При расторжении предоплаченного валютой договора у продавца возникает курсовая разница

Пример поставки товара с применением договорного курса.

28 марта при официальном курсе евро 45 руб./евро ЗАО «Ветер» отгрузило товар, 3 апреля при официальном курсе 44 руб./евро ООО «Штиль» полностью оплатило товары. Право собственности перешло к покупателю в момент отгрузки.

Рассмотрим, как исчисляется налоговая база и определяется сумма вычета НДС, а также как учитываются курсовые разницы в этом случае строго в соответствии с НК РФ.

Учет у продавца.

1. 28 марта, в день отгрузки товаров, ЗАО «Ветер» пересчитывает налоговую базу (цену) в рубли по курсу ЦБ РФ (45 руб./евро), определяет сумму НДС и отражает эти данные в отгрузочном счете-фактуре. Налоговая база (цена товаров без НДС) составила 45 000 руб. ((2,36 евро – 0,36 евро) х 500 кг х 45 руб./евро), НДС – 8100 руб. (45 000 руб. х 18%), цена с НДС –  53 100 руб.

СЧЕТ-ФАКТУРА N 186 от «28» марта 2014 г. (1)
Продавец ЗАО «Ветер» (2)
Покупатель ООО «Штиль» (6)
Валюта: наименование, код российский рубль, 643 (7)
Наименование

товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права

Единица измерения Количество Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога Налоговая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога
код условное обозначение (национальное)
1 2 3 4 5 7 8 9
Товар 166 кг 500 90 45 000 18 % 8 100 53 100
Всего к оплате 8 100 53 100

2. Также в день отгрузки продавец определяет выручку для целей бухучета и налогообложения без НДС по договорному курсу, равному 45,09 руб./евро (45 руб. /евро + (45 руб. / евро х 0,2%)). Выручка составит 45 090 руб. ((2,36 евро – 0,36 евро) х 500 кг х 45,09 руб./евро). Таким образом, бухгалтерская запись Дт 62 Кт 90 делается на сумму, равную выручке без НДС, которая посчитана по договорному курсу и увеличенной на НДС, что исчислен по курсу ЦБ РФ, то есть на 53 190 руб. (45 090 руб. + 8100 руб.). Эта же сумма должна фигурировать в товарной накладной.

Номер документа Дата составления
ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ 190 28.03.2014
Товар Единица

измерения

Количество Цена,

руб. коп.

Сумма без учета НДС, руб. коп. НДС Сумма с учетом НДС, руб. коп.
наименование, характеристика, сорт, артикул товара наименование мест, штук ставка, % сумма, руб. коп.
2 4 8 11 12 13 14 15
Товар кг 500 90,18 45 090 18 8 100 53 190
Всего по накладной 500 Х 45 090 Х 8 100 53 190

3. 03 апреля покупатель (ООО «Штиль») исчисляет сумму оплаты в рублях по договорному курсу, равному 44,09 руб./евро (44 руб./евро + (44 руб./евро х 0,2%). Таким образом, «рублевая» сумма оплаты, которую получил продавец (ЗАО «Ветер»), составила 52 026,2 руб. (2,36 евро х 500 кг х 44,09 руб./евро).

4. Цена товара с НДС, уплаченная покупателем (52 026,2 руб.), оказалась меньше выручки с учетом НДС, исчисленной продавцом в день отгрузки (53 190 руб.) по договорному курсу. Однако несмотря на это, ЗАО «Ветер» налоговую базу по НДС и сумму налога не корректирует. Отрицательную курсовую разницу из-за разных курсов на дату отгрузки и оплаты, равную 1163,8 руб. (52 026,2 руб. – 53 190 руб.), продавец просто включает в налоговые внереализационные расходы.

Приложения

  • Статья Курсовые разницы в учете (Доброва О_) ( Практическая (77 kB)
  • Статья Курсовые разницы в учете продавца когда курс привяз (55 kB)
  • Статья Расчеты в условных единицах правовая основа и учет (152 kB)
  • Типовая ситуация Как продавцу при расчетах в у_ е_ или валю (384 kB)
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.