Facebook встала на учет в фнс для уплаты «налога на google»

Финансовые потери разработчиков

Нельзя сказать, что в России сервис Apple Search Ads пользуется большой популярностью среди российских девелоперов, но спрос на него все же есть. Основная его аудитория – это разработчики приложений, ориентированных на международный рынок и не ограничивающихся исключительно пользователями из России.

Из-за изменений «налога на Google» Apple закрыла сервис по продвижению приложений в App Store для российских разработчиков

Закрытие доступа к Search Ads именно 12 декабря означает, что разработчики лишатся части выручки, не имея возможности прорекламировать свои продукты в App Store, в частности, в период новогодних и рождественских праздников. В этот период времени во всех крупных магазинах приложений происходит резкое увеличение количества скачиваний, в том числе и платных приложений и микротранзакций в них. Теперь же пользователи не будут видеть рекламу российских программных продуктов, что и повлечет за собой снижение прибыли.

Детали «налога на Google»

Закон предполагает введение НДС в размере 18% для иностранных организаций, которые оказывают россиянам услуги в электронной форме. По закону иностранные компании должны зарегистрироваться в специальном электронном учете налоговой службы и самостоятельно платить НДС не позднее 25-го числа того месяца, «который следует за истекшим налоговым периодом». Если у иностранной компании есть российское подразделение или контрагент в РФ, то они и несут ответственность за уплату налога, вне зависимости от того, есть ли у них соответствующее соглашение с иностранными структурами.

Документ также регламентирует возможность проверки исполнения требований закона. Так, налоговые органы по закону имеют право при проведении проверки в отношении иностранной компании запрашивать информацию по переводу денежных средств в ее пользу у Национальной системы платежных карт, операторов по переводу денежных средств (в том числе электронных), операционных и платежных клиринговых центров, центральных платежных клиринговых контрагентов, расчетных центров и операторов связи.

Если в ходе проверки выясняется, что компания не платит НДС, то она снимается с налогового учета, и, помимо штрафа, ей начисляются пени.

Хотели как лучше, получилось как всегда

Целью «налога на Google» изначально была защита российских компаний, работающих в сфере интернет-услуг, чтобы те могли на равных конкурировать с западными предприятиями, сообщил аналитик компании Zichain Арсений Бессмертных. На деле все происходит с точностью до наоборот: закрылся иностранный сервис, помогавший российским разработчикам наращивать прибыль как в стране, так и за рубежом. Да и сам факт приостановки работы Search Ads говорит о том, что Apple будет отчислять меньше налогов в казну. В итоге в выигрыше останутся лишь агенты – посредники, у которых разработчики ПО будут буквально вынуждены заказывать услуги по продвижению ПО.

• Короткая ссылка
• Распечатать

Если иностранный поставщик не встал на налоговый учет

Наивно думать, что за действия своего зарубежного партнера российский заказчик электронных услуг не несет никакой ответственности. Напрямую, да, не несет.

Но если вы видите в документах – что ваш поставщик не имеет ИНН, КПП, выставляет счет без указания НДС – вы четко понимаете, что иностранец в России — по разным причинам — на налоговом учете не стоит и налоги не платит. И если вы перечисляете ему денежные средства — значит вы платите правонарушителю. Заведомо зная, что ваш контрагент — недобросовестный.

В этом случае, рассчитывать на налоговые вычеты по НДС и на признание расходов для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль — очень самонадеянно. И напрасно. Перспективы приобретения услуг у недобросовестного поставщика печальные – заранее оцените свои риски и негативные налоговые последствия.

А при существенной сумме неуплаты налогов иностранцем и привлечении к уголовной ответственности – появляются дополнительные риски: признание пособником или соучастником.

Выход из ситуации есть

Несмотря на всю сложность ситуации, в которой оказались российские девелоперы, выход у них все же есть. Существуют отдельные агенты и даже агентства, занимающиеся продвижением приложений в Apple App Store, используя тот же Search Ads. Разработчики могут заключить с ними договор, и дальнейшие вопросы по рекламе программных продуктов в магазине Apple будут решать уже сами агенты. Сюда относится, в том числе, и следование новым поправкам к «закону о Google».

Кроме того, разработчики вполне могут воспользоваться аналогичными способами продвижения своих проектов в том же Play Store – онлайн-магазине Google для платформы Android, на который ограничения Apple не распространяются.

НДС для потребителя

Как пояснил ТАСС главный аналитик Ассоциации электронных коммуникаций (РАЭК, в нее входят в том числе Google, Microsoft и Mail.ru Group) Карен Казарян, под действие нового закона попадает любая зарубежная компания, оказывающая цифровые услуги россиянам. Также «налог на Google» будут обязаны платить и российские компании, которые продают приложения или игры через такие площадки, как Apple iTunes или AppStore, Google Play, Steam.

Главный аналитик РАЭК напомнил, что ассоциация еще в процессе принятия закона указывала на его недостатки. Так, осталась нерешенной проблема с экспортным НДС, из-за чего ряд российских компаний (например, те, которые продают через магазины приложений), возможно, будут платить налог дважды.

Кроме того, закон не предусматривает классификацию ПО. «Льгота по НДС по-прежнему существует только для софтверных компаний, а не для ИТ-компаний, и зависит от модели продажи ПО», — уточнил эксперт.

Также не до конца понятно, как будет проходить процедура регистрации иностранных компаний в качестве плательщика НДС и как будет определяться национальность клиента.

«Предполагаем, что в первый год будет происходить обкатка механизма, тогда же мы и выясним, насколько данная мера затратна по администрированию и оправдались ли финансово-экономические прогнозы, заявленные при принятии законопроекта», — предположил Казарян.

По словам эксперта, в итоге «налог на Google» будет по сути оплачивать из своего кармана потребитель. «Разумеется, как и в любой другой торговле НДС — это косвенный налог, который платится потребителем», — подчеркнул он.

«Налог на Google»

Налог, получивший в прессе и у общественности название «налог на Google» в действительности имеет отношение не только к Google. С 2017 г. все без исключения иностранные компании, продающие услуги или виртуальные товары на территории России, обязаны отчислять в казну страны НДС в размере 18%. Это уже коснулось Microsoft, Apple, Google, Facebook и другие крупные ИТ-корпорации, продукты которых востребованы в России.

Для россиян это означает рост цен – Apple еще в 2017 г. повысила стоимость годовой подписки на iTunes Match на 16%, и аналогичный ход сделала Google со своими сервисами One и Play Music. Даже Amazon не осталась в стороне, сообщив о подорожании услуг на платформе Amazon Web. И это далеко не все случаи повышения цен.

С 1 января 2019 г. НДС в России увеличится до 20%, что принесет дополнительные расходы иностранным компаниям и, как следствие, очередной скачок цен. В дополнение к этому, новые поправки к «налогу на Google» обяжут их самостоятельно вставать на учет в ФНС России и самостоятельно же уплачивать НДС. Сейчас эта обязанность лежит на российских организациях и предпринимателях (заказчиках), приобретающих услуги в электронной форме у зарубежных компаний.

Грядущие изменения означают необходимость иностранным предприятиям вникать в тонкости законов России. Случай с Apple и закрытием Search Ads – это прецедент, и ее примеру могут последовать другие крупные корпорации.

Беларусь

В Беларуси с 1 января 2017 года будет взиматься налог на добавленную стоимость с программных продуктов, размещенных на зарубежных платформах цифровой дистрибуции. Результатом введения НДС может стать повышение цен на импортное лицензионное ПО и мобильные приложения в среднем на 20%.

В октябре 2016 года обеими палатами парламента приняты поправки в Налоговый кодекс, в соответствии с которыми вводится НДС с оборотов по реализации электронных услуг, оказываемых на территории Республики Беларусь иностранными компаниями, сообщил «Белорусский партизан». Совет Республики утвердил поправки 6 октября. НДС будут облагаться практически все услуги, оказываемые в интернете: продажа электронных книг, прослушивание музыки, продажа информации, IP-телефония, продажа игр и др.

О том, что налог на цифровые программные продукты будет введен, Министерство по налогам и сборам Беларуси сообщило еще в июле 2016 года.

Компании будут выполнять закон

Вместе с тем иностранные интернет-компании начали заранее готовиться к вступлению закона в силу. В частности, американская корпорация Google разослала пользователям своих сервисов уведомление о возможном росте стоимости подписок на 18%.

«Google соблюдает налоговое законодательство во всех странах, где работает компания. Мы уже уведомили всех пользователей, что в 2017 году будет изменено российское законодательство об НДС. В результате общая стоимость подписок может увеличиться на 18%. Новая цена станет доступна после 1 января 2017 года, когда подписки возобновятся», — рассказали ТАСС в пресс-службе корпорации.

В японской Nintendo (разработчик консолей и видеоигр, участвовавшая в запуске Pokemon Go) заявили, что цены на игры для российских пользователей в сервисе Nintendo eShop для игровых приставок Nintendo 3DS и Wii U вырастут примерно на 20%. «В это изменение уже заложена и небольшая коррекция, связанная с динамикой курса рубля к евро за последние полтора года», — указали ТАСС в пресс-службе Nintendo. Цены на часть ассортимента компания обновила уже 15 декабря. При этом стоимость дополнительного контента к играм не изменится, подчеркнули в компании.

Владелец популярных игровых приставок Xbox — Microsoft — не уточнил, вырастут ли цены на игры. «Microsoft зарегистрируется в системе ФНС и будет предоставлять соответствующую отчетность», — сказали в пресс-службе компании.

Еще один производитель игровых приставок — Sony — не ответил на запрос ТАСС.

Под действие закона также попал американской онлайн-кинотеатр Netflix, который, однако, не собирается повышать стоимость своих услуг для россиян. «Netflix будет соблюдать новый российский закон, и стоимость подписки (включая НДС) останется прежней», — сообщили ТАСС в пресс-службе.

В Apple не ответили на запрос ТАСС. Также не прокомментировали ситуацию и крупнейшие мировые компании-разработчики и дистрибьюторы компьютерных игр — американские Activision Blizzard (игры World of Warcraft, Call of Duty, Diablo, Guitar Hero), корпорация Take2 (владеет 2K Games и Rockstar Games, игры Grand Theft Auto, Civilization и Mafia) и EA Games (игры The Sims, Need For Speed, Harry Potter, FIFA и Mass Effect), а также французский разработчик и дистрибьютор компьютерных игр Ubisoft (игры Assassin’s Creed, Prince of Persia и Far Cry).

Представители сервиса цифрового распространения компьютерных игр и программ Stream (принадлежит американскому разработчику Valve, игры Half-Life, Portal, Counter-Strike и Dota 2) также не ответили на запрос.

Обойти налог на Google: миссия выполнима

Введение нового налога отнюдь не обрадовало пользователей, часто покупающих приложения и платные дополнения, расширения и премиум-версии к ним через Google Play, App Store и пр. Коснулся он и пользователей, чей профиль в играх привязан к «Гугл»-аккаунту. На данный момент доступны три неофициальных способа сэкономить 18% от новой стоимости контента:

1. Совершить покупку через «Фейсбук», привязав свой аккаунт к профилю в этой соцсети.
2. Оплатить через систему Pay Pal.
3. Сменить страну местонахождения в Play Market на Беларусь, Украину или любую другую, в которой не действует подобный налог. Делается такая операция через специальные приложения, меняющие эту информацию в ID пользователя.

Закон затронул и многих предпринимателей, рекламирующих свою продукцию либо услуги через Google AdWords. Как обойти «налог на «Гугл» вполне легально в этом случае? Существуют следующие способы:

1. Оплата рекламы через аккаунт юридического лица, зарегистрированного в США.
2. Оплата рекламных объявлений через частное, физическое лицо, проживающее в Соединенных Штатах.
3. Покупка или аренда старого аккаунта Google AdWords, регистрация которого была произведена до 2007 года. Первая операция будет стоить порядка 3000 евро, а вторая — около 200 долларов. Этот случай весьма ненадежный — при передаче аккаунта легко можно оказаться жертвой мошенников.
4. Возмещение уплаченного налога из бюджета — схема действует только для налогоплательщиков на многим невыгодной системе общего налогообложения.
5. Оплата подачи рекламного объявления через лицо, зарегистрированное в Беларуси либо Украине. Недостаток способа в том, что имея, например, украинский аккаунт Google AdWords, нужно и все счета оплачивать картой банка этой страны.

«Налог на Google», призванный увеличить поступления в российский бюджет, по мнению экспертов и обычных пользователей, является несвоевременным, недоработанным и ненужным. Следствием его принятия стало то, что иностранные IT-корпорации переложили уплату введенного для них НДС на потребителей своей продукции и услуг, увеличив стоимость последних на 18 %, что не могло не повести за собой уменьшения количества покупок. Так как главными поставщиками контента для российского покупателя были отечественные разработчики, нововведение болезненно задело и их.

Как рассчитывает и уплачивает НДС налоговый агент

Налоговый агент по НДС — это фактически посредник между государством и налогоплательщиком.

На него законодательством о налогах возлагается обязанность по выплаченным доходам налогоплательщику рассчитать, удержать фискальный платеж и своевременно перечислить его в бюджет.

Сегодня разберемся в особенностях расчета, учета и предоставления отчетности по налогу на добавленную стоимость налоговым агентом.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Организация признается налоговым агентом по НДС, если:

• приобретает или арендует государственное или муниципальное имущество у государственных органов;
• приобретает товары, работы, услуги у иностранного лица, которое не состоит на учете в ИФНС РФ, если местом реализации этих товаров, работ, услуг признается территория РФ;
• реализует как посредник товары, работы, услуги иностранного лица, которое не состоит на учете в РФ;
• продает имущество, конфискованное или реализуемое по решению суда (за исключением имущества банкротов);
• является заказчиком строительства судна, если по истечении 45 дней после перехода права собственности судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов;
• приобретает у плательщика НДС сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий.

Права и обязанности налогового агента

Права и обязанности прописаны в статье 24 НК РФ. Права идентичны правам налогоплательщика, поэтому их обеспечение и защита осуществляются в соответствии со статьей 22 НК РФ. Обязанности заключаются в следующем:

• правильно и своевременно производить расчет, удержание и перечисление фискальных платежей из доходов, выплачиваемых налогоплательщику;
• при невозможности произвести удержание сообщить об этом контролирующим органам;
• вести учет выплаченных доходов и исчисленных налогов в рамках исполнения обязанностей агентирования по налогам, а также сохранять в течение четырех лет документы и регистры, необходимые для проверки правильности исчисления;
• предоставлять в контролирующие органы соответствующую отчетность.

За неисполнение обязанностей налоговый агент несет административную ответственность в соответствии со статьей 123 НК РФ, а также уголовную — в соответствии со статьей 199.1 УК РФ.

Расчет НДС для налогового агента

Расчет суммы агентского налога на добавленную стоимость производится исходя из стоимости облагаемых товаров, работ, услуг. Для определения суммы к уплате налогооблагаемая база умножается на соответствующую ставку налога. Кроме некоторых видов товаров с льготируемой ставкой 0 или 10 %, ставка НДС составляет 18 %. С 01.01.2019 она будет увеличена до 20 %.

Налоговый агент (даже если он не является плательщиком НДС в связи с применением спецрежима) обязан составить счет-фактуру и отразить ее в книге продаж. Заполнить ее следует с учетом следующих особенностей:

2	Наименование продавца
2а	Адрес продавца
2б	Если продавец — госорган, то его ИНН и КПП в соответствии с ЕГРЮЛ Если продавец — иностранное лицо, то ставим прочерк
5	Номер и дата платежного документа, по которому перечислены денежные средства продавцу
6	Наименование	налогового агента
6а	Адрес
6б	ИНН и КПП

Все остальные строки и графы счета-фактуры заполняются в общем порядке.

Какую необходимо сдать отчетность

Организация, исчисляющая НДС в качестве налогового агента, обязана подать по окончании расчетного периода по налогу (квартала) декларацию. Она составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Сумму агентского налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, отражают в разделе 2.

Если в течение квартала у организации были иные операции, облагаемые НДС, то в свою декларацию она дополнительно включает раздел 2. В этом случае отчет можно сдать только в электронном виде.

Если же никаких операций, кроме агентских по налогу на добавленную стоимость, у компании не было, то отчет можно сдать и в электронной форме и на бумаге. В его состав необходимо включить:

• титульный лист;
• раздел 1 (в нем поставить прочерки);
• раздел 2 — необходимо отразить исчисленную к уплате сумму НДС по агентским операциям;
• раздел 9 — содержит сведения обо всех выставленных счетах-фактурах, в том числе и об агентских.

Подробно о заполнении декларации мы писали в статье «Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС».

Налог на интернет

Основная статья: Налог на интернет

1. Из цифровых закупок вычитают НДС
2. Иностранные компании смогут платить «налог на Google» за юрлиц и ИП
3. Иностранные интернет-компании впервые отчитались по НДС
4. Apple, Google и Netflix приготовились платить НДС в России
5. Облачный налог все-таки ввели. Правда, пока никто не понимает, как его собрать
6. В Кыргызстане предложили обложить налогом Google и Facebook
7. Франция заставит Apple и Google раскошелиться
8. Европа придумала, как заставить Google, Apple, Facebook и Amazon платить налоги по месту получения доходов
9. Париж заявил о введении налога на «большую четверку» во главе с Google
10. Европа обложит Apple, Facebook, Google дополнительным многомиллионным налогом
11. Еврокомиссия оштрафовала Google почти на €2,5 млрд
12. Великобритания заставила Google доплатить $185 млн налогов

Масштабы действия

К услугам, подпадающим под «налог на Google», относятся предоставление прав на использование программного обеспечения и баз данных (включая доступ к онлайн-играм и загрузку компьютерных игр на электронные устройства). Вдобавок по новому закону НДС должно облагаться «предоставление прав на использование электронных книг и других электронных материалов, графических изображений, музыкальных произведений, аудиовизуальных произведений через интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания».

Также закон касается услуг, предоставляемых в электронной форме, рекламных услуг в интернете, услуг по размещению предложений о покупке или продаже товаров (работ), а также имущественных прав.

Кроме того, под действие закона попадают «услуги по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с использованием ИТ для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями». Эта категория включает и торговые площадки, которые в режиме реального времени функционируют по принципу электронного аукциона: покупатели предлагают свою цену, а затем стороны получает извещение о продаже в виде автоматического сообщения.

«Налог на Google» также действует в отношении поддержки сайтов и их администрирования, предоставления вычислительных мощностей в режиме реального времени и доменных имен. НДС придется платить в том числе за предоставление доступа к поисковым системам и ведение статистики на сайтах, за сводки фондовой биржи и автоматизированный перевод в режиме реального времени.

При этом торговля физическими товарами через интернет не попадает по действие закона. Также «налог на Google» не предусмотрен в отношении софта, игр и базы данных «на материальных носителях». Не облагаются НДС и консультации по электронной почте, и услуги по предоставлению доступа к интернету.