Перспективные преимущества
В главном финансовом управлении области рассчитали, что принятие закона приведет к выпадающим доходам областного бюджета в сумме до 735 млн руб. ежегодно. Однако эти потери будут со временем компенсированы за счет наращивания налогового потенциала Кузбасса. Высвободившиеся финансовые ресурсы бизнес будет направлять в развитие своих производств.
Работа угольной компании «Сибирский деловой союз» в Кемеровской области
«Это (принятие соответствующего регионального закона — прим. ТАСС) входит в копилку общих усилий по достижению целей национального проекта, это поможет увеличить ВРП, создать новые рабочие места, внедрить новые технологии в производство, повысить производительность», — считает Ващенко.
За счет инвестиций в производство предприятия региона смогут модернизировать существующие производственные базы, в том числе и организовать процессы по принципам бережливого производства. Это будет способствовать повышению производительности труда. К 2024 году в рамках реализации нацпроекта «Производительность труда и поддержка занятости» Кузбасс должен выйти на ежегодный прирост производительности не менее 5%. Уже по итогам 2019 года рост производительности труда на средних и крупных предприятиях базовых несырьевых отраслей экономики региона должен составить 2,2%.
Освобождение должников от уплаты НДФЛ
Еще одно важное нововведение для физлиц – от НДФЛ освобождается кредиторская задолженность, признанная безнадежной. Действующая на сентябрь 2019 года редакция НК РФ прямо не указывает, есть ли обязанность у заемщика уплатить НДФЛ при признании его долгов безнадежными перед кредиторами (ситуации с прощением долга, прекращением обязательств на основании акта госвласти)
Доходом признается любая выгода, соответственно, списание долгов для заемщика также становится доходом. И от суммы списанной безнадежной задолженности нужно выплатить бюджету НДФЛ. Соответствующее разъяснение приведено в письме Минфина РФ от 21.08.14 № 03-04-07/41923
Действующая на сентябрь 2019 года редакция НК РФ прямо не указывает, есть ли обязанность у заемщика уплатить НДФЛ при признании его долгов безнадежными перед кредиторами (ситуации с прощением долга, прекращением обязательств на основании акта госвласти). Доходом признается любая выгода, соответственно, списание долгов для заемщика также становится доходом. И от суммы списанной безнадежной задолженности нужно выплатить бюджету НДФЛ. Соответствующее разъяснение приведено в письме Минфина РФ от 21.08.14 № 03-04-07/41923.
П. 2 ст. 1 Федерального закона № 210 добавляет в НК РФ целый абзац. Теперь НДФЛ физлицу оплачивать при списании долга, признанного безнадежным, не нужно, если кредитором являлся индивидуальный предприниматель либо организация. Именно так можно будет применить законодательную норму в случае:
- если кредитор не взаимозависим с заемщиком;
- если заемщик не имел трудовых отношений с кредитором в период наличия обязательств;
- если заем первоначально не являл собой материальную помощь, оказанную заемщику;
- если кредит не был формой исполнения обязательств (вознаграждения) кредитора перед заемщиком.
Региональный контекст
Кузбасс, где сегодня добывается около 60% всего российского угля, является одним из крупнейших промышленных регионов Сибири и страны в целом. Кроме угледобычи, в области также развиты металлургия, машиностроение и химическая промышленность. Тем не менее, ключевые инвестиции в развитие производств сосредоточены именно в сфере углепрома, рассказала ТАСС начальник регионального департамента инвестиций Елена Чурина.
«Преобладающую долю в валовом региональном продукте (ВРП) занимает угледобывающая промышленность — более 50% от общего объема инвестиций в регионе. вычет станет одним из тех инструментов, которые способны изменить действующую структуру путем стимулирования инвестиций в отрасли обрабатывающей промышленности, сельского хозяйства, а также поддержит экспортеров из несырьевых отраслей экономики Кузбасса», — рассказала Чурина.
Именно из-за сильной зависимости экономики региона от угледобычи разработчики регионального законопроекта об инвестиционных налоговых вычетах постарались максимально расширить перечень тех видов экономической деятельности, по которым предприятия смогут рассчитывать на льготы.
«Мы решили использовать отраслевой принцип предоставления инвествычета. Были учтены приоритетные направления развития промышленности Кузбасса, обозначенные стратегией социально-экономического развития региона до 2035 года, виды экономической деятельности, по которым осуществляется экспорт несырьевых товаров из Кузбасса. В результате были определены 24 вида экономической деятельности», — пояснил заместитель губернатора Константин Венгер.
В числе льготных категорий — производство продуктов питания и напитков, бумажных изделий, промышленных газов, красок и красителей, пластмасс, автотранспортных средств, электрооборудования и другие виды деятельности. По предварительным оценкам, правом получения налогового вычета смогут воспользоваться прядка 2,5 тыс. предприятий.
Новые правила для нулевой ставки в рамках инвестконтрактов
С 1 января 2020 года Закон от 02.08.2019 № 269-ФЗ ввёл в НК РФ новые правила уплаты налога на прибыль по нулевой ставке для участников специальных инвестиционных контрактов (новая гл. 3.5 раздела II определяет их статус как плательщиков, и др.).
Так, субъекты РФ вправе снизить до 0% ставку налога на прибыль региональной части для организаций со статусом участника специальных инвестиционных проектов. Если такая организация начинает применять региональную нулевую ставку, то и в федеральный бюджет налог на прибыль нужно рассчитывать по ставке 0%.
Новые правила применимы:
- к прибыли от деятельности по инвестконтракту при условии раздельного учета доходов и расходов;
- ко всей полученной прибыли, если доходы от реализации по инвестконтракту составляют минимум 90% от всех доходов без учета курсовой разницы.
Выбранный способ определения налоговой базы такие компании закрепляют в учетной политике. Причём его нельзя менять в течение всего срока инвестконтракта.
Поправки также содержат иные правила для участников инвестиционных проектов.
СПРАВКА
Пониженные ставки налога с прибыли от деятельности по инвестконтракту можно применять с 1 января 2017 года. Но при условии, что в контракте есть условия о пониженных ставках.
Освобождение от НДФЛ сделок с единственным жильем
Благодаря поправке, для тех, кто продает свою единственную недвижимость или земельный участок, меняется минимальный предельный период владения жильем.
Согласно п. 17.1 ст. 217.1 НК РФ, доход от сделки продажи квартиры или дома подлежит налогообложению, если до момента продажи жилье находилось в собственности физлица менее установленного предельного срока. Пункт 4 ст. 217.1 НК РФ устанавливает пятилетний период, как минимальный предельный срок. Согласно п. 3 ст. 217.1 НК РФ, этот срок корректируется до трех лет, если недвижимость была унаследована, подарена продавцу близкими родственниками. Также продавать недвижимость, которая была в собственности сроком более трех лет, без последующего налогообложения может физлицо, которое приобрело право собственности в ходе приватизации или согласно договору пожизненного содержания с иждивением.
К этим исключениям п. 3 ст. 1 Федерального закона №210 добавляет еще один случай. Не будет облагаться НДФЛ продажа квартиры, части квартиры, дома, комнаты, если на момент регистрации права собственности на недвижимость за продавцом не числилась любая другая недвижимость. При этом принимается в расчет собственность не только участвующего в сделке продавца, но и объекты, которые находятся в общей совместной собственности.
Налоговики будут учитывать и еще один нюанс. Если другая недвижимость была приобретена продавцом или его супругом за три месяца до момента перехода права собственности на проданное жилье, то в расчет такая недвижимость также не берется. Например, физлицо продает квартиру, которая была куплена 3 года и 1 месяц назад. Если за три месяца (и менее) до этого на него (или супругу) было зарегистрировано другое жилье, то продаваемая недвижимость будет считаться единственной.
Данное изменение предельного срока касается и земельных наделов, а также сооружений и строений на нем.
Налоговый инвествычет: расширены группы ОС, изменен подход к расчетам лимитов
Под инвестиционным вычетом подразумеваются расходы на приобретение, модернизацию, создание основных средств (ОС), на сумму которых можно уменьшить авансовую сумму налога либо сам налог. Применять вычет можно только к части налога, которая подлежит к уплате в региональный бюджет.
Инвестиционный вычет до 01.01.2020 можно применять, если приобретаемые ОС относятся к III-VII группам амортизации. Пп. «д» п. 10 ст. 1 Федерального закона №210 добавляет в этот перечень ОС, относящиеся к VIII-X группам. Но по-прежнему налоговый вычет нельзя применить к сооружениям, зданиям, передаточным устройствам.
До января 2020 года решение о применении налогового вычета или его неприменении должно распространяться на все подразделения компании, после введения правок по каждому региону можно будет принимать индивидуальное решение (пп. «а» п. 10 ст. 1 Федерального законда № 210). В пределах одного региона для всех подразделений решение должно быть единым.
Еще одно изменение – правила исчисления предельного показателя инвествычета.
Максимальный размер вычета рассчитывается, как разница части налога на прибыль со ставкой 20% и части налога, рассчитанного по ставке, принятой в регионе (обычно 5%). Обе величины с нового 2020 года нужно будет рассчитывать без амортизационных отчислений и премии (пп. «в» п. 10 ст. 1 Федерального закона №210). Уменьшать налоговые отчисления, согласно пп. «г» п. 10 ст. 1 Федерального закона №210, можно только в том периоде, когда изменилась первоначальная стоимость ОС, либо произошло их введение в эксплуатацию.
С первого января 2020 года снизить отчисления в госбюджет можно только в пределах допустимой суммы. Согласно пп. «г» п. 10 ст. 1 Федерального закона №210, рассчитать граничный показатель нужно путем умножения налоговой ставки, определенной п. 1 ст. 284 НК РФ (как правило, 3%), на прибыль, приходящуюся на подразделения, где используется налоговый вычет.
