Новая форма бухгалтерского баланса с 1 января 2020 года

Упрощенная бухгалтерская отчетность: кто сдает в 2020 году

Как уже отмечалось, критерии отнесения к малому бизнесу периодически корректируются. Очередные изменения, которые вступят в силу с 01.01.2020 г., внес закон № 185-ФЗ от 18.07.2019 г., направленный в первую очередь на усиление мер социальной защиты инвалидов. Какие организации сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность в 2020 г. в соответствии с новыми требованиями законодательства? Критерии отнесения к малому бизнесу остались прежними, но внесены дополнения — с 2020 года к малым предприятиям смогут относиться также компании, в которых:

100% участия принадлежит общероссийским объединениям инвалидов или их подразделениям, среднесписочная численность работников-инвалидов по отношению к остальным работникам составляет не менее 50%, а доля их оплаты труда в общем ФОТ – не менее 25% (пп.«ж» п.1 ст.4 закона № 209-ФЗ; пп. «б» п.1 ст. 2 закона №185-ФЗ).

Следует иметь в виду, что в 2019 г. в формат упрощенной отчетности были внесены изменения, которые необходимо учесть в 2020 г. Напомним, что сдать упрощенную отчетность можно по формам:

• КНД 0710096 (машиночитаемая форма);

• Формы из приложения № 5 к приказу Минфина № 66н от 02.07.2010.г.

Бланк КНД 0710096 остался без изменений, некоторые корректировки внесены в его электронную форму (письмо ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@).

В бланках из приложения 5 изменилось следующее:

• разрядность отчетов изменена на тыс. руб.;

• вместо ОКВЭД применяется ОКВЭД2;

• скорректирован код ОКЭИ;

• изменен код ОКУД в отчете о целевом использовании денежных средств.

Отчитываться на новых бланках необходимо уже при сдаче отчетности за 2019 год.

В случае, если всем критериям организация соответствует, но в реестре ФНС отсутствует, либо данные внесены некорректно, следует подать заявку оператору на этом же сайте. После проверки и подтверждения права отнесения к субъектам малого бизнеса, организация будет включена в реестр, а имеющиеся ошибки исправлены. Таким образом, те, кто сдает упрощенную бух отчетность в 2020 г., должны предварительно убедиться в своем праве пользоваться льготами для малого бизнеса в специальном реестре субъектов малого и среднего предпринимательства на сайте ФНС.

Отчет о финансовых результатах

Также этот отчет многие по привычке называют формой № 2. В утвержденном бланке отсутствуют коды строк. Их нужно вписать самостоятельно, опираясь на кодировку, представленную в приложении № 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

В бланк отчета о финансовых результатах тоже внесли изменения. Поменялись некоторые названия строк, а часть из них исключили. Эти изменения вступят в силу только с отчетности за 2020 год.

Составляя баланс, можно руководствоваться конечным сальдо по счетам. Для отчета о финрезультатах понадобятся обороты по счетам.

Итак, краткое содержание строк отчета:

Код 2110 — оборот по кредиту счета 90 «Выручка». Предположим, что ООО «Флаги» заработало 11 000 тыс. руб.

Код 2120 — оборот по дебету счета 90. Здесь пишется себестоимость товаров, проданной продукции, работ и т. д. Допустим, ООО «Флаги» отнесло затраты на себестоимость в размере 7 000 тыс. руб.

Код 2100 — разница строк 2110 и 2120. То есть в нашем примере расчет такой: 11 000 — 7 000 = 5 000.

Код 2210 — оборот по дебету счета 90. В этой строке запишем коммерческие расходы (счет 44) ООО «Флаги», которые составили 1 500 тыс. руб.

Код 2220 — оборот по дебету счета 90 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26. Бухгалтер запишет в отчет сумму 1 300 тыс. руб.

Код 2200 = строка 2100 — 2210 — 2220. Прибыль ООО «Флаги» составит 2 200 тыс. руб. (5 000 — 1 500 — 1 300).

Код 2340 — оборот по кредиту счета 91 (не учитываются суммы по строкам 2310 и 2320).

Код 2350 — оборот по дебету счета 91 за вычетом строки 2330.

Код 2300 = строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 — строка 2330 — строка 2350.

Код 2410 — налог на прибыль начисленный (20 % от строки 2300). У ООО «Флаги» прибыль составила 144 тыс. руб. Значит, налог равен 29 тыс. руб. (144 х 20 %).

Код 2400 = 2300 — 2410 — 2460. Также нужно учесть строки 2430 и 2450 (либо вычесть, либо прибавить в зависимости от знака строки).

Баланс для УСН — пример

Обычно при составлении баланса у небольших компаний вызывает затруднение, куда отнести те или иные доходы и расходы. Чтобы яснее понимать, как составить баланс ООО на УСН, обойдемся без «дебетов/кредитов», а постараемся как можно проще разъяснить, как составить баланс по упрощенной форме.

Как в балансе ООО «Вымпел» сгруппировать эти показатели?

Актив:

• К материальным внеоборотным активам (строка 1150) относят оборудование к установке и ОС по остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС составляет: 160 – 80 = 80 (стоимость приобретения за минусом амортизации, отнесенной на расходы).

• Нематериальных, финансовых и других внеоборотных активов (например, лицензий, акций) в ООО нет, поэтому строка 1170 не заполняется.

• К запасам по стр. 1210 (товары, материалы, готовая продукция) отнесли товары и материалы, находящиеся на складе – 120 тыс. руб.

• Денежные средства и денежные эквиваленты на расчетном счете и в кассе (стр. 1250) – 78 тыс. руб.

• К финансовым и другим оборотным активам причисляют дебиторскую задолженность третьих лиц (к примеру, подотчетных лиц, покупателей за поставленные, но не оплаченные товары и услуги, авансы поставщикам), поэтому в строку 1230 включен долг покупателей — 141 тыс. руб.

Пассив:

Сначала подсчитаем расходы и прибыль.

• Расходы от обычной деятельности компании составили 6260 тыс. руб. (5320 (оплата поставщикам) + 80 (амортизация ОС) + 50 (ГСМ) + 15 (транспортный налог) + 600 (зарплата)+ 195 (страхвносы на зарплату)).

• Прочие расходы за год – 40 тыс. руб.

Итого расходов за год: 6260 + 40 = 6300 тыс. руб.

• Выручка от деятельности: 6447 тыс. руб. (6410 (продано товаров) + 37 (услуги доставки).

• Налог при УСН за год составил: (6447 – 6300) х 15% = 22 тыс. руб.

• Чистая прибыль от деятельности составила: 125 тыс. руб. (6447 – 6300 – 22).

В пассив баланса записали:

• В строку 1300 «Капитал и резервы» включили уставный капитал (10 тыс. руб.) и прибыль от ведения деятельности (125 тыс. руб.), итого – 135 тыс. руб.

• К краткосрочным заемным средствам со сроком погашения менее 12 месяцев (стр. 1510) отнесли банковский кредит – 112 тыс. руб.

• Кредиторская задолженность (стр. 1520) включает долги компании: по заработной плате (60 тыс. руб.) + по НДФЛ (8 тыс. руб.) + по страхвзносам (25 тыс. руб.) + задолженность поставщикам (73 тыс. руб.) + налог УСН (6 тыс. руб.) = 172 тыс. руб.

Так как долгосрочных заемных средств и обязательств у фирмы нет, по строкам 1410, 1450 ставится прочерк.

Другие краткосрочные обязательства (доходы будущих периодов, резервы расходов) также отсутствуют (строка 1550) – ставим прочерк.

Данные в балансе приводятся за три года — за отчетный год и за каждый из двух предшествующих ему. Так как компания в примере создана в 2019 г., графы баланса за предыдущие 2 года она не заполняет.

В конце бланка баланса ставится подпись руководителя и расшифровка его фамилии, указывается дата заполнения. Для представления в ИФНС используется форма баланса с кодами строк, скачать которую можно ниже.

Отчет об изменениях капитала

В этом отчете подробно расшифровываются все движения капитала компании. Состоит отчет из трех разделов. По названию строки можно легко понять, какую информацию следует занести по тому или иному коду.

Среди бухгалтеров форма имеет также название форма № 3.

В нашем примере у ООО «Флаги» не было деятельности в 2016 и 2017 годах, поэтому в отчете соответствующие строки будут пустыми.

Строка 3311 равна строке баланса 1370. Итого по строке 3300 будет совпадать с суммой по строке 1300 баланса. Раздел 2 отчета не заполняется, так как у ООО «Флаги» не было корректировок.

Раздел 3 отчета расскажет пользователям о наличии чистых активов. В нашем случае они равны 125 тыс. руб. (все активы за вычетом краткосрочных обязательств, 300 — 175 = 125).

Отчетность за 2019 год нужно сдавать по новым формам. ФНС утвердила их в письме от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013.

Состав и форма отчетности зависит от того, вправе ли организация вести бухучет по упрощенной форме.

Ведомство утвердило новые машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности:

• форма по КНД 0710099 – для тех, кто отчитывается по общим формам;
• форма по КНД 0710096 – для тех, кто вправе отчитываться по упрощенной форме;
• форма по КНД 0710095 – для тех, кто отчитывается по общей форме при реорганизации или ликвидации (ликвидационная, последняя отчетность);
• форма по КНД 0710094 – для тех, кто вправе отчитываться по упрощенной форме при реорганизации или ликвидации (ликвидационная, последняя отчетность).

Полезные документы:

Машиночитаемые формы по КНД 0710096 и по КНД 0710099, которые ранее ФНС закрепила в своем письме от 31.07.2019 № БА-4-1/15052, признали неактуальными.

Машиночитаемые формы содержат тот же набор показателей, что и формы бухотчетности из приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Данные формы рекомендует сдавать ФНС в целях автоматизации обработки данных.

Подсказка от журнала «Главбух»

Инспекторы будут контролировать не только налоговую, но и бухгалтерскую отчетность. ФНС утвердила специальные контрольные соотношения для бухгалтерской отчетности. Это связано с поправками в Закон о бухучете, которые установили новые правила сдачи форм.