизился на 2-10%. Каким был, и каков теперь торговый сбор, его ставки, покажет таблица.
Кто должен оплачивать торговый сбор
Помимо того, что предприниматель или организация должны вести торговлю на территории города Москвы, есть и другие факторы, влияющие на необходимость или освобождение от уплаты ТС. Так, всё зависит от:
- Вида предпринимательской деятельности.
- Какая система налогообложения применяется.
Сначала о режимах налогообложения для тех, кто должен платить торговый сбор в Москве. ИП и юридические лица, применяющие ОСН или УСН, то они оплачивают сбор. В список тех, кто платит торговый сбор, не входят использующие ЕСХН и патент. Сложнее обстоят дела у тех, кто находится на ЕНВД. По закону этот режим налогообложения нельзя совмещать с торговым сбором. Это значит, что если по виду деятельности плательщика введён ТС, то он должен отказаться от ЕНВД и перейти на другую систему налогообложения.
Следующие виды торговли предполагают оплату ТС:
- С помощью нестационарных торговых объектов.
- В складских помещениях. Это указано в законе, но в Москве, к примеру, такой вид бизнеса не предусмотрен, поэтому в этом случае торговый сбор не оплачивается.
- Реализация товаров на розничном рынке. Торговый сбор будет касаться не каждой точки, а рынка целиком, то есть возрастёт арендная плата.
- Продажи через стационарные торговые объекты с торговым залом и без него (автозаправки исключены).
Не облагается ТС торговля:
- Через автоматы.
- На ярмарках.
- На овощебазах.
- В кинотеатрах, театрах и музеях.
- Печатной продукцией из нестационарных торговых объектов.
- В бюджетных учреждениях, включая Почту.
