До 15 мая 2020 продлен срок представления налоговых деклараций по ндс за 1 квартал 2020 года

Для кого предусмотрены особые даты уплаты НДС

Приведенные выше правила актуальны для фирм и ИП на общей системе налогообложения. Для коммерческих структур, уплачивающих НДС по другим основаниям, предусмотрены иные сроки.

Так, согласно п. 4 ст. 174 НК РФ, ИП и организации на спецрежимах, ошибочно или намеренно выставившие счета-фактуры контрагентам с выделенным НДС, обязаны уплатить указанный в них налог единовременно не позднее 25-го числа месяца, идущего за кварталом. Применительно к первому кварталу крайним сроком исполнения бюджетной обязанности было 25.04.2018 г.

Также особые сроки уплаты НДС предусмотрены для хозяйствующих субъектов, выполняющих функции налоговых агентов.

Для фирм и ИП, работающих с контрагентами не из стран ЕАЭС, установлены следующие «дедлайны»:

  • при приобретении услуг – налог уплачивают одновременно с переводом средств иностранному контрагенту;
  • при покупке товаров – налог перечисляют в составе таможенных платежей при пересечении ими границы ЕАЭС.

Если российская компания приобретает товары в странах ЕАЭС (например, в Белоруссии), НДС продавец перечисляет не позднее 20-го числа месяца, идущего за месяцем принятия приобретенных ТМЦ к учету.

Также см. «Сроки уплаты НДС в 2018 году в таблице (для юридических лиц)».

Структура декларации по НДС

Декларировать расчеты по налогу за 1 квартал 2020 компаниям предстоит на бланке, утвержденном приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (с изм., внесенными приказом от 20.11.2019 № ММВ-7-3/[email protected]). Сведения вносят в форму, опираясь на данные:

  • учетных регистров;
  • книг покупок/продаж;
  • журналов регистрации поступивших и выставленных счетов-фактур;

Структура документа такова:

Титульный лист (для указания общих сведений о декларанте).

Далее следуют разделы:

1-й, где отражают НДС к уплате (строки 030-040) и заверяют данные подписью руководителя или его полномочного представителя. В поле 050 фиксируют размер налога к возмещению;

  • 2-й раздел формируют исключительно налоговые агенты (например, представляющие иностранную фирму при импортных операциях). По каждому подобному агенту формируют отдельный лист. Если иностранная компания имеет в РФ филиал, то его реквизиты фигурируют в строках 010 и 030, а в поле 020 – наименование предприятия, за которое вносится НДС. Налог к уплате фиксируют в строке 060;
  • 3-й раздел, в котором непосредственно рассчитывают сумму налога для перечисления (строки 010-118) или возмещения (120-190). Итогом раздела является разница между этими суммами. Если НДС к уплате превышает вычет, то его указывают в строке 200, если же сумма к возмещению больше начисленной, то ее фиксируют в строке 210. Значения этих строк учитывают при отражении суммы налога в стр. 040 или 050 1-го раздела. В приложениях к 3-му разделу расшифровываются величины НДС к восстановлению (приложение №1), к уплате зарубежными партнерами (приложение № 2).
  • 4-й раздел предназначен для объединения информации по сделкам с НДС по ставке 0 %;
  • в 5-м разделе отражают данные об операциях с неподтвержденной ранее нулевой ставкой;
  • 6-й – сведения по сделкам, по которым в текущем квартале документы для подтверждения нулевой ставки отсутствуют;
  • 7-й раздел содержит информацию о необлагаемых операциях и продажам товаров за рубеж;

8-й и 9-й разделы аккумулируют данные из книг покупок/продаж декларанта. Если в текущем периоде в книги вносились изменения относительно предшествующих кварталов, то к этим разделам заполняют Приложения № 1, соответственно, к 8-му разделу – по книге покупок, к 9-му – по книге продаж;

  • 10-й и 11-й разделы заполняются ИП и фирмами, работающими по агентским договорам или комиссионерами;
  • 12-й раздел – заключительный для предприятий и ИП, означенных в п. 5 ст. 173 НК РФ. В нем отражаются сведения из выставленных счетов-фактур – реквизиты и стоимость товара/услуги без НДС и с ним, и непосредственно налог.

Исчерпывающая пошаговая инструкция по формированию декларации по НДС представлена в Приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-3/[email protected]

Шаг 2: заполняем титульный лист

Титульный лист имеет стандартный набор показателей.

Бухгалтер ООО «Элельвейс» зафиксировал в нем следующие данные:

  • ИНН и КПП — на основании уставных документов;
  • номер корректировки – значение «0», т. к. заполняется первичный отчет (в случае корректировки бухгалтер укажет номер уточненки);
  • налоговый период – значение «22», которое обозначает 2-й квартал,
  • отчетный год — «2018»;
  • поле «Представляется в налоговый орган» — код ФНС по месту учета компании;
  • поле «Код по месту учета» — бухгалтер выбрал значение 214, которое обозначает место постановки на учет;

Другие налогоплательщики в этом поле могут проставлять следующие коды:

  • в поле «налогоплательщик» бухгалтер внес полное наименование компании;
  • ОКВЭД — указал согласно основному коду деятельности фирмы.

Также бухгалтер указал номер контактного телефона и данные лица, уполномоченного подписывать налоговые декларации.

Последние разъяснения Минфина по НДС

Чтобы верно заполнить декларацию, необходимо корректно посчитать как налоговую базу, так и сам НДС. Рассмотрим несколько разъяснений чиновников, вышедших во 2 квартале 2018 года, которые помогут вам в работе над отчетом:

  • Если НДС не указан в договоре, но из него следует, что договорная цена указана без НДС, начислите налог сверх этой цены и предъявите покупателю. В ином случае — выделите НДС расчетным путем по ставке 18/118 или 10/110 (письмо Минфина от 20.04.2018 № 03-07-08/26658).
  • Если вы решили списать ОС, не дожидаясь срока окончания амортизации (к примеру, по причине износа), то суммы НДС, принятые к вычету при приобретении ОС, можете не восстанавливать (письмо Минфина от 16.04.2018 № СД-4-3/).
  • Если у вас отсутствует счет-фактура поставщика, но факт осуществления работ подтвержден судом, вычет НДС применить не получится: наличие правильно оформленного входящего счета-фактуры — обязательное условие для вычета НДС (письмо Минфина от 05.04.2018 № 03-07-11/22147).

Заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2020

Для большинства предприятий обязательными к оформлению декларации за 1 квартал 2020 являются титул и разделы 1-й, 3-й, 8-й и 9-й. Формирование других разделов зависит от специфики деятельности компании или отраслевой принадлежности.

На титульном листе компании или ИП следует указать свои реквизиты. Код налогового периода – 21, так как именно этим шифром кодируют 1 квартал. 

Начать заполнение разделов отчета необходимо с 3-го раздела, где исчисляют сумму НДС к уплате и учитывают при этом все полагающиеся вычеты. Разница между строками значения НДС к уплате и сумм возмещения является величиной налога к уплате. Этот показатель затем переносят в стр. 040 1-го раздела.

Далее в 8-й раздел нужно перенести сведения из книги покупок, а в 9-й – из книги продаж.

Рассмотрим заполнение декларации на примере.

Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2020

Разберемся, как производственной компании ООО «Лира» оформить декларацию за 1 квартал 2020 года на основе следующих показателей:

  • за период по счету-фактуре № 145 от 20.02.2020 приобретены ТМЦ на сумму 720 000 руб., в т. ч. НДС 20% – 120000 руб.;
  • произведено и реализовано продукции на сумму 1 200 000 руб., в т. ч. НДС 200 000 руб. (счет-фактура № 12 от 27.03.2020);
  • себестоимость сырья, переданного в производство, составила 330 000 руб., затраты по выпуску продукции – 100 000 руб. (допустим, что к ним относятся только зарплата 80 000 руб. и страховые взносы с нее 20 000 руб.).

Налоговым агентом в 1-м квартале 2020 предприятие не выступало.

В учете компании эти операции отражены так:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Оплачены приобретенные ТМЦ

60

51

720 000

ТМЦ оприходованы

10

60

600 000

НДС входной

19

60

120 000

НДС принят к вычету

68

19

120 000

Выпущено и реализовано продукции

62

90/1

1 200 000

Учтены затраты по выпуску товаров

20

20

70

69

80 000

20 000

Поступила оплата от покупателя

51

62

1 200 000

Списана себестоимость сырья

90/2

10

330 000

Начислен НДС с продажи

90/3

68

200 000

Списаны расходы, связанные с продажей

90/5

20

100 000

Результат от реализации – прибыль (1200000 – 330000 – 120000 – 80000 – 20000)

90/9

99

570 000

Допустим, что других операций компания не проводила, а свою деятельность ведет с начала 2020 года. На основе этих записей сформирована оборотно-сальдовая ведомость:

Счет

Остаток на начало

Обороты

Остаток на конец квартала

Д/т

К/т

Д/т

К/т

10

600 000

330 000

270000

20

100 000

100 000

19

120 000

120 000

51

1 200 000

720 000

480000

60

720 000

720 000

62

1 200 000

1 200 000

68

120 000

200 000

80 000

69

20 000

20 000

70

80 000

80 000

90

1 200 000

1 200 000

99

570 000

570 000

Итого

5 260 000

5 260 000

750000

750 000

На базе данных ОСВ формируется декларация НДС за 1 квартал.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.

Adblock
detector