Обязательное питание НДС
Компания приобретала продукты питания, передавала их работникам или использовала для приготовления обедов. Нужно ли признать такую передачу реализацией, облагаемой НДС? Проверяющие ответили утвердительно.
Зачастую организациям лучше не спорить. Допустим, на все приобретенные продукты есть счета-фактуры с выделенным НДС и стоимость питания для работников не превышает закупочную цену продуктов. Тогда лучше начислить НДС. Это позволяет безопасно вычесть входной налог (письмо Минфина России от 16.10.14 № 03-07-15/52270, прилагаемое к письму ФНС России от 31.10.14 № ГД-4-3/22546@). Налоговая нагрузка предприятия не возрастет.
Иная ситуация, когда по отдельным продуктам нельзя вычесть входной НДС или сумма вычитаемого налога меньше той, которую инспекция может определить со стоимости обедов. Здесь отдельные компании не платят НДС, планируя отстаивать свою правоту в арбитраже. Нужные аргументы можно взять из судебной практики. В частности, из комментируемого постановления. Там подчеркнуто: питание предусмотрено приказом руководителя, коллективным соглашением, иными документами предприятия. Кроме того, все сотрудники работали по вахтовому методу и компания обязана обеспечивать их питанием*. Его выдача произведена в рамках трудовых отношений, а не гражданско-правовых. Поэтому нельзя говорить о реализации. Без нее нет и базы для НДС. Правда, он начисляется и при использовании имущества для собственных нужд, но только когда стоимость имущества не уменьшает облагаемую прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). В изучаемом споре расходы исключены из прибыли как произведенные на основании колдоговора (п. 25 ст. 255 НК РФ). И АС Восточно-Сибирского округа признал незаконность начисления НДС**.
* Обеспечение вахтовиков питанием закреплено в пункте 6.1 Основных положений о вахтовом методе. Они одобрены постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.87 № 794/33–82.
** Если расходы на питание не уменьшали облагаемую прибыль, то суд может потребовать начисления НДС (постановление Восьмого ААС от 27.11.14 № 08АП-10374/2014, оставленное без изменений постановлением АС Западно-Сибирского округа от 05.03.15 № А70-4852/2014).
Обязательное питание введено не только для вахтовиков, но и для других сотрудников. Например, для работающих при вредных условиях труда. Подобная выдача питания, как указывает суд, также законодательно необходимая часть трудовых отношений. Их невозможно приравнять к реализации и нельзя брать НДС (постановление ФАС Уральского округа от 13.03.12 № Ф09-1132/12).
