Кто платит налог на имущество организаций
Если у организации в собственности есть имущество, она платит этот налог
При этом неважно, российское это или иностранное предприятие. Главное, что их недвижимость находится на территории РФ
Освобождены от уплаты организации, работающие по специальным системам налогообложения:
- На ЕНВД, если имущество используется для вменённой деятельности и облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если налоговой базой для недвижимости считается кадастровая стоимость, то налог на имущество платится. О том, какие объекты сюда относятся, расскажем ниже.
- На УСН аналогично: платить налог не нужно за имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости, и нужно — по кадастровой.
- На ЕСХН — налог не платится за недвижимость, которую используют для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг сельхозпроизводителям. На остальную — платится.
Какие льготы есть для налога на имущество организаций
Льготы бывают федеральными, то есть действуют по всей России, и местными — исключительно для субъекта.
Федеральные льготы
От уплаты налога на имущество освобождаются:
- религиозные организации;
- общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалидов среди их членов не менее 80%;
- фармпроизводители — в отношении имущества, которое используется для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
- протезно‑ортопедические предприятия;
- коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
- организации, которым присвоен статус государственных научных центров.
Полный список представлен в 381 НК РФ Статья 381. Налоговые льготы статье Налогового кодекса.
Региональные льготы
Устанавливаются властями субъекта. Они могут расширить федеральный перечень, но не сузить его. Узнать льготы для каждого региона можно там же, где и налоговую ставку, — на сайте ФНС.
Когда выгодно использовать вычет
Очевидно, что использовать инвестиционный вычет выгодно тем предприятиям, которые стабильно работают в «прибыльной зоне». В такой ситуации есть реальная возможность оперативно возместить расходы на приобретение (модернизацию) ОС.
При наличии убытка покрыть потраченные на капвложения средства за счет налога на прибыль невозможно, а поскольку в учетной политике будет закреплено применение ИНВ, включить эти затраты в состав налогооблагаемой базы также не удастся.
Следовательно, если в организации расходы приблизительно равны доходам или регулярно превышают их, применение вычета нецелесообразно.
Список источников
1. Статья 286.1 НК РФ. Инвестиционный налоговый вычет.
2. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 28.04.2018) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
3. Подпункт 9 пункта 2 статьи 256 НК РФ. Амортизируемое имущество.
4. Статья 105.14 НК РФ. Контролируемые сделки.
5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету».
6. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18609 о применении инвестиционного налогового вычета в рамках налога на прибыль организаций.
7. Письмо Минфина РФ от 20.02.2018 № 03-03-20/10674 «О порядке применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций».
