Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

Несвоевременная уплата страховых взносов

Ответственность установлена, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, которые предусмотрены статьями 129.3 и 129.5 НК РФ. Штраф за перечисленные нарушения составляет 20% неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В названном документе арбитры пришли к выводу, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога (сбора), не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию только пени.

Минфин РФ уточнил, что такое разъяснение, данное в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, возникающих при применении п. 1 ст. 122 НК РФ, является актуальным, когда страховые взносы были правильно исчислены и отражены в расчетах, представленных в налоговые органы. Иными словами, штрафа по статье 122 НК РФ не будет, если сумма страховых взносов исчислена верно и отражена в расчете, представленном в налоговую инспекцию.

Таким образом, к плательщику страховых будет применена ответственность только в виде пени за несвоевременную уплату правильно исчисленных и отраженных в отчетности страховых взносов. Порядок определения пени будет таким же, как для НДФЛ.

Налоговая ответственность

Обязанности налогового агента по НДФЛ подразумевают, что он должен исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК).
Исчисляется НДФЛ ежемесячно нарастающим итогом по всем доходам работника, облагаемым по ставке 13, которые начислены с начала налогового периода (п. п. 1, 3 ст. 210, ст. 216 НК). При этом предусмотрен зачет налога, удержанного за предыдущие месяцы (п. п. 2, 3 ст. 226 НК). Вместе с тем удержанию НДФЛ подлежит непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК). Учитывая, что в общем случае датой фактического получения дохода в целях НДФЛ признается день их выплаты (перечисления на счет) в денежной форме и передачи в натуральной форме, по сути, исчислять налог необходимо при каждой выплате дохода (п. 1 ст. 223 НК). Тем более что перечислить НДФЛ в бюджет налоговый агент обязан не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщиков либо по их поручениям на счета третьих лиц в банках (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК).

Отдельно по каждой сумме дохода НДФЛ рассчитывается также с выплат, облагаемых по иным ставкам, помимо ставки 13 процентов (п. 3 ст. 226 НК).
Невыполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 123 Налогового кодекса. Если быть точнее, то данной нормой установлены штрафные санкции за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) сумм налога в установленный срок. Однако, очевидно, что неисчисление НДФЛ влечет за собой его неудержание и, как следствие, неуплату

Размер санкций в данном случае составляет 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению.Обратите внимание! Налоговые инспекторы вправе привлечь налогового агента к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса в том числе до окончания налогового периода, которым, если говорить об НДФЛ, признается год

К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 5 июля 2011 г. N 1051/11. Как подчеркнули судьи, обязанности налогового агента в части сроков удержания и перечисления в бюджет НДФЛ предусмотрены ст. 226 Кодекса и не связаны с окончанием налогового периода.

Следует отметить, что в арбитражной практике есть примеры решений, в которых судьи указывают, что налоговики не вправе привлечь налогового агента к ответственности, если НДФЛ уплачен им в более поздние сроки, на дату начала выездной проверки уже перечислен в полном объеме (Постановления ФАС Московского округа от 5 апреля 2011 г. N КА-А40/1966-11, ФАС Северо-Кавказского округа от 17 февраля 2011 г. по делу N А32-15885/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 апреля 2008 г. N А19-13815/07-41-Ф02-1664/08, ФАС Западно-Сибирского округа от 10 февраля 2009 г. N Ф04-643/2009(48-А45-46)). Однако необходимо учитывать, что во всех них рассматривались периоды, когда действовала прежняя редакция ст. 123 Налогового кодекса, которая устанавливала ответственность лишь за неперечисление (неполное перечисление) налога, но не за уплату его в более поздние сроки. Однако согласно действующей редакции данной статьи, вступившей в силу 2 сентября 2010 г., штрафные санкции, предусмотренные ею, применяются в том числе в случае неперечисления налога в установленный срок. Что же касается представителей ФНС, то эксперты налогового ведомства и ранее настаивали, что ответственность по ст. 123 Налогового кодекса подлежит применению и при несвоевременной уплате налога, подлежащего удержанию налоговым агентом, в бюджет (Письмо ФНС России от 26 февраля 2007 г. N 04-1-02/145@).

Если забыли перечислить ндфл во время за отпуск что будет

не удержал налог (удержал его неполностью);
не перечислили (неполностью перечислили) суммы налога, подлежащего удержанию и/или перечислению.

При этом указано, что ответственность наступает в случае, если налог не исчислен и/или не уплачен налоговым агентом в сроки, установленные Налоговым кодексом. Ответственность за данное нарушение – 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Несвоевременная уплата В письме от 12.04.13 № 03-02-07/1/12347 рассмотрена ситуация, которая довольно часто встречается на практике: налоговый агент удержал НДФЛ в 2010 году и перечислил его в бюджет полностью (либо частично), но уже в 2012 году.

Неисполнение обязанностей налоговых агентов: ответственность В соответствии со статьей 123 НК РФ невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов может выражаться в том, что он:

не удержал налог (удержал его неполностью);
не перечислили (неполностью перечислили) суммы налога, подлежащего удержанию и/или перечислению.

Порядок расчета налога

Решение о взыскании штрафа в размере 20% за несвоевременную уплату НДФЛ может выносить непосредственно после нарушения обязательства. Таким образом, даже один день просрочки дает налоговому органу применить указанную санкцию.

Срок давности для взыскания штрафа составляет три года с момента обнаружения факта несвоевременной оплаты. Этот срок не связан с аналогичным периодом для принудительного взыскания основной суммы налога и пени.

В отношении налоговых агентов факты нарушения обязательств устанавливают в ходе камеральных и выездных проверок. Если такое нарушение установлено, оно подлежит фиксации в акте проверки, решении и постановлении о привлечении к ответственности.

Результаты налоговых проверок в отношении штрафа по НДФЛ могут быть оспорены налоговым агентом на общих основаниях:

путем подачи возражений в ходе проверки;
путем подачи жалобы на имя вышестоящего должностного лица ИФНС;
путем подачи жалобы в судебные органы.

Если нет доказательств уплаты полной суммы НДФЛ точно в срок, оспорить решение налогового органа крайне сложно. Однако в ходе судебного процесса можно заявить ходатайство об уменьшении суммы штрафа ввиду несоразмерности основного и дополнительного налогового обязательства, а также отсутствие существенных негативных последствий от нарушения.

Если просрочка по уплате составила всего один день, а ИФНС предъявило штраф в размере 20%, несоразмерность нарушения и санкции, скорее всего, будет подтверждено судом. В этом случае размер штрафа будет уменьшен, точный размер санкции укажет суд в своем решении.

Налоги на доходы физических лиц встречаются каждому работающему гражданину Российской Федерации, так как они одни из обязательных прямых налогов. Естественно, как и все остальные виды, этот должен быть уплачен в полном размере и в указанные сроки. Иначе, при просрочке или отказе от уплаты установленных налогов, на налогоплательщика накладывается пени или штраф.

Размер налога исчисляется с помощью налоговой ставки. От дохода физического лица, в этом случае это будет является налоговой базой, отсчитывают процент налоговой ставки, налагаемой на конкретного плательщика и таким образов исчисляется размер ежемесячного налога.Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрено 5 видов налоговых ставок. Различны они в отношении видов доходов, с которых взымается налог, а также в отношении разнообразных налогоплательщиков.Ставки:

Налоговая ставка в размере 9%
Налоговая ставка в размере 13%
Налоговая ставка в размере 15%
Налоговая ставка в размере 30%
Налоговая ставка в размере 35%

Порядок привлечения к ответственности

В отношении граждан, самостоятельно декларирующих свои доходы, начало течения срока давности связано с конкретной датой – 16 июля. Если к этому дню исчисленная сумма налогового обязательства не погашена полностью, взыскание штрафа будет являться законным.

путем подачи возражений в ходе проверки;
путем подачи жалобы на имя вышестоящего должностного лица ИФНС;
путем подачи жалобы в судебные органы.