Является ли единовременное пособие доходом?
В соответствии с законом любые единовременные выплаты также являются доходом семьи, в том числе совершенные в связи с ранней постановкой на учет по беременности, декретные выплаты, помощь при рождении ребенка и т.д.
При этом в целях исчисления среднедушевого дохода данная выплата засчитывается только за тот месяц (или месяцы), когда она была выплачена.
Поэтому имеет смысл подавать на получение пособия так, чтобы этот месяц не включался в документацию.
Например, если пособие получено в январе года, а для получения другой какой-либо выплаты необходимо предоставить справку о доходах за последние полгода, то лучше подавать документы в августе-сентябре. Тогда январь не будет «зацеплен» и общий доход семьи снизится.
Расчет среднего заработка
В командировке расчет среднедневного заработка ведут по формуле:
По общему правилу расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу командировки. В расчет среднего заработка для командировочных берут только рабочие дни. Из общего количества дней исключают дни, за которые сотрудник получал выплаты, не учитываемые в расчете среднего заработка (например, по больничному).
Вот пример расчета командировочного среднего заработка:
Сотрудник направлен в командировку с 5 по 8 февраля 2020 г. Значит, его расчетный период – с 1 февраля 2019 по 31 января 2020.
Из расчетного периода исключают 11 дней больнички по уходу за ребенком и 28 дней ежегодного отпуска.
И так расчетный период равен 247 рабочих дней (с 01.02.2019 по 31.01.2020) минус 11 дней и минус 28 дней = 208 рабочих дней.
В течение расчетного периода работник получил:
- 700 000,00 руб. – заработная плата;
- 50 000,00 руб. – отпускные;
- 10 000,00 руб. – по временной нетрудоспособности.
Среднедневной заработок:
3365,38 руб. (700 000,00 руб. / 208 рабочих дней).
Оплата за время командировки составит за 4 дня:
13 461,52 руб. (3365,38 руб. × 4 дня).
Расчет командировочных за границу отличается от российской командировки только размером суточных. Среднедневной заработок считают одинаково, независимо от страны командирования.
Понятие дохода семьи
Какого-то единого федерального списка, в котором бы указывалось, какие именно пособия доход семьи – нет.
- размеры выплаты можно оценить в денежном эквиваленте;
- выплата произведена деньгами или имуществом;
Так, обычно в их число включаются:
- зарплата и другие выплаты от работодателя – премия за хорошую выплату, стимулирующие, отпускные, больничные и т.д.;
- стипендии и пенсии;
- алименты;
- прибыль от коммерческой деятельности и от услуг, оказанных в рамках гражданско-правового договора;
- перечисления от реализации авторских прав, патентов и т.д.;
- прибыль от инвестиционной деятельности и от сдачи имущества в аренду.
Передача денег или имущества в дар также считается доходом. Исключение – если обмен совершается между близкими родственниками, а также супругами (но не бывшими).
Например, если семье материальную помощь оказывают родители мужа, то эти подарки не считаются доходом семьи. А если бывшей жене муж платит не только алименты, но и дарит какие-то суммы (например, на лечение ребенка), то это доходом считается.
Постановление Правительства РФ №512, используемое социальными органами для определения базы для учета среднедушевого дохода семьи, однозначно относит пособия к семейному доходу.
При этом не имеет значения, какие именно пособия получает семья. Это могут быть выплаты:
- в связи с рождением малыша и по уходу за ребенком;
- по безработице;
- в связи с потерей кормильца и т.д.
Иногда бытует мнение, что в доход включается только пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое матери (или отцу), состоящему в трудовых отношениях, т.е. получающему эту выплату за счет работодателя.
На самом деле не важно, работает ли получатель пособия или нет. Меняется только место получения выплаты – для трудоустроенного это место работы, а для безработного – органы соцзащиты
Доходом такое пособие является в любом случае.
Как возмещаются командировочные расходы?
При направлении в командировку работник имеет право на возмещение расходов (ст. 168 ТК РФ):
- по проезду;
- по найму жилого помещения;
- суточных – дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства;
- иных расходов, произведенных работником с разрешения и ведома работодателя (например, при заграничной поездке сюда относятся расходы на оформление загранпаспорта, визы, консульские сборы, расходы на оформление медицинской страховки и др.).
Порядок и размеры возмещения командировочных расходов зависят от того, где именно трудится сотрудник. Например, если он работает в федеральных государственных органах, то правила устанавливаются актами Правительства РФ. Органы местного самоуправления издают свои акты с правилами. Для большинства частных компаний порядок и размеры возмещения расходов определяются внутренними актами работодателя.
Но если с расходами по проезду и найму жилого помещения все понятно, то в отношении суточных обычно возникают вопросы. Прежде всего – нужно ли платить суточные за выходные и праздники?
По общему правилу – да. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, в том числе за выходные и праздничные дни6. Однако суточные не выплачиваются, если сотрудник не отправился к месту работы после окончания командировки, а оставался там, пока длились нерабочие дни.
При командировании в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные также не выплачиваются.
Размер суточных определяется исходя из времени, проведенного работником в командировке, и устанавливается работодателем в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Однако стоит учитывать, что предусмотрены предельные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). Они составляют:
- не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
- не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Если работник командирован в местность, где его затраты, например на питание, могут существенно превысить размер установленных суточных, то в случае возникновения конфликта между работодателем и сотрудником суды скорее будут оценивать только то обстоятельство, были ли выплаты сделаны в размере, установленном локальным нормативным актом, независимо от произведенных работником расходов7.
Командировка в выходной день
Если сотрудник направлен в командировку в выходной день, то здесь действует такой порядок.
Например, работник улетает в командировку в воскресенье, чтобы в понедельник в 10 ч. утра присутствовать на совещании. Или другой пример, когда работник отработал всю неделю в командировке с понедельника по пятницу, однако билет обратно купил только на поздний вечер пятницы и в место назначения приехал уже в субботу.
В обоих случаях заработную плату за выходные дни не выплачивают. За выходные работник получит только суточные.
Если в выходной день, который выпал на день командировки, сотрудник работал, то такой день должен быть оплачен в двойном размере. Если же по обычному графику работника этот выходной для всех день для командированного – обычный рабочий день, его оплачивают по среднедневному заработку.
Расчет командировочных
Для того, чтобы бухгалтеру верно рассчитать командировочные, прежде всего надо сделать расчет дней в командировке. Это необходимо для определения величины суточных.
Вот расчет командировочных (суточных) с примером:
Сотрудника направляют в командировку с 5 по 12 февраля (5-ое число – дата отъезда в командировку, 12-ое число – дата возвращения). И так получается 8 дней командировки. Значит, суточные работнику положены за 8 дней:
Если в компании установлен размер суточных для командировок по РФ – 700 руб., работник получит суточные 5600,00 руб. (8 дней × 700,00 руб.).
За время командировки за работником сохраняют его рабочее место и средний заработок.
Как оплачивается труд в командировке?
Труд работника в командировке оплачивается в размере его среднего заработка (ст. 167 ТК РФ)1. Для расчета размера причитающейся выплаты нужно:
- определить срок пребывания в командировке с учетом времени нахождения работника в пути;
- рассчитать средний заработок.
Срок нахождения в командировке
Этот срок определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 4 Положения о командировках2).
Днем выезда считается дата отправления транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда – дата прибытия транспортного средства в место постоянной работы (время, необходимое для проезда до станции, порта, также учитывается).
Фактический срок пребывания в командировке определяется по проездным документам, которые работник должен предоставить по возвращении (п. 7 Положения о командировках). Срок пребывания может подтверждаться служебной запиской с приложением путевого или маршрутного листа, счета, квитанции, чеков, билетов, иными документами.
Расчет среднего заработка
