Минфин напомнил порядок принятия к вычету НДС по авиабилетам для командированных работников
Организация вправе принять к вычету налог на добавленную стоимость, который был уплачен при приобретении авиабилетов для проезда ее работников к месту командировки и обратно. Но это возможно только в том случае, когда соответствующая сумма налога выделена отдельной строкой в бланке строго отчетности или в маршрут/квитанции электронного авиабилета. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 10.01.13 № 03-07-11/01.
Принимать к вычету НДС, уплаченный по расходам на командировки, позволяет пункт 7 статьи 171 Налогового кодекса. При этом пунктом 1 статьи 172 НК РФ установлено, что вычет налога производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов.
При приобретении услуг по перевозке работников к месту командировки и обратно в книге покупок регистрируются бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Это правило закреплено пунктом 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость*.
Если билет приобретается в электронной форме, то таким БСО является маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок). Об этом сказано в пункте 2 приказа Минтранса России от 18.11.06 № 134. Таким образом, в случае покупки электронного авиабилета к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции.
* Утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.
НДС в билетах РЖД в 2019 году
С 1 января 2017 года ставка НДС на внутренние перевозки по железной дороге уменьшилась до 0%. Нулевая ставка действует в случае перевозки пассажиров и багажа как в пригородных поездах, так и поездах дальнего следования (пп. 9.2, 3 п. 1 cт. 164 НK PФ). Однако дополнительные услуги, в том числе питание, вода, постель, пресса облагаются по ставке НДС 18%.
В письме «О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в внутригосударственном сообщении» ОАО РЖД обязалось отражать в билетах НДС в разрезе ставок. То есть в билете должно быть две строки с суммами НДС: отдельно НДС по ставке 0% на перевозку пассажира и по ставке 18% на дополнительные сборы и сервисные услуги.
Если в билете проставлена общая сумма НДС без детализации, у бухгалтера может возникнуть сложность при принятии налога к вычету, ибо НДС с питания пассажира нельзя брать в расчет. Как быть?
- РЖД обязали делать в билетах детализацию НДС, однако по сей день это не всегда соблюдается.
- Сделать запрос в РЖД с просьбой расшифровать налог, но это будет стоить компании денег.
- ФНС позволяет в книге покупок не разбивать НДС, а учитывать его всей суммой
- Чаще всего питание входит в стоимость сервисных услуг, НДС с которых можно принять к вычету
В большинстве случаев принять НДС к вычету с билетов РЖД в 2019 году можно и без дополнительной детализации.
Минфин запретил учет расходов на питание, включенное в билеты
Компания не вправе списать расходы на питание командированного работника в поезде, если стоимость еды в билете отражена отдельной строкой. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976.
Перевозчик может включать в стоимость билета не только проезд, но и дополнительные услуги — питание, постельное белье,санитарно-гигиенические наборы и прессу. В комментируемом письме Минфин решил, что сумму сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности можно учесть. Но если в билете отдельно выделено питание, то его стоимость списать нельзя. Причина в том, что компания не обязана возмещать расходы на питание. На эти цели работник тратит суточные.
Эта позиция спорная. Ведь в правилах командировок не сказано, что суточные необходимы именно для компенсации расходов на питание (п. 11 Положения, утв.постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Поэтому если еда включена в стоимость билета, то компания обязана возместить эти расходы работнику. А значит, вправе их списать. Компаниям удавалось выиграть в аналогичных спорах по учету расходов на питание в гостинице (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.11.2010 № А45-26455/2009).
На практике перевозчики в билетах пишут лишь общую стоимость сервисных услуг. В них может входить несколько дополнительных услуг или только одно питание. Компании могут сами определить, какие услуги включены. Для этого надо знать класс обслуживания. Он есть во второй строке билета — 2Е, 1Р, 1У и т. д.Например, класс 2Е означает, что в стоимость дополнительных услуг включенсанитарно-гигиенический набор. Расшифровка услуг есть на сайте РЖД в разделе«Динамическое ценообразование». А если в строке 7 билета есть код У1 , то в сервис включено еще и питание.
В РЖД нам сообщили, что готовы составить справку с расшифровкой услуг. Но обращаться к перевозчику компания не обязана, так же как и расшифровывать коды в билете. Мы считаем, что рискованно списывать расходы, только если в билете написано «с питанием», «питание» и т. п.
