Налог на имущество физических лиц в 2020 году

Налог на имущество: пример расчета

Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций.

Пример расчета налога на имущество организаций

Компания «Сигма» владеет торговой сетью в Москве и Московской области. Обособленные подразделения в Подмосковье арендуют здания и помещения и не ведут отдельных балансов.

На счете 01 «Основные средства» у «Сигмы» числятся следующие объекты и участки:

• земельный участок в Подольске, на территории которого планируется построить торговую базу (не признается объектом налогообложения на основании подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ);
• здание в Юго-Западном районе столицы, в котором расположен офис компании;
• здание многоэтажного гаража автомобильной стоянки, используемой как для собственных нужд, так и для нужд жителей Москвы (по этому имуществу полагается льгота — 100%-е освобождение от налога на основании подп. 9 п. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64);

• иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (офисная техника, подъемники), относящиеся к 1–2-й амортизационным группам (это имущество не облагается налогом в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);
• иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет до 2013 года;
• иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет после 2013 года (это имущество не облагается налогом на имущество в г. Москве в 2018 году на основании п. 31 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы № 64, ст. 2 закона г. Москвы от 21.02.2018 № 4).

Когда включить в расчет налога за 2018 год стоимость движимого имущества, с даты выпуска которого прошло более 3 лет, читайте в материале «Налог на движимое имущество: если 3 года с момента выпуска истекли».

Условимся, что для указанных зданий нет оснований для расчета налога от кадастровой стоимости.

Перед тем как считать налог на имущество, бухгалтер должен найти данные для подстановки в формулу. По окончании года в бухгалтерии сложились следующие показатели по имуществу:

• Среднегодовая стоимость всего имущества, числящегося в составе основных средств, — 25 876 700 руб.
• Среднегодовая стоимость имущества, не подлежащего налогообложению (т. е. попадающего под действие льгот и облагаемого иным (земельным) налогом), — 18 570 000 руб.

По итогам отчетных периодов компания уплатила следующие суммы авансов:

1-й квартал — 40 189 руб.

Полугодие — 40 176 руб.

9 месяцев — 40 192 руб.

Теперь начнем подставлять в формулу имеющиеся данные.

1. Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из общей стоимости имущества вычитается стоимость не облагаемого налогом имущества:

25 876 700 руб. – 18 570 000 руб. = 7 306 700 руб.

Полученный показатель отразится в строке 190 раздела 2 налоговой декларации.

Следует учесть, что в связи с наличием имущества, попадающего под льготы (здание многоэтажного гаража), бухгалтеру надо заполнять отдельный раздел 2 декларации. В нем в строках с 020 по 140 нужно отразить стоимость имущества, попавшего под действие льгот, а в строках 150 и 170 — указать среднегодовую стоимость имущества, соответственно, полную и льготируемую.

2. Исчисляется сумма налога за прошедший год.

Для того чтобы найти искомую сумму годового налога, рассчитанную налоговую базу умножаем на ставку налога. По Москве для организаций она равна 2,2%.

7 306 700 руб. × 2,2% = 160 747 руб.

3. Вычитаем из полученного значения налога все авансовые платежи:

160 747 руб. – 40 189 руб. – 40 176 руб. – 40 192 руб. = 40 190 руб.

Если в расчетах образуются значения с копейками, они округляются или отбрасываются по общему правилу.

В результате подлежащий уплате по итогам года налог на имущество бухгалтер ООО «Сигма» должен отразить в сумме 40 190 руб. по строке 030 раздела 1 декларации.

В Москве налог на имущество должен уплачиваться в те же сроки, в какие производится подача декларации. Иначе говоря, и представить декларацию за прошлый год в ИФНС, и уплатить налог компания должна до 30 марта года, следующего за отчетным.

Особенности уплаты налога

Многих руководителей и владельцев юридических компаний интересует вопрос, связанный с особенностями уплаты налога

Итак, далее рассмотрим, как платить данные суммы, на что обратить внимание при осуществлении выплат. В ст

382 отмечено, что имеет место быть уплата, связанная с погашением авансовых платежей, имеющих место быть для разного рода организаций. Если рассчитывать сумму налога, то она представлена разницей между определенными показателями, которые рассчитываются по общей формуле.

Если необходимо рассчитать сумму авансового платежа, то стоит заметить, что он представлен показателем, составляющим 1/4 ставки налога и стоимости имущества, отраженной за отчетный период. Есть несколько методик расчета выплат, главное условий заключается в соблюдении действующих законодательных норм и особенностей, принимаемых во внимание. Например, если в организации появился объект основных средств на дату 25.12.2016, и его ценность составила 615 000 рублей, то можно рассчитать по стоимости недвижимого имущества налог на имущество организаций

Предположим, что объект сразу же ввели в возможность пользования, и он стал числиться на балансе компании. Срок, в течение которого может наблюдаться полезное использование объекта, составляет несколько лет

Например, если в организации появился объект основных средств на дату 25.12.2016, и его ценность составила 615 000 рублей, то можно рассчитать по стоимости недвижимого имущества налог на имущество организаций. Предположим, что объект сразу же ввели в возможность пользования, и он стал числиться на балансе компании. Срок, в течение которого может наблюдаться полезное использование объекта, составляет несколько лет.

Показатель средней остаточной стоимости за 1-й квартал 647,9 рублей.  Он рассчитывается посредством сложения показателей остаточной стоимости за первых 4 месяца 2017 года, полученная сумма делится на 4. Авансовый платеж за 1-й квартал равен 2430 рублям. Его считают как показатель средней стоимости, умноженный на ставку, составляющую 1,5%, а затем разделенный на 100.

Остальные параметры стоимости и размеров налоговых выплат рассчитываются по аналогии в соответствии с базовыми правилами действующего законодательства:

• СС имущества во 2-м квартале – 643,9 рублей;
• сумма, связанная с авансовым платежом во 2-м квартале – 2415 рублей;
• средняя цена 3-й квартал – 693,8 рублей;
• авансовый платеж за аналогичный период – 2 400 рублей.

Итак, пример того, как рассчитать налог на имущество организаций представлен. Если в последующих операциях учесть нужные данные, то можно осуществить базовые расчеты, имеющие место быть в рамках работы компании:

8895 – 2430 – 2415 – 2399 = 1 651 рубль.

Руководство организаций должно своевременно ознакамливаться со всеми налоговыми нововведениями и включать их в методику проведении расчётов по своим налоговым обязательствам

Что касается сроков уплаты данного платежа, то они устанавливаются в рамках регионального действующего законодательства. Согласно данным примера, который был рассмотрен, фирма должна перечислить соответствующие платежи поквартально, и общая сумма выплат должна быть идентичной показателям, указанным ранее.

Таким образом, процесс расчета налога на имущество организаций – достаточно сложная процедура, требующая особого времени и внимания. Занимается этими подсчетами только компетентный специалист во избежание разногласий и спорных ситуаций

При проведении расчетных действий важно соблюдать общие правила и особенности, которые помогут сделать процедуры максимально грамотно и правильно. Есть несколько рекомендаций касательно грамотного ведения расчетов: составление сводных таблиц, детальный анализ и мониторинг данных, создание общей картины для проведения работ, связанных с совершенствованием деятельности фирмы

Исходные данные, без которых среднегодовую стоимость не рассчитать

Совсем другой подход к обложению имущества юридических лиц и организаций. Предприятия должны вести учет основных средств с разделением их на группы (с первой по десятую) и обязательным определением их остаточной стоимости.

Последнее является непременным условием для того, чтобы рассчитать сумму налога на имущество и правильно заполнить декларацию за отчетный год, а также уплатить авансовые платежи. Ведь для исчисления используется среднегодовая стоимость по каждому отдельному объекту. В упрощенном варианте это определяется в следующем порядке: для основного средства, принадлежавшего компании в течение полного года, суммируются остаточная стоимость ОС на каждое первое число всех 12 месяцев и на 31 декабря отчетного года, а затем делится на 13 (12 месяцев+1), ст. 375 НК РФ.

Данный способ справедлив только для тех объектов, в отношении которых не установлена кадастровая стоимость. И хоть НК РФ предлагает нам считать среднегодовую стоимость, опираясь на остаточную сумму по группам, надежнее сделать расчет по каждому объекту отдельно.

На основании данных регистров бухучета бухгалтерия заполняет отчетность. Закон позволяет установить поквартальный период предоставления данных нарастающим итогом (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Но на местах могут сами определяться, как рассчитывать декларацию по налогу на имущество и с какой частотой уплачивать авансовые взносы.

Ставки также могут существенно отличаться по регионам, годам, способу определения стоимости имущества и его типа. К примеру, с 2016 года ставки не должны превышать:

Расчет налога на объекты имущества предприятий

Расчет налога на имущество (Н имущ.) вычисляется по формуле: налоговая база (Н база) умножается на налоговую ставку (Н ставка), далее полученное значение делится на 100 процентов.

Н имущ. = (Н база * Н ставка) / 100%

Налоговая база

Что такое налоговая база? Это средняя цена имущества предприятия на протяжении года. Чтобы ее рассчитать берется амортизационная система. Если она не предусматривается, тогда налоговая база равна разнице первоначальной цены имущественного объекта и значению его износа. При проведении, сдачи расчета берутся все предусмотренные нормы амортизации. Расчет производится индивидуально для каждого отдельного имущественного объекта, например, компьютера, станка и т.д.

Среднегодовая стоимость имущественного объекта

(С1 + С2 + ……. + С12 + С13) / 13

С1 – С12 – остаточная цена имущественного объекта на первое число каждого месяца

С13 – остаточная цена имущественного объекта на конец налогового периода – 31 декабря.

13 – 12 месяцев +1 – налоговый период.

Чтобы просчитать остаточную цену предмета налогообложения на первое число последующего месяца, необходимо из остаточной цены на предмет имущества предыдущего месяца отнять сумму амортизации.

Пример расчета

27.12.2014 в собственность производства поступил новый агрегат, который сразу поставили на баланс, запустили в эксплуатацию. Первоначальная цена агрегата составила 360 тыс. руб. Полезный период эксплуатации данного оборудования составляет 10 лет.

Если произвести линейный расчет амортизации агрегата, тогда ее сумма составит 1/10 цены оборудования в год, соответственно 36 тыс. руб., и 3 тыс. руб. – месяц.

Агрегат поступил на производства после 15 декабря, поэтому расчеты производятся с 1.01.2015 г,  а за декабрь 2014 г. амортизация будет нулевой.

На протяжении 10-ти лет полезной эксплуатации оборудования его амортизационная сумма каждый месяц остается неизменной.

С1 = стоимость имущества при покупке

С2 = С1 – амортизация

С12 = С11 – амортизация

С13 = С12 – амортизация * 2

Согласно проведенному подсчёту, за первый месяц эксплуатации стоимость агрегата остается прежней – 360 тыс. руб., далее ежемесячно уменьшается на 3 тыс. руб. На 01.12.2015 г остаточная стоимость оборудования будет составлять 327 тыс. руб., а на 31.12.15 – «327 тыс. руб. – 3 тыс. руб.*2 = 321 тыс. руб.

Таблица расчета остаточной стоимости агрегата

Полученные результаты подставляем в формулу, вычисляем среднегодовую стоимость агрегата (налоговую базу):

(360+357+354+351+348+345+342+339+336+333+327+321) / 13 = 288 тыс. 384 руб.

Налоговая ставка

После расчета налоговой базы необходимо рассчитать налоговую ставку, которая согласно НК РФ не должна быть больше 2,2 процентов.

Расчет налога на предмет имущества предприятия со ставкой в 1,7 процента:

Сумма налога = (321 тыс. руб. * 1,7 процента)/100% = 5457 руб.

Кто оплачивает?

Предприятия РФ подвергаются обязательному налогообложению, если выполняются одновременно следующие условия:

• на балансе организации присутствует движимое имущество (которое было поставлено на баланс предприятия до 2013 г, не входящее в первые две амортизационные категории), недвижимое имущество;
•  имущества ведется на следующих счетах: 01 «Основные средства», 03 «Прибыльные инвестиции в материальные ценности»;
• имущество предприятия подвергается налогообложению на основании статьи №374 НК РФ.

Зарубежные компании, которые в России имеют собственные представительства, дополнительно к перечисленным условиям подвергаются налогообложению в случае получения объектов недвижимого имущества по концессионному соглашению.

Организациям не подвергаются налогообложению по земельным наделам, объектам культуры, расположенным на воде, и прочим категориям имущества, перечисленным в статье №374/п4 НК РФ.

Зависимо от направления деятельности предприятия налог может не начисляться согласно статье №381 НК РФ.