Покупка товара в магазине
На практике случаются ситуации, когда при оформлении покупки продавец не выдает счет-фактуру вообще. Это происходит, когда работники фирмы покупают в розничных магазинах товары за наличные подотчетные деньги. Как правило, покупатель получает лишь товарный чек и чек ККМ.
Можно ли в этом случае принять входной НДС к вычету?
До недавнего времени этот вопрос был предметом постоянных споров между налоговиками и фирмами.
Контролеры настаивали, что вычет применить нельзя. Так как единственный документ, подтверждающий право на вычет, — счет-фактура, полученный от продавца.
Имейте в виду: такие требования не основаны на законе.
Ведь Налоговый кодекс предусматривает, что «при реализации товаров за наличный расчет требования… по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы» (п. 7 ст. 168 НК РФ). Кроме того, как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 2 октября 2003 г. N 384-О, счет-фактура не является единственным документом для предоставления вычета.
Другими словами, законодательство позволяет принять к вычету НДС по товарам, купленным в розничном магазине, и без счета-фактуры. Главное, чтобы сумма налога была выделена в кассовом и товарном чеках.
По мнению судей, отсутствие кассового чека или невыделение в нем НДС отдельной строкой не является основанием для отказа в вычете по НДС (см. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 июня 2007 г. N А33-15634/04-С3-Ф02-3458/07, Уральского округа от 5 сентября 2006 г. N Ф09-7751/06-С2).
Однако при проведении выездной проверки налоговые инспекторы обращали внимание на отсутствие счета-фактуры и отказывали в вычете НДС. Наконец, в 2008 г
ВАС РФ подтвердил право на вычет НДС по кассовому чеку, заменяющему собой счет-фактуру (Постановление Президиума ВАС РФ от 13 мая 2008 г. N 17718/07)
Наконец, в 2008 г. ВАС РФ подтвердил право на вычет НДС по кассовому чеку, заменяющему собой счет-фактуру (Постановление Президиума ВАС РФ от 13 мая 2008 г. N 17718/07).
Тем не менее, если вы не готовы отстаивать свою позицию в суде, можете поступить следующим образом.
Оформите на работника, делающего покупку за наличные, доверенность на получение товарно-материальных ценностей. Этот документ подтверждает, что человек покупает товары не в личное пользование, а по поручению фирмы.
Во многих крупных магазинах есть специальные договорные отделы, где представителю фирмы, купившему товары за наличные, выпишут счет-фактуру, накладную и приходный кассовый ордер. В таких документах НДС выделяют отдельной строкой, поэтому его можно принять к вычету.
Вычет НДС, НДС, Регистры налогового учета, Счет-фактура
Контрагент не уплатил НДС
На практике налоговики право применения вычета покупателем ставят в зависимость, от уплаты продавцом налога в бюджет. Чиновники считают, что если контрагент уклоняется от уплаты налога, то у налогоплательщика нет права на вычет. Некоторые судьи поддерживают контролеров, указывая: согласно статьям 171, 172 Налогового кодекса, возмещение налога из бюджета возможно, если реально были осуществлены хозяйственные операции и сделки с товарами, что в свою очередь предполагает уплату данного налога в федеральный бюджет контрагентами налогоплательщика (постановление Президиума ВАС РФ от 27 января 2009 г. № 9833/08 по делу № А56-43903/2006). Такой же позиции придерживались и иные суды:налог в бюджет контрагентами налогоплательщика не уплачивался, налоговая отчетность не сдавалась. Это означает, что хозяйственные операции между налогоплательщиком и его поставщиками не осуществлялись, поэтому в применении вычета налогоплательщику было отказано (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 сентября 2010 г. по делу № А03-17149/2009).
Однако большинство судей встают на сторону налогоплательщиков, придерживаясь позиции, приведенной в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. № 53:факт нарушения контрагентом своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством недобросовестности налогоплательщика
При этом налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговый орган докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом (постановление ФАС Московского округа от 26 января 2010 г. № КА-А40/14474-09 по делу № А40-63353/09-20-435)
Судьи считают, что налоговое законодательство не связывает право налогоплательщика на возмещение НДС с уплатой налога в бюджет поставщиком или поставщиком по цепочке (постановление ФАС Московского округа от 25 октября 2010 г. № КА-А40/13657-10 по делу № А40-13085/10-127-35).
Здесь главное — не дать инспектору доказать согласованность действий сторон, направленных на необоснованное получение налоговой выгоды, то есть доказать, что контрагент — «однодневка».
