Приобретение расходных материалов в ходе дорогостоящей операции
На практике возникают ситуации, когда кроме проведения дорогостоящей операции, налогоплательщиком приобретаются расходные материалы.
Например, налогоплательщик с целью проведения операции протезирования межпозвоночного диска за счет собственных средств приобретает дорогостоящий функциональный эндопротез межпозвоночного диска. Для возможности получения социального вычета в размере фактических расходов (т.е. без ограничений) необходимо, чтобы в договоре на оказание платных медицинских услуг было указано, что пациент приобретает за счет собственных средств необходимый для проведения операции расходный материал (Письма Минфина РФ от 01.11.2012 г. № 03-04-05/10-1239, ФНС РФ от 31.08.2006 г. №САЭ-6-04/876@). В справке об оплаченных медицинских услугах стоимость услуг должна быть указана с учетом расходных материалов.
При этом у налогоплательщика должны быть платежные документы на оплату расходных материалов, а также договор на их приобретение (Письмо ФНС РФ от 18.05.2011 г. № АС-4-3/7958@).
Законодатель не конкретизировал перечень документов, которыми налогоплательщик должен подтвердить свое право на социальный налоговый вычет. Одним из таких документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на услуги по лечению, является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (Письмо Минфина РФ от 12.03.2015 г. № 03-04-05/13176). Справка оформляется медицинским учреждением после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы.
Именно из «Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» (форма утверждена приказом МНС и Минздрава РФ от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256), выданной медицинским учреждением можно определить, относится ли лечение из Перечня к дорогостоящему или нет. В справке указывается код оказанных медицинским учреждением услуг, которые оплачивались за счет налогоплательщика:
«1» — «обычное» лечение;
«2» — дорогостоящее лечение.
