Условия освобождения от уплаты НДС
Согласно НК, от уплаты НДС могут быть освобождены некоторые организации. Чтобы определить возможность освобождения от налогообложения, плательщику необходимо посчитать выручку – если она без учета налога составит менее 2 000 000, есть возможность освобождения на срок в 1 год. При этом для определения фактической выручки берутся три месяца подряд.
Также некоторые товары не облагаются максимальным налогом. НДС 20% товары не облагаются в связи с тем, что продукция является социально значимой, на нее действует ставка 10%, на отдельные категории услуг и продуктов – 0%.
Право на освобождение появляется у организации после того, как направлено и рассмотрено уведомление, которое должно отправляться в налоговую службу. Обязательными документами для получения освобождения является уведомление, выписка из баланса, книги учета, продаж.
Как вести раздельный учет НДС при наличии операций не облагаемых НДС
К организациям, которые обязаны вести раздельный учет, относятся:
- Осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции;
- Сочетающие деятельность по основной системе налогообложения и ЕНВД.
Схема раздельного учета НДС:
«Входящий» НДС по приобретению активов, товаров, имущественных прав по облагаемым налогом операциям также учитывается отдельно от операций, освобождаемых от уплаты НДС.
Законодательство РФ определяет только необходимость ведения раздельного учета «входящего» и начисленного НДС. Методика этого учета разрабатывается самими организациями и закрепляется внутренними нормативными актами.
Правила учета «входного» НДС
Раздельный учет «входящего» НДС, в первую очередь, необходим для выделения сумм, предназначенных к вычету по облагаемым операциям. НДС по необлагаемым операциям организация не вправе принимать к вычету. Эти суммы либо включаются в стоимость приобретенных МПЗ, либо списываются на текущие расходы.
Существует два метода распределения расходов по облагаемой и необлагаемой деятельности:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Прямой метод используется когда точно известно, для каких именно операций приобретались товары — для облагаемых, или необлагаемых. Если все поступления производились для облагаемых операций, то к вычету можно взять весь «входящий» НДС.
- В случае, когда невозможно точно определить, к каким именно операциям относятся расходы, используется косвенный метод. Для вычисления величины налога, который допустимо показать к вычету, используется пропорция: отношение расходов по необлагаемым операциям к общей сумме расходов.
«Правило 5 процентов» можно озвучить так: организация вправе не вести раздельный учет, если доля расходов по необлагаемым операциям менее 5 % от всех расходов предприятия. В этом случае весь «входной» НДС показывается к вычету, нет необходимости включать его в стоимость приобретенных МПЗ или в расходы.
Законодательная база — перечень операций без НДС
Некоторые операции, осуществляемые юридическими и физическими лицами, НДС не облагаются на основании статьи 149 НК РФ. В пунктах 1-3 представлен обширный и детальный список, который не подлежит уточнениям и расширениям. Мы рассмотрим его частично и в упрощенном для понимания варианте:
Сдача помещения в аренду физическим и юридическим лицам (детальный их список есть в приказе Министерства финансов) для коммунального обслуживания и других целей
Главным условием является то, что лицо должно получить аккредитацию в России.
Медицинские товары, которые имеют жизненно важное значение, предоставляются в рамках страхования, донорская кровь, очки, линзы, протезы, технологические приспособления для инвалидов и др.
Услуги медицинского характера: экстренная помощь населению, меры по лечению и профилактике заболеваемости населения, помощь беременным, новорожденным, услуги патологоанатома, услуги сиделок, помощь несовершеннолетних в присмотре за больным.
Услуги и товары в сфере культуры: кинопроизводство, проведение и организация азартных игр, сохранение и реконструкция культурных памятников, организация и проведение экскурсионных мероприятий, услуги кино, планетариев и др.
Организация услуг транспортировки для населения и услуги, предоставляемые портами.
Услуги по работе с ценными бумагами.
Передача жилья всех форм собственности.
Оказание ремонта и проверки предметов бытовой техники в рамках гарантийного срока.
Продажа товаров религиозного значения.
Банковские операции, операции с банковскими карточками.
Продажа ломовых руд, неограненных алмазов, работ, сделанных заключенными.
Организация лотерей.
Оказание услуг по страховке.
Услуги санаториев.
Работы по тушению пожаров в лесных массивах.
Услуги общедомового хозяйства, коммунальные услуги.
Изготовление и размещение рекламы социального характера.
И др.. Сокращенным список представлен в чисто ознакомительных целях
Если вы собираетесь на предпринимательской основе предоставлять какой-то вид услуг, то облагаются ли эти услуги НДС, можно узнать, детальное ознакомившись с полным списком, представленным в статье 149 НК РФ
Сокращенным список представлен в чисто ознакомительных целях. Если вы собираетесь на предпринимательской основе предоставлять какой-то вид услуг, то облагаются ли эти услуги НДС, можно узнать, детальное ознакомившись с полным списком, представленным в статье 149 НК РФ.
Внереализационные доходы в декларации по ндс
НКО; организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу; продажа имущества банкротов и др. зарубежные операции ст. 147, 148 реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом; операции с недвижимостью за пределами РФ; услуги, оказываемые за границей; услуги для иностранных покупателей:
- при передаче патентов, лицензий авторских прав;
- разработка компьютерных программ;
- консультационные, юридические, бухгалтерские услуги;
транспортные услуги на территориях иностр. государств. авансы за товары длительного цикла Перечень товаров с длит. циклом Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню. Обязанность отражать данные в разделе 7 7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС.
Внереализационные доходы в декларации по ндс в разделе 7
как за непредставление сведений, необходимых для налогового контроляст. 126
Внимание
НК РФ. Может ли ИФНС при камералке запрашивать документы по разделу 7? М.Н. Смирнова, г. Липецк Так как с этого года счета-фактуры по необлагаемым операциям по ст.
149 НК РФ можно не выписывать, то их не будет в книге покупок и продаж
Раньше для заполнения раздела 7 я брала данные из них.А какие теперь документы придется нести в инспекцию для камеральной проверки раздела 7, налоговики ведь требуют их каждый квартал? : Что касается необходимости представления в ИФНС документов для камеральной проверки раздела 7, то вопрос спорный.Важно. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС
7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями. Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице
Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС. 7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями. Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.
Место реализации товаров
В соответствии со ст. 148 НК РФ не признаются объектами обложения НДС работы (услуги), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Следовательно, на основании п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), предназначенным для производства и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, не подлежат вычету, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, с последующим включением в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций при выполнении условий гл. 25 НК РФ.
Пример 2. Российская строительная организация по договору с заказчиком производит ремонт здания на территории Республики Беларусь, цена договора составила 550 000 руб. Для выполнения работ было приобретено оборудование стоимостью 380 000 руб. (в том числе НДС — 57 966,10 руб.). Расходы по его транспортировке и монтажу составили 12 000 руб. (в том числе НДС — 1830,51 руб.).
В данном случае выполняемые строительно-монтажные работы связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории иностранного государства. На основании п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации данных работ территория Российской Федерации не признается. Следовательно, «входной» НДС составляет 59 796,61 руб. (57 966,10 руб. + 1830,51 руб.), он включается в стоимость оборудования.
Организация также выполнила в том же налоговом периоде строительно-монтажные работы на территории Российской Федерации на сумму 450 000 руб., в том числе НДС — 68 644,07 руб.
Общехозяйственные расходы составили 115 000 руб., в том числе НДС — 17 542,37 руб.
Очевидно, что совокупные расходы по операциям, не облагаемым НДС, превысят 5% общей величины совокупных расходов. Следовательно, сумму налога по общехозяйственным расходам строительная организация обязана распределить исходя из пропорции, рассчитанной в соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ.
Доля стоимости услуг, не облагаемых НДС, в общей стоимости оказанных услуг составляет 59,05% .
Сумма НДС по общехозяйственным расходам подлежит распределению:
10 358,77 руб. (17 542,37 руб. x 59,05%) включается в стоимость товаров, работ и услуг и подлежит отнесению на расходы;
7183,60 руб. или 7183,60 руб. (17 542,37 руб. — 10 358,77 руб.) подлежит вычету в общеустановленном порядке.
В п. 2 ст. 170 НК РФ приведены еще два случая, когда сумма «входного» НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг). Речь идет о приобретении товаров (работ, услуг):
- лицами, не являющимися налогоплательщиками (например, перешедшими на упрощенную систему налогообложения или переведенными на систему налогообложения в виде ЕНВД) либо освобожденными от уплаты налога на основании ст. 145 НК РФ;
- предназначенных для операций, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ (например, для передачи в уставный фонд другой компании).
В случаях, не предусмотренных ст. 170 НК РФ, когда налог по какой-то причине нельзя принять к вычету, в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, он не включается, т.е. эта сумма уплачивается поставщику за счет собственных средств организации. Например, если поставщик товара — плательщик НДС не выставил счет-фактуру или оформил его с нарушением требований, указанных в п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, организация не может принять уплаченный налог к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ). Учесть эту сумму в стоимости приобретенных товаров также нельзя (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Также следует обратить внимание на то, что организация, являющаяся плательщиком НДС на основании гл. 21 НК РФ и не признающаяся плательщиком НДС в соответствии с гл
26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», не имеет права применять положение, установленное последним абзацем п. 4 ст. 170 НК РФ (Письма Управления ФНС России по г. Москве от 31.05.2005 N 03-1-03/897/8@, ФНС России от 30.04.2005 N 19-11/31596). Иными словами, даже если доля расходов по не облагаемым НДС операциям не превысит 5% общей величины совокупных расходов, организация обязана вести раздельный учет осуществляемых операций с целью распределения «входного» НДС.
Как налоговики камералят раздел7 декларации по ндс
- Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
- Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
- Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
- Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
- По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
- Всем желающим освободиться от НДС, № 13
- Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
- Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
- Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6
- 2011 г.
Перечень не облагаемых НДС товаров, закрепленных в налоговом кодексе
Всего действует три ставки налога на добавленную стоимость. Основная ставка – 20%. Льготный тариф в 10% применяется для некоторых категорий – например, детских изделий, продовольственной продукции и других наименований, входящих в перечень социально значимых. Ставка в 0% актуальна для операций, которые связаны с вывозом продукции из РФ.
Расчетная ставка различается от тарифа – она может составлять 10/110 и 20/120 для тарифов 10 и 20% соответственно. Для изделий, не облагаемых НДС, не нужен расчет данных показателей.
Есть ряд товаров, реализация которых в России не облагается налогом на добавленную стоимость. К продукции относят оборудование и изделия, отображенные в специальном перечне. В этот же список входят средства для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности.
Не попадают под обложение продукты питания, созданные столовыми образовательных организаций. Не облагаются сбором товары точек беспошлинной торговли, продукция, поставляемая как безвозмездная помощь, подакцизный товар не включается в эту категорию.
Ставка в ноль процентов может действовать в отношении космической деятельности, экспорта, перевозок между странами и судостроительной деятельности. Чтобы подтвердить свое право на освобождение от платежа, плательщик обязан представить соответствующие документы.
Пример раздельного учета НДС при наличии операций необлагаемых НДС
В учетной политике «Аватара» по НУ закреплено:
- Доля освобожденных расходов определяется по данным БУ;
- «Освобожденные» расходы определяются с помощью прямых, общепроизводственных, общехозяйственных и косвенных расходов;
- Если эти расходы невозможно точно отнести конкретному виду деятельности, с точки зрения обложения НДС, их величина определяется по формуле:
«Освобожденные» ОХР, ОПР, ПР = (ОХР, ОПР, ПР не определенные) * (ПР «освобожденные») / ПР общая сумма,
где ПР — прямые расходы.
За 1 квартал 2015г.:
- Смма ПР, списанных на производство и реализацию, составила 750 000 руб., из них 470 000 руб. — необлагаемые НДС, 280 000 руб. — облагаемые НДС;
- Все общепроизводственные расходы невозможно отнести к конкретному виду деятельности, их сумма — 210 000 руб. Определяем сумму «освобожденного» расхода по формуле: 210 000 * 280 000 / 750 000 = 78 400 руб.;
- Общехозяйственные — 130 000 руб., без возможности отнесения на вид деятельности. Определяем аналогично: 130 000 * 280 000 / 750 000 = 48 533 руб.;
- Прочие расходы, проценты по займу на цели производства медтехники — 105 000 руб.;
- Общая сумма расходов за квартал — 1 300 000 руб., все счета затрат плюс счет 91.2.
Рассчитываем долю «необлагаемых» расходов:
(470 000 + 78 400 + 48 533 + 105 000) / 1 300 000 * 100 = 54 %.
Эта величина превышает 5 %, поэтому ООО «Аватар» обязано в 1 квартале вести раздельный учет НДС.
Исходя из приведенных цифр, в организации доля НДС, возможного к вычету, составляет 46 %. 54 % подлежат включению в стоимость приобретенных МПЗ и услуг.
