Отчетность и налоговый контроль
Декларация по НДС
По общему правилу декларацию по НДС вы подаете в свою ИФНС в электронном виде по ТКС не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. А уплачиваете НДС по итогам налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, которые следуют за истекшим кварталом.
Срок сдачи декларации по НДС для тех, у кого в период карантина нерабочие дни, — не позднее 15.05.2020. При этом уплатить первый по сроку платеж нужно до 06.05.2020.
Настроить необходимые напоминания по срокам в Списке задач бухгалтера поможет раздел Антикризис в программе 1С:Бухгалтерия.
Подробнее Настройка переноса сроков сдачи отчетности и уплаты налогов
Бланк декларации регламентирован ФНС. Excel
Налоговики не примут декларацию на бумаге, если законом предусмотрена обязанность подать ее в электронном виде. Бумажный вариант доступен только налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС при определенных условиях (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Декларация заполняется в полных рублях, показатели округляются по общим правилам. Причем разница между суммой НДС в полных рублях, отраженной в декларации, и суммой НДС без округлений в книге продаж, недоимкой не считается (Письмо Минфина РФ от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).
Кроме того, с отчетности по НДС за 1 квартал 2020:
- внесены изменения в заполнение раздела 2 декларации налоговыми агентами, указанными в п. 6, 6.1 и 6.2 ст. 161 НК РФ;
- добавлены новые коды операций 1011716, 1011717, 1011718 по реализации воздушных судов.
В связи с этим обновились контрольные соотношения для декларации по НДС.
Штрафы за нарушения по НДС
Теперь поговорим о санкциях, которые могут предъявить налоговики нарушителю.
Вот что ждет того, кто не подал декларацию в установленный срок:
- штраф 5% от неоплаченного налога по этой декларации за каждый месяц со дня, когда нужно было сдать отчет, но не более 30 % задекларированной суммы и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ);
- приостановка операций по счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Налог не уплачен вовремя? Тогда налоговики начислят пеню за каждый день просрочки как процент, равный:
- для ИП:
- для организаций:
- 1/300 ставки рефинансирования при просрочке до 30 календарных дней (включительно);
- 1/150 ставки рефинансирования — с 31-го дня просрочки.
Тому, кто не уплатил налог полностью или частично, грозит ответственность в виде штрафа в размере:
- 20% от неуплаченной суммы;
- 40% от неуплаченной суммы, если инспектор посчитает, что нарушение умышленное.
Проверка декларации по НДС и контрольные соотношения
При проверке декларации налоговики используют контрольные соотношения (Письмо ФНС РФ от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@). Взаимоувязки показателей в 2020 году дополнены новыми кодами операций (Письмо ФНС РФ от 13.02.2020 N СД-4-3/2460@).
Рекомендации, которые использует налоговая при проведении камеральных проверок, можно посмотреть в Письме ФНС РФ от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 — в них тоже много важного. Например, указание на то, что неплательщики НДС обязаны уплатить налог и сдать декларацию на общих основаниях, если в отчетном периоде они выступали налоговыми агентами по НДС
Не лишне ознакомиться с перечнем правовых актов, соблюдение которых оценивает налоговая при проведении проверок (Приказ ФНС РФ от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@). Там есть ссылка на нормативку, которая понадобится при заполнении декларации по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС. А также рассказано, где посмотреть список сырьевых товаров, актуальный для экспортеров. Ведь от вида товаров — сырьевой или нет — зависит порядок учета экспортных операций.
Подробнее Сырьевые и не сырьевые товары – как определить?
Конечно, в небольшой статье мы успели коснуться лишь основных моментов учета НДС.
