В каких случаях суд признает договор заключенным без подписи?
Скорее всего по мимо договора, между вами велся другой документооборот, например, выставленный счет, акт, гарантийное письмо от заказчика, товарная накладная и т.д. Если в таких документах есть ссылка на договор это уже облегчает задачу.
Указание в платежном поручении, претензии или гарантийном письме ссылки на реквизиты договора является основанием для признания акцепта.
В силу ст. 432 Гражданского кодекса Российской Федерации договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной.
Пунктом 3 ст. 434 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 438 названного Кодекса.
Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте (п. 3 ст. 438 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Заказчик оплатил аванс за пределами сроков, установленных в не подписанном договоре. Будет ли он считаться акцептированным?
Скорее нет. В случае, если оплата аванса либо отгрузка товара произошла за пределами сроков, указанных в направленном договоре, то он не может быть акцептирован, так как условия его уже не соблюдены, а так как он не акцептирован, то и просрочку оплаты или отгрузки нельзя признать нарушением.
* * *
Итак, сформулируем в двух словах схему расчетов с бюджетом по НДС от начала строительства объекта до его завершения.
При выполнении работ подрядчики, являющиеся плательщиками НДС, начисляют и предъявляют налог застройщику, который либо пользуется освобождением, либо со своих услуг начисляет налог к уплате в бюджет. Если в цепочке есть технический заказчик, то он как посредник начисляет и предъявляет НДС застройщику, который его предъявляет инвестору. Также у застройщика может образоваться экономия в виде превышения инвестиционных средств над фактическими затратами, вопрос ее налогообложения остается спорным.
Инвестор вправе предъявить налог к вычету на основании переданных ему счетов-фактур (сводного счета-фактуры) при условии, что объект будет использоваться в облагаемой НДС деятельности (хозяйственных операциях). Не относится к облагаемым операциям реализация инвестиционных проектов и построенной по ним жилой недвижимости.
На объекты производственного (коммерческого) назначения, напротив, не распространяются налоговые преференции в части НДС.
И еще, любые работы и контракты, оформленные нестандартно, связаны с налоговыми рисками.
С.А.Кравченко
Эксперт журнала
«НДС: проблемы и решения»
Действующие лица
Не секрет, что наилучший способ усвоения любого материала — переходить от простого к сложному. Вот и автор предлагает начать с простого: представить небольшой дачный участок, на котором владелец решил построить дом. Сам он строить не собирается, а привлекает для этого подрядчика, по отношению к которому он выступает заказчиком. Все просто и понятно: отношения регулируются договором строительного подряда, согласно которому подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику условия для выполнения работ, принять результат и уплатить обусловленную цену (п. 1 ст. 740 ГК РФ).
Однако когда речь идет о строительстве крупных производственных объектов или многоквартирных жилых домов, то количество операций значительно возрастает, и справиться одному подрядчику и одному заказчику со всем трудно. Тогда на сцене появляются новые действующие лица.
Заказчик делит свои функции между инвесторами, которые вкладывают деньги, застройщиками, которые имеют права на землю (собственности или долгосрочной аренды) и формируют стоимость объекта строительства, и техническими заказчиками, которые заключают различные контракты и совершают различные юридические действия, характерные для заказчика строительства.
На практике возможно совмещение функций, в результате чего выделяются следующие лица: инвестор-застройщик, заказчик-застройщик и даже инвестор-заказчик-застройщик.
Далее обратимся к другой стороне базового договора строительного подряда. Это подрядчик, который вправе (если иное не следует из договора) привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (п. 1 ст. 706 ГК РФ) и по сути занимается организацией выполнения работ, неся всю ответственность за их выполнение перед заказчиком (п. п. 2, 3 ст. 706 ГК РФ), что, впрочем, не исключает возможности проведения им части работ самостоятельно.
Таким образом, первыми, чьи работы облагаются НДС, являются лица, считающиеся непосредственными исполнителями строительных работ: подрядчик (генеральный подрядчик) и субподрядчики.
Рубрикатор
- НДС 2020. Вычет НДС
- Страховые взносы 2020
- Декларация НДС 2020
- УСН доходы 2020. Все об упрощенной системе налогообложения 2020. Упрощенка
- Учет затрат. Учет расходов и доходов
- Бухгалтерский учет. Бухучет
- ФСС. 4 Форма ФСС 2020
- Торговый сбор 2020
- ЕНВД в 2020. Единый налог на вмененный доход
- Товарный знак
- Декретные
- Детские пособия 2020
- Больничный лист 2020
- Командировочные расходы 2020
- Отпускные 2020. Расчет отпускных
- НДФЛ 2020
- ИП налоги 2020. Индивидуальный предприниматель — все о налогах
- Транспортный налог 2020
- Заработная плата, трудовые отношения
- Пенсионный фонд. Новости. Статьи
- Налог на прибыль 2020
- Материнский капитал 2020
- Первичные документы
- Налог на имущество 2020
- Исправляем ошибки учета. Штрафы, пени.
- ККМ, ККТ, наличные и безналичные расчеты
- Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки
- Новое в законодательстве
- Основные средства, НМА, учет материалов,товаров, склад, убыль
- Отчетность: налоговая, бухгалтерская.
Официальная позиция о моменте начисления НДС со стоимости выполненных работ
Между тем гражданское законодательство предоставляет право оформить акт сдачи-приема результатов работ в одностороннем порядке (п. 4 ст. 753 ГК РФ). Причем подрядные организации все чаще используют эту возможность, а суды признают подписанные в одностороннем порядке акты надлежащим доказательством и взыскивают с заказчиков стоимость выполненных работ, причем даже в тех случаях, когда выявлены некоторые недостатки. Несмотря на широкое распространение данной практики оформления приема-сдачи работ, Минфин эту ситуацию в своих письмах не разъясняет.
При этом имеются письма, в которых указано: в случае если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей исчисления НДС необходимо считать дату вступления в законную силу решения суда (письма от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28436, от 02.02.2015 № 03‑07‑10/3962, от 31.12.2014 № 03‑03‑06/1/68990).
Таким образом, следует признать, что по обозначенной проблеме отсутствует четко сформулированная позиция Минфина. «Молчит» и ФНС. А при проверках налоговые органы трактуют неоднозначную ситуацию с фискальной точки зрения, то есть в одних случаях указывают на обязанность начислять НДС на основании односторонних актов, в других – считают, что такие акты не подтверждают факт реализации.
Инвестор
Данный участник строительства получает итоговый результат — объект недвижимости, который он может задействовать как в облагаемых, так и не в облагаемых НДС операциях.
К первым относится эксплуатация недвижимости в коммерческих целях, таких как производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, торговля. Ко вторым — реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них гражданам (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). Данное освобождение предусмотрено прежде всего для инвесторов, а не для застройщиков, которые заключают контракты до момента сдачи домов в эксплуатацию и чьи обязательства носят инвестиционный характер (Определение ВАС РФ от 24.03.2014 N ВАС-2560/14 по делу N А03-19456/2012). Для этого предусмотрена иная преференция.
Если на освобождение инвестор не претендует, то ему следует знать, что суммы налога, предъявленные заказчиком-застройщиком налогоплательщику-инвестору, принимаются у последнего к вычету на основании счета-фактуры заказчика-застройщика, при условиях принятия налогоплательщиком-инвестором к учету результата инвестиционного проекта, наличия соответствующих первичных документов и использования объекта для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ, Постановление ФАС ЗСО от 14.03.2014 по делу N А75-2913/2013).
При этом возникновение у инвестора права на налоговый вычет не зависит от того, в каком порядке осуществляются расчеты за выполненные работы и, соответственно, кто предъявил ему к уплате упомянутые суммы — непосредственно подрядная организация или застройщик (технический заказчик) (п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ N 33).
При осуществлении инвестиционной деятельности порядок применения налоговых вычетов по суммам НДС имеет некоторые особенности, связанные с Законом об инвестиционной деятельности .
Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ.
Начнем с того, что предъявленные подрядными организациями при проведении капитального строительства вычеты производятся по мере выполнения этими организациями соответствующих работ и предъявления налогоплательщику счетов-фактур, вне зависимости от ввода объекта в эксплуатацию и принятия к учету в качестве основного средства (п. 5 ст. 172 НК РФ, Постановление ФАС МО от 04.06.2014 по делу N А40-41496/2013). В то же время порядок передачи затрат и документов от заказчика к инвестору (инвесторам) законодательно не регламентирован.
Один из вариантов заключается в передаче инвестору сводного счета-фактуры, с указанием всех затрат и разбивкой по видам и подрядчикам (организациям, привлеченным застройщиком для реализации проекта), приложением первичных документов и счетов-фактур, выставленных контрагентами (подрядчиками, поставщиками, проектировщиками) в период капитального строительства (Постановление АС СКО от 30.12.2014 по делу N А32-26444/2012).
Застройщик-заказчик сводный счет-фактуру не регистрирует в книге продаж, так же как и счета-фактуры, выставляемые ему подрядчиками. Данный сводный счет-фактура регистрируется в книге покупок инвестора, финансирующего проект и несущего затраты (Постановление ФАС МО от 30.05.2014 по делу N А40-76335/12).
К сведению. В адрес технического заказчика счета-фактуры выставляются генеральным подрядчиком и иными лицами, участвующими в строительстве объекта.
Если в договоре установлена возможность передачи инвестору капитальных вложений по частям (этапами), то по окончании каждого этапа подписывается акт и выставляется счет-фактура, и с этого момента у инвестора возникает право на предъявление НДС по полученным документам. А если инвестор является одновременно и застройщиком, то он может принимать к вычету предъявленные ему подрядчиками и иными организациями суммы НДС, связанные с капитальным строительством объекта, непосредственно по мере получения от них счетов-фактур (Постановление ФАС МО по делу N А40-41496/2013).
К сведению. Налогоплательщик, являющийся одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком при осуществлении строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами, вправе заявить к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для содержания подразделения, оказывающего услуги по контролю за ходом строительства и техническому надзору (Письмо Минфина России от 16.06.2014 N 03-07-15/27306).
