Сроки сдачи 6-ндфл и 2-ндфл за 2019 год

Уточненный расчет

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

В таблице 3 мы собрали наиболее распространенные ошибки, с которыми налоговые агенты сталкиваются при представлении Расчета в налоговые органы.

Таблица 3. Ошибки при сдаче 6-НДФЛ

Неправильно	Правильно
Расчет по сотрудникам обособленных подразделений сдают в ИФНС по местонахождению центрального офиса	Сдать отдельные Расчеты: по сотрудникам центрального офиса – в инспекцию по его местонахождению; по сотрудникам подразделений – в инспекции по месту нахождения подразделений. Даже если подразделения не выплачивают вознаграждения
ИП при совмещении ЕНВД и УСН сдают единый Расчет в инспекцию по месту своей деятельности	Сдать отдельные Расчеты: по сотрудникам, связанным с “вмененкой” – в ИФНС по месту ведения такой деятельности; связанным с “упрощенкой”– в инспекцию по месту прописки ИП.
Сдавать Расчет в бумажной форме при численности сотрудников 25 и более	Сдать в электронной форме по ТКС
Сдать только один Расчет при изменении юрадреса	Сдать в новую налоговую два отдельных Расчета: по прежнему ОКТМО – за время до регистрации по новому юрадресу; по новому ОКТМО – за время с даты регистрации по новому юрадресу
Сдать общий отчет за головное и обособленное отделения	Сдать два отдельных Расчета в ИФНС по местонахождению головного и обособленных отделений

Сдавать расчет в инспекцию необходимо в зависимости от конкретной ситуации:

по работникам головного отделения – по месту его нахождения;
по работникам обособленный подразделений – по месту нахождения каждого из подразделений, даже если они зарегистрированы в одной инспекции;
по сотрудникам ИП, работающего на ЕНВД или ПСН – по месту ведения бизнеса, подпадающего под ЕНВД или под ПСН.

Таблица 2. Ошибки при сдаче расчета

Правильно	Неправильно
Сдать расчет о сотрудниках подразделений по местонахождению центрального отделения	Сдать отдельные расчеты: о сотрудниках центрального отделения – по его местонахождению; о сотрудникам подразделений – по месту нахождения подразделений, даже если подразделения не сами выплачивают вознаграждения
Сдать ИП при совмещении ЕНВД и УСН единый расчет в инспекцию по месту деятельности	Сдать отдельные расчеты по сотрудникам: связанным с ЕНВД – по месту ведения предпринимательства; связанным с УСН – по месту прописки ИП
Сдать отчет на бумаге при численности сотрудников 25 и более	Сдать отчет в электронной форме по ТКС
Сдать только один отчет при изменении юрадреса	Сдать в новую налоговую два отдельных отчета: по прежнему ОКТМО – за время до регистрации по новому юрадресу; по новому ОКТМО – за время с даты регистрации по новому юрадресу
Сдать общий отчет за головное и обособленное отделения	Сдать два отдельных отчета по местонахождению головного и обособленных отделений

Штраф за нарушение срока сдачи 6-НДФЛ

Действующим законодательством предусмотрены различные виды наказаний за несоблюдение сроков предоставления документа.

Просрочка

Несоблюдением сроков считается опоздание даже на сутки. Существует следующая градация:

опоздание на месяц грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей;
каждые последующие 30 дней просрочки будет начисляться еще по 1000 рублей.

Наказанию могут подвергаться и руководители компаний – штрафников. Взыскание измеряется суммой от 300 до 500 рублей.

Если срок сдачи 6-ндфл за 2 квартал 2019 года нарушен, то компанию ждут следующие неприятности:

штраф 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки;
штраф на должностное лицо в сумме 300-500 рублей;
арест счетов, если расчет просрочен на 10 дней и более.

Если не соблюсти способ сдачи 6 ндфл за 2 квартал 2019 год, сроки сдачи отчетности не нарушить, то компанию оштрафуют на 200 рублей, согласно ст. 119.1 НК РФ.

Формат передачи

Знать и соблюдать сроки безопаснее потому, что за просрочку и есдачу Расчета инспекция наказывает фирмы и предпринимателей – налоговых агентов.

Так, она может:

Оштрафовать за просрочку с отчетом – на 1000 рублей за каждый месяц, который длится с даты окончания крайнего срока сдачи до даты, когда инспекция получила Расчет;
Заморозить средства на банковском счете – в течение 10 дней с даты окончания крайнего срока сдачи.

Обратите внимание, что компании и предприниматели, которые не выплачивали физлицам вознаграждения не считаются налоговыми агентами. Им не нужно отчитываться по форме 6-НДФЛ

Руководителя компании привлекут к административной ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ. Сумма штрафа – от 300 до 500 руб.

Кроме штрафа, налоговики могут блокировать расчетный счет организации, если вовремя не получат 6-НДФЛ. Блокировка происходит, если инспекторы не получат расчет в течение 10 дней после крайнего срока (п.3.2 ст. 76 НК РФ).

Указанная сумма взыскания предусмотрена как в случаях, когда отчет 6-НДФЛ не предоставлен в ФНС вообще, так и в ситуациях, когда документ подан в ФНС с опозданием. Сумма штрафа 1.000 руб. является фиксированной для организации и ИП и начисляется за каждый полный и неполный месяц просрочки

Рассмотрим пример. В 2019 году бухгалтер ООО «Купидон» предоставлял отчеты 6-НДФЛ с опозданием:

за 1 кв. 2019 года – 20.05.2019 (крайний срок – 30.04.2019);
за 1-е полугодие 2019 года – 16.09.2019 (крайний срок – 31.07.2019).

Период просрочки подачи отчета за 1 кв. 2019 составляет менее 1-го месяца (с 31.04.2019 по 20.05.2019). За указанный период ФНС начислен штраф в размере 1.000 руб.

Период просрочки предоставления отчета за полугодие 2019 – более 1-го месяца (с 31.07.2019 по 16.09.2019), в связи с чем ФНС начислен штраф 2.000 руб.

Общая сумма штрафа за нарушения сроков предоставления 6 –НДФЛ составила 3.000 руб.

Каждый отчет 6-НДФЛ, предоставленный организацией или ИП, подлежит тщательной проверке инспекторами ФНС. В случае если по результатам проверки налоговики выявят, что организация/ИП отразила в отчете недостоверные данные, то на налогоплательщика налагается штраф в размере 500 руб.

Взыскание штрафа возможно на основании ошибки (в том числе механической), допущенной при отражении размера доходов сотрудников, суммы начисленного и удержанного НДФЛ, налоговых вычетов, т.п. Согласно действующему законодательству, штраф 500 руб. начисляется за каждую ошибку, допущенную при составлении 6-НДФЛ.

При этом штрафа можно избежать, если:

организация (ИП) самостоятельно обнаружила ошибку и своевременно подала в ФНС уточняющую декларацию;
допущенная ошибка не привела к занижению налоговых обязательств;
неточности в расчете не нарушили права (в том числе финансовые) физлиц, в пользу которых выплачен доход.

Отметим, что штрафы за нарушение сроков подачи отчета и взыскания за допущенные в документе ошибки не являются взаимоисключающими и могут быть начислены одновременно.

Какие доходы отражаются в расчете

Выплачивая доход физлицам, агент обязан удержать с него НДФЛ по соответствующей ставке (в большинстве случаев применяется ставка 13%). Облагаются суммы вознаграждений за труд, выплат по договорам ГПХ, пособий, дивидендов, материальной помощи свыше необлагаемого минимума (4000 руб.), матвыгоды по беспроцентным займам, со стоимости подарков свыше определенного лимита (4000 руб. в год), и прочие доходы физлиц (за исключением необлагаемых доходов,указанных в ст. 217 НК РФ).

Обобщенные показатели начислений и налога (нарастанием с начала года) отражаются в первом разделе, а показатели фактически полученных доходов и удержанного налога за последние 3 месяца – во втором разделе формы. Все данные отражаются в целом по налоговому агенту, без разбивки по каждому физлицу, получавшему средства.

Нулевой расчет 6-НДФЛ не сдается, но если доходы были начислены хотя бы раз в течение года, отчетность по ним составляется за все оставшиеся до конца года периоды, начиная с квартала, в котором прошло начисление физлицам.

Наказание за нарушение сроков

За несвоевременное предоставление расчета 6-НДФЛ налоговики штрафуют агентов. Размер санкций при этом следующий:

1000 руб. взыскивается за каждый месяц просрочки (полный и неполный) представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
лицо, несущее ответственность в силу должностных обязанностей, наказывается на 300-500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Если с утвержденной даты сдачи отчета прошло больше 10 дней, а форма агентом так и не представлена, его расчетные счета могут заблокировать (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

За недостоверные данные, приведенные в расчете, штраф составляет 500 руб. Наказание не применяется, если налогоплательщик самостоятельно нашел и исправил ошибку, подав уточненный расчет до момента обнаружения ее инспекторами ФНС (ст. 126.1 НК РФ).