Сколько составляет налоговая ставка ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на имущество организаций и страховых взносов.

Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ была принята новая редакция главы 26.1 НК РФ (схему-конспект предлагаемой системы налогообложения для сельхозпроизводителей см. на с. 4 «ЭЖ» N 52, 2003 г.) На всем протяжении периода реформирования экономики государство пыталось создать для сельскохозяйственных товаропроизводителей механизм налогообложения, максимально учитывающий особенности их производства. В результате было принято решение о переводе их на единый сельскохозяйственный налог, воплотившееся в главе 26.1 НК РФ, принятой Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. N 187-ФЗ. При этом введение такого режима предусматривалось законодательными актами субъектов РФ (ст. 346.1 Кодекса). Однако из-за сложности применения нового механизма налогообложения единый сельскохозяйственный налог (далее — ЕСХН) ввели только несколько регионов. Это было связано с тем, что исчислять налог предлагалось с кадастровой стоимости 1 га сельскохозяйственных угодий, которая во многих регионах не была разработана. Поэтому Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ принята новая редакция главы 26.1 НК РФ, принципиально отличающаяся от ранее действующей. При её разработке были в значительной степени учтены положения главы 26.2 Кодекса об упрощенной системе налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Правила, предусмотренные настоящей главой 26.1 «СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ», распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства. Сельскохозяйственными товаропроизводителями считаются производители с/х продукции и выращивающие рыбу, её переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции и выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %.

Не вправе перейти на уплату ЕСХН:

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
казенные, бюджетные и автономные учреждения.

С 1 января 2009 г. снято ограничение, препятствующее организациям, которые имеют филиалы и (или) представительства, переходить на уплату ЕСХН. Соответствующие изменения были внесены в п. 6 ст. 346.2 НК РФ, и теперь такие организации вправе применять указанный спецрежим. Объект — доходы — расходы. Налоговой базой доходы-расходы в денежном выражение. Налоговым периодом — календарный год. Ставка 6 %.

Наряду с поправками к действующей 26 главе НК, введен ряд других поправок, в том числе для организаций, не перешедших на уплату ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции. При уплате налога на прибыль вводится следующий порядок: в 2004—2005 годах по ставке 0 %,2006-2008 годах по ставке 6 %, 2009—2011 гг. — 12 %, 2012—2014 гг. — 18 %. Начиная с 2015 года в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ — 20 %.

Если налогоплательщик в период применения ЕСХН теряет право на данный спецрежим, то ему следует пересчитать и уплатить все налоги согласно общей системе налогообложения с начала календарного года..

Для обособленного на территории Крыма

С начала 2020 года, как Крым в целом, так и Севастополь в частности были признаны свободной экономической зоной (ФЗ-377).

Такая мера была нацелена для создания благоприятного налогового режима для населения этих территорий. Попали под действие льгот сельскохозяйственные производители края.

Так в Крыму ставка ЕСХН была установлена на следующем уровне:

0%	В 2020-2016 годы
4%	В 2020-2018 годы

Важно помнить, что указанные тарифы затрагивают только те организации и ИП, которые реализуют свою деятельность непосредственно на территории Крыма. Что это такое — ЕСХН узнайте из статьи: ЕСХН

Что это такое — ЕСХН узнайте из статьи: ЕСХН.

Чем отличается упрощенная система налогообложения от общей, .

Как выглядит образец письма о применении Общей системы налогообложения (ОСНО), .

Таким образом, в 2020 году ставка на единый налог с предпринимателей, занятых в сфере производства и продажи сельскохозяйственной продукции составит 6%.

Однако с 2020 года право на определение дифференцированного тарифа перейдет к региональным властям, которые в большей мере осведомлены относительно мероприятий, способных стимулировать сельхозпроизводителей отдельного региона.

В Крыму с начала текущего года ЕСХН взимается по пониженной ставке.

Предыдущая статья: Порядок начисления и уплаты ЕСХН Следующая статья: Механизм перехода на уплату ЕСХН

Примеры расчета налога ЕСХН

Вы уже должны знать, что книга КУДиР ведется кассовым методом, то есть в порядке очередности в нее вносятся все доходы и расходы (расходы обязательно должны быть подтверждены первичными документами).

Расчет налога ЕСХН за отчетный период

Первым расчетом который необходимо сделать, является отчетный период. На ЕСХН он является полугодием и первую оплату налога нужно сделать в виде авансового платежа до 25 июля.

Как понятно, полугодие – это 6 месяцев: январь, февраль, март, апрель, май, июнь.

И именно за эти месяцы должен быть оплачен авансовый платеж ЕСХН.

Предположим, что по книге КУДиР за данные месяцы были такие цифры:

Доход – 1 870 230 руб., а расходов 1 538 654 руб.

Узнаем размер авансового платежа ЕСХН путем расчетов по формуле которую я указывал вначале:

Авансовый платеж ЕСХН за полугодие = (1870 230 – 1 538 654)*6% = 331 576 * 6% = 19 894 руб.

Именно такой авансовый платеж необходимо сделать до 25 июля.

Расчет налога ЕСХН за налоговый период

Налоговым периодом налогообложения ЕСХН является календарный год.

Оплачивать налог ЕСХН за налоговый период необходимо: для организаций до 31 марта года следующего за отчетным, а для ИП до 30 апреля.

Рассчитать размер налога ЕСХН за налоговый период, необходимо следующим образом:

У нас осталось неоплаченное второе полугодие: июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь.

Опять обращаемся к книге КУДиР и смотрим какие расходы и доходы были за этот период.

Предположим, что по КУДиР следующие данные:

Доход – 2 675 800 и расход 1 645 859 в этом случае размер налога ЕСХН подлежащего оплате будет таким: (2 675 800 – 1 645 859) * 6% = 1 029 941 * 6% = 61 796 руб.

Как видно из расчетов окончательный размер налога ЕСХН составил 61 796 руб.

Сроки оплаты данной суммы я уже описал перед этим. И в итоге общий размер налога ЕСХН за год составил: 19 894 (авансовый платеж за первое полугодие) + 61 796 руб. (оплата за второе полугодие) = 81 690 руб.

На этом тему расчета налога ЕСХН я закончу, все вопросы задаем в комментарии или в мою группу
.

Всем удачного бизнеса! Пока!

Кто может работать на ЕСХН, а кто нет

На ЕСХН могут перейти производители сельскохозяйственных товаров при соблюдении условий, указанных в п. 5 ст. 346.2 НК. На уплату данного налога не могут переходить:

производители подакцизной продукции;
компании, занимающиеся предпринимательством в игорной отрасли;
автономные, бюджетные и казенные предприятия;
предприятия, имеющие филиалы или представительства.

У системы имеются свои достоинства и недостатки. К основным преимуществам относится:

сокращение числа налогов;
упрощенное ведение бухгалтерского баланса;
добровольный выбор и переход на другую систему налогообложения после предварительных расчетов.

Невыгодно будет пользоваться данной системой крупным компаниям с высоким производственным уровнем, так как они будут терять налоговую сумму на добавленную стоимость, возмещаемую бюджетом.

Подробную информацию о данной системе налогообложения можно почерпнуть из следующего видео:

Как платить ЕСХН

Налог считают по такой формуле:

ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога

Налоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет.

В расчете налога ничего сложного нет. Сложно определить, какие доходы и расходы можно учитывать. В налоговом кодексе есть полный список доходов и расходов. Например, в список доходов входят доходы от продажи товара, от сдачи земельных участков в аренду и проценты по банковскому вкладу. В список расходов — расходы на зарплату сотрудникам, выплату компенсаций и пособий, покупку семян, рассады, удобрений, кормов и лекарств для животных, содержание служебного транспорта.

Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Ставка налога. Раньше ставка была фиксированной, но с 2019 года каждый регион может устанавливать свою. Максимально — 6%.В Кемеровской области предприниматели на ЕСХН платят налог по ставке 3% до 2021 года, в Москве — по ставке 6%, а в Московской области нулевая ставка. Предпринимателям из Подмосковья не нужно платить налог — только заполнять декларацию.

Что изменилось в уплате налога на имущество при ЕСХН

Как мы помним, до недавнего времени производители сельскохозяйственной продукции, выбравшие для налогообложения систему ЕСХН, были полностью освобождены от уплаты налога на имущество организаций. Что касается выбравших такой режим индивидуальных предпринимателей, они должны были оплатить налог на имущество физлиц только с той недвижимости, которая не служила им для их деятельности. С 01.01.2018 года положение несколько изменится: налоговая нагрузка на сельскохозяйственный бизнес возрастает.

В пункте 3 статьи 346.1 Налогового кодекса России говорится о том, что отныне предприниматели на ЕСХН становятся плательщиками налога на имущество. Не оплачивать его разрешено лишь со следующих объектов:

непосредственно применяющихся для производства профильной (сельскохозяйственной) продукции;
используемых для первичной и промышленной переработки полученной продукции;
нужных для оказания услуг производителями сельхозтоваров.

Эти условия одинаковы как для организаций, так и для сельхозпроизводителей — ИП.

Процентная ставка ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

В Налоговом кодексе РФ установлена общая величина ставки ЕСХН установлена в размере 6% (ст. 346.8 НК РФ).

Тем не менее, общая сумма, собранная ИФНС в виде налога распределяется между федеральными, региональными и местными бюджетами, а значит последние имеют возможность менять данный показатель по своему усмотрению.

Распределение обязательного платежа между бюджетами разных уровней осуществляется следующим образом:

30%	Поступает в федеральный бюджет
0,2%	В ФФОМС
3,4%	В региональные отделения ФОМС
6,4%	В ФСС
30%	В региональный бюджеты
30%	В казну местного уровня

Учитывая, что, по сути своей, реализация сельскохозяйственной деятельности привязана к территории конкретного региона, то местные власти лучше осведомлены в вопросах ее эффективной организации и стимулирования.

Поэтому с 2020 года в их ведение был передан вопрос установления дифференцированной налоговой ставки по ЕСХН.

Кем устанавливается

Налоговая ставка по ЕСХН, прописанная в налоговом законодательстве РФ является лишь отправной точкой для исчисления обязательного платежа.

В окончательном виде ее определяет представительный орган на уровне отдельных регионов страны (ст. 346.6 НК РФ). В этой связи показатели могут существенно разниться от региона к региону.

Существуют некоторые обязательные правила, которые учитываются при установлении ставки ЕСХН, а именно (ст. 346.9 НК РФ):

ставка определяется в рублях и копейках;
ее величина зависит от совокупного размера налоговых отчислений, которые сельхозпроизводители должны внести в казну за конкретный налоговый период;
расчет ведется следующим образом: 1/4 суммы платежей делится на площадь сельхозугодий, выраженную к кадастровой цене участка.

Таким образом, ставка ЕСХН в зависимости от совокупной величины налоговых платежей, размера участка и стоимости его по кадастру может меняться.

Указанные выше подсчеты, касающиеся определения величины ставки обязательного платежа осуществляет не сам производитель:

этим занимаются региональные власти, которые по итогам расчетов формируют региональный закон, определяющий деятельность предпринимателей данного региона.

Размер налогового тарифа

Порядок исчисления ЕСХН изложен подробно в главе 26.1 Налогового кодекса РФ. Здесь же установлено, что размер налогового тарифа закрепился на уровне 6%.

При этом, важно помнить, что только производители, процент дохода от выпуска и реализации сельскохозяйственной продукции которых составляет более 70% ставка на ЕСХН будет установлена на таком уровне. Для того чтобы рассчитать размер налоговых отчислений в казну необходимо сделать следующее:Если издержки превышают доходы, то формируется убыток

Однако это не значит, что платить налог не потребуется: его величина будет постепенно переносится на налоговую базу в течение нескольких лет (не более, чем по 30% в год)

Для того чтобы рассчитать размер налоговых отчислений в казну необходимо сделать следующее:Если издержки превышают доходы, то формируется убыток. Однако это не значит, что платить налог не потребуется: его величина будет постепенно переносится на налоговую базу в течение нескольких лет (не более, чем по 30% в год).

Какова величина дифференцированной ставки

Выше упоминалось, что региональные власти с 2020 года смогут устанавливать дифференцированные налоговые ставки, исходя из оценки ситуации в курируемом ими регионе, отталкиваясь при этом от общей ее величины – 6%.

В целом представительные органы территориальных субъектов страны могут назначать дифференцированные ставки налога в размере от 0 до 6% в зависимости от таких факторов, как:

вид производимой продукции;
количество наемных работников;
предельный размер выручки за предыдущие периоды функционирования.

Кроме установления дифференцированных ставок местные власти получат возможность назначать для отдельных сельхозпроизводителей «налоговые каникулы».

По страховым взносам при режиме

Предприниматели и компании, являющиеся субъектами ЕСХН, часто пользуются в своей деятельности трудом наемного персонала.

В этой связи они обязаны вносить не только единый налог в казну, но и осуществлять отчисления за работников во внебюджетные фонды.

Необходимость уплаты сельхозпроизводителями страховых взносов возникает при совпадении двух ключевых условий:

предприятие привлекает наемный персонал;
оно прошло регистрацию в ПФР, ФФОМС и ФСС.

Важно помнить, что ИП осуществляет платежи в указанные фонды не только за своих работников, но и за себя. В общем виде ставки по обязательным платежам в фонды установились в 2020 году на следующих позициях:

В общем виде ставки по обязательным платежам в фонды установились в 2020 году на следующих позициях:

ПФР	22%
ФФОМС	5,1%
ФСС	2,9%

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2019 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

В 2019 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2018 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2018 год – до 1 апреля 2019 года.

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2019 год – до 1 апреля 2020 года.

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2019 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2019 года.

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2019 год необходимо будет заплатить не позднее 1 апреля 2020 года.

Сколько составляет налоговая ставка по ЕСХН в 2019 году

В целях формирования более удобных условий деятельности для сельхозпроизводителей в России был введен специальный налоговый режим ЕСХН, который предполагает упрощение системы ведения бухгалтерского и налогового учета, а также сокращение налоговой нагрузки.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и !

Такие меры можно рассматривать как крайне действенный механизм стимулирования развития сельскохозяйственной отрасли страны. В 2019 году в систему взимания ЕСХН были внесены некоторые изменения, которые будут подробно рассмотрены ниже.

Неизменные условия

НК РФ дополняется пунктом об обеспечении неизменности законодательства о налогах и сборах для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений, заключенных в соответствии с законом о защите и поощрении капиталовложений Российской Федерацией, в отношении: объектов налогообложения, порядка определения налоговой базы, налоговых периодов, налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и сроков уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога и земельного налога, а также сроков уплаты и порядка возмещения НДС и перечня налогов и сборов, установленных законодательством на момент заключения соглашения.

Для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений, заключенных без участия Российской Федерации, неизменность налогообложения будет обеспечиваться только в части налога на имущество организаций, транспортного налога и земельного налога. Эти нормы не будут распространяться на акты, предусматривающие снижение налоговых ставок и (или) введение льгот по региональным и местным налогам, условия и сроки их применения и прекращения их действия, а также на введение новых госпошлин.

Участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) признается организация, реализующая проект, являющаяся стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заключенного в соответствии с законом, с даты включения в соответствующий реестр сведений о заключении такого соглашения с данной организацией. Обязательным условием применения этой нормы является ведение налогоплательщиком раздельного учета сумм налогов, объектов налогообложения и налоговой базы по соответствующим налогам.

В рамках законопроекта проводится унификация порядка применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, установленных для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) и резидентов свободного порта Владивосток, с порядком, установленным для участников региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов.

В частности предусматривается, что соответствующие категории налогоплательщиков смогут применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций либо ко всей налоговой базе (когда доходы от деятельности на территории ТОСЭР либо свободного порта Владивосток составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций), либо к налоговой базе от деятельности, осуществляемой при исполнении соответствующего соглашения.

Как осуществить переход с обычной системы на налог ЕСХН?

Если вы являетесь сельхозпроизводителем и соответствуете требованиям закона, то вы можете перейти на ЕСХН либо в общем порядке, подав соответствующее заявление в ФНС в период с 20 октября по 20 декабря (а согласно новым изменениям по 31 декабря), либо сразу после регистрации ИП или юридического лица (заявление подается в течение пяти дней после регистрации, а по новым правилам — в течение 30). В первом случае переход на сельхозналог произойдет с нового календарного года, а во втором – при постановке на учет в налоговом органе.

При этом отказаться от выбранной системы в течение года нельзя. Если предприятие перешло на эту систему налогообложения, заявление об изменении можно подать до 15 февраля. Но существует также принудительная отмена ЕСХН. Она применяется в тех случаях, когда сельскохозяйственное предприятие перестает быть таковым и начинает заниматься другой деятельностью, не связанной с сельским хозяйством, или же доля реализации сельхозпродукции снижается и не дотягивает до требуемых законом 70%.

Как проходит работа системы ЕСХН

Юридические лица обязаны вести учет показателей деятельности организации. На их основе будет рассчитываться налоговая база и, собственно, сам налог.

Для предпринимателей кодекс такое обязательство не устанавливает. Однако от них требуется контролировать, как идет работа, фиксировать доходы и расходы в книге учета. Ее заполнение проводится по форме, установленной Приказом Минфина №169н.

Работа налоговой системы включает следующие составляющие.

Отчетный период – 6 месяцев.
Налоговый период – 12 месяцев.
Налоговые ставки – 6%.
Дата авансового платежа – не более 25 календарных дней по завершении отчетного периода.
Налоговая база – объем доходов предприятия, уменьшенный на расходы.

back to menu

Чем отличается ЕСХН от общего режима налогообложения?

Те предприятия, которые платят налоги согласно общему режиму налогообложения, должны уплачивать:

НДС;
единый социальный налог;
налог на имущество (для имущества, которое используется для производства, а также хранения сельхозпродукции предусмотрена льгота);
транспортный налог (для грузовых автомобилей и сельхозтехники предусмотрена льгота);
налог на прибыль (налоговая ставка на прибыль от реализации сельхозпродукции является льготной);
налог на добычу полезных ископаемых;
земельный налог;
налог за пользование водными объектами и загрязнение окружающей среды.

Что же касается единого сельхозналога, то те, кто перешел на эту систему налогообложения, освобождаются от уплаты:

индивидуальные предприниматели – от НДФЛ, НДС (кроме импорта) и налога на имущество;
предприятия и организации – от НДС (кроме импорта), налога на имущество и налога на прибыль.

Все остальные сборы платятся, как при обычной системе налогообложения.

Может ли плательщик ЕСХН освободиться от уплаты НДС?

Да, может. Но не всякий. Воспользоваться таким правом может только тот сельхозпроизводитель, который соответствует хотя бы одному из двух условий:

он перешёл на ЕСХН в том же календарном году, в котором планирует освободиться от уплаты НДС;
сумма его дохода, облагаемого ЕСХН, за предыдущий год была менее установленного порога (100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов – за 2019, 80 миллионов – за 2020, 70 миллионов – за 2021, 60 миллионов – за 2022 и последующие годы)

Освободиться от НДС можно. Но нужно ли?

Не всегда освобождение от уплаты НДС выгодно, поэтому обязательно нужно взвесить все «за» и «против».

Освобождение вряд ли будет выгодно тем сельхозпроизводителям, чьи покупатели в большинстве своём сами являются плательщиками НДС. В противном случае – если большинство потребителей продукции плательщиками НДС не являются – выгоднее всё-таки воспользоваться льготой.

Как сельхозпроизводитель может освободиться от уплаты НДС?

Если вы всё уже тщательно обдумали и пришли к выводу, что вам действительно будет выгодно освободиться от уплаты НДС, то предлагаем вам обратиться к инструкции, которую предоставила УФНС Республики Бурятия.

Итак, для этого в налоговый орган по месту учёта нужно подать соответствующее письменное уведомление. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого вы планируете использовать своё право на освобождение.

Обратите внимание: если вы воспользуетесь правом на освобождение от уплаты НДС, то отказаться от этой льготы вы сможете лишь спустя один календарный год.

11 Сентября 2019

5794

Комментарии для сайта Cackle

ЕСХН и ЕНВД

Организации, которые одновременно платят ЕСХН и ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности.

Доходы и расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, при определении налоговой базы по ЕСХН не учитывайте.

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределите пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ.

Долю доходов от деятельности, переведенной на уплату ЕСХН, рассчитайте по формуле:

Доля доходов от деятельности, переведенной на ЕСХН

Доходы от деятельности, переведенной на ЕСХН

Доходы от всех видов деятельности организации

Порядок определения доходов для распределения расходов, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, организация вправе установить самостоятельно, закрепив его в учетной политике для целей налогообложения.

Сумму расходов, которая относится к деятельности организации, переведенной на ЕСХН, рассчитайте так:

Расходы, которые относятся к деятельности, переведенной на ЕСХН

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности

Доля доходов от деятельности, переведенной на ЕСХН

При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используйте показатели за месяц, в котором распределяются расходы. При определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период расходы, которые относятся к деятельности организации на ЕСХН за месяц, суммируйте нарастающим итогом. Такой порядок соответствует разъяснениям, которые содержатся в письме Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-11-06/3/35.

Пример распределения расходов при совмещении ЕСХН и ЕНВД

ООО «Альфа» одновременно занимается двумя видами деятельности, один из которых облагается ЕСХН, а второй – ЕНВД.

По итогам отчетного периода (полугодия) у «Альфы» сложились следующие показатели по доходам и распределяемым расходам (нарастающим итогом с начала года):

в рублях

Период	Доходы от деятельности, облагаемой ЕСХН	Доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД	Доля доходов от деятельности, облагаемой ЕСХН, в общем объеме доходов	Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности
Январь	200 000	50 000	200 000 руб.: (200 000 руб. + 50 000 руб.) = 0,8	40 000
Февраль	350 000	55 000	350 000 руб.: (350 000 руб. + 55 000 руб.) = 0,864	45 000
Март	400 000	60 000	400 000 руб.: (400 000 руб. + 60 000 руб.) = 0,870	50 000
Апрель	450 000	45 000	450 000 руб.: (450 000 руб. + 45 000 руб.) = 0,909	55 000
Май	300 000	50 000	300 000 руб.: (300 000 руб. + 50 000 руб.) = 0,857	60 000
Июнь	250 000	65 000	250 000 руб.: (250 000 руб. + 65 000 руб.) = 0,794	60 000
Итого (первое полугодие)	1 950 000	325 000	–	310 000

Сумма расходов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕСХН, за полугодие равна 263 435 руб., в том числе:

32 000 руб. (40 000 руб. × 0,8) за январь;
38 880 руб. (45 000 руб. × 0,864) за февраль;
43 500 руб. (50 000 руб. × 0,870) за март;
49 995 руб. (55 000 руб. × 0,909) за апрель;
51 420 руб. (60 000 руб. × 0,857) за май;
47 640 руб. (40 000 руб. × 0,794) за июнь.

Перенос убытков

Если за год у организации образовался убыток, то она имеет право перенести его на будущее (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). Порядок переноса убытков прошлых лет для плательщиков ЕСХН аналогичен порядку, который применяется при упрощенке с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на сумму расходов». Подробнее об этом см. Как списать убыток, полученный при применении УСН.

Пример формирования налоговой базы и расчета авансового платежа по ЕСХН

ООО «Альфа» выращивает и реализует плодовые и ягодные культуры собственного производства. В 2015 году организация применяет ЕСХН, платит взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (суммарный тариф – 30%) и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (тариф – 1,3%).

В декабре 2014 года «Альфа» приобрела и ввела в эксплуатацию производственное оборудование для использования в сельскохозяйственной деятельности. Первоначальная стоимость оборудования – 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Оно было оплачено в феврале 2015 года.

По состоянию на 1 января 2015 года в учете «Альфы» отражен убыток за предшествующий год в сумме 20 000 руб.

В первом полугодии 2015 года «Альфа» приобрела:

минеральные удобрения на сумму 141 600 руб. (в т. ч. НДС – 21 600 руб.). По состоянию на 1 июля оплачено только 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
саженцы на сумму 472 000 руб. (в т. ч. НДС – 72 000 руб.), оплачены полностью.

В первом полугодии 2015 года «Альфа» реализовала сельхозпродукцию на сумму 700 000 руб. Оплата от покупателей поступила в полном размере. Помимо этого, 60 000 руб. покупатели внесли в качестве авансов в счет предстоящих поставок.

В первом полугодии «Альфа» понесла следующие расходы:

начислена зарплата сотрудникам в сумме 150 000 руб. (выплачено 100 000 руб.);
начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в сумме 50 000 руб. (150 000 руб. × 30%), перечислены – в сумме 40 650 руб.;
начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 1950 руб. (150 000 руб. × 1,3%), перечислены – в сумме 1300 руб.

Хозяйственные операции, которые бухгалтер «Альфы» учел при формировании налоговой базы по ЕСХН за первое полугодие, приведены в таблице.

Хозяйственные операции	Доходы, руб.	Расходы, руб.
Поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию	700 000	–
Получены авансы от покупателей в счет предстоящих поставок продукции	60 000	–
Оплачены минеральные удобрения и саженцы	–	566 400 (94 400 + 472 000)
Выплачена зарплата сотрудникам	–	100 000
Перечислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний	–	41 950 (40 650 + 1300)
Расходы на приобретение основного средства (учитываются равными долями в течение налогового периода (п. 4 ст. 346.5 НК РФ))	–	29 500 (59 000 : 2)
Итого	760 000	737 850

Налоговая база за первое полугодие составила:
760 000 руб. – 737 850 руб. = 22 150 руб.

Сумма авансового платежа по ЕСХН за первое полугодие текущего года равна:
22 150 руб. × 6% = 1329 руб.

Налоговая база и ставка по ЕСХН

Правила исчисления единого сельхозналога указаны в статье 346.9 Налогового кодекса, а ставка составляет 6%. Это значит, что при расчете налоговая база умножается на процентную ставку. А базой по закону признается денежный эквивалент доходов за вычетом суммы расходов. Определение же налоговой базы происходит нарастающим суммированием доходов и расходов с начала нового налогового периода.

При этом если расходы превышают доходы, то это признается убытком. А значит, налогоплательщик имеет право уменьшить базу на сумму убытка, который был получен в предыдущий год (или года). Важным моментом в этом вопросе является то, что уменьшить налоговую базу в связи с убытком можно максимум на 30%, а если сумма убытков превышает этот показатель, то остаток может быть перенесен на следующий налоговый период (или несколько), но не более чем на десять лет.

Переход на ЕХСН в 2019 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства. Перейти на ЕСХН можно только один раз в год

Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения)

Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.