Срок давности камеральной проверки по ндс 2020

Срок камеральной проверки по НДС и подачи декларации по НДС.

Подать налоговую декларацию налогоплательщик обязан до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Что касается периода проведения камерального расследования, он равен 3 месяцам с момента подачи налоговой декларации.

В 2017 году в отношении сроков проверки по НДС произошли изменения. Сейчас аудит может занимать 2 месяца, но только в том случае, если:

• В декларации нет противоречий, и информация, которая в ней содержится, соответствует данным об операциях, которые предоставили другие субъекты, уплачивающие налоги (или устраненные несоответствия не говорят о том, что налогоплательщик занизил сумму налога для уплаты в госбюджет).
• Нет признаков нарушения НК РФ, вследствие которых занижается налог для уплаты (или признаков завышения налога, подлежащего возмещению) и данных, на основании которых можно делать вывод о том, что налогоплательщик получал необоснованную налоговую выгоду.

Таким образом, 3 месяца — максимальный срок для проведения аудита.

Как подготовится к ревизии по НДС

При ревизии НДС, контролеры изучают документацию. При обнаружении ошибок величину налога не возмещают.

В счет-фактуре, предоставляющей вычет по налогу не допустимо допускать неточности:

• неверно отражать ставку НДС;
• ошибаться в названии партнера.

Существуют незначительные неточности в счет-фактуре, при которых вычет предоставляют.

Инспекторы придирчиво проверяют документацию. Сроки проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС не продлевают. Ксерокопии заверяют по шаблонам. Документацию предоставляют в ходе десяти рабочих дней с даты приема требования.

Своевременные платежи по налогам и отсутствие серых схем ухода от платежей гарантирует прохождение проверки без замечаний.

• Привлечение к оптимизации оплаты налогов специалистов сознанием законодательства.
• Перед отправкой отчета сверка счет-фактур с партнерами.
• Осмотрительный выбор контрагентов, которые не нарушают законы.

Если налоговики нашли противоречия важно мирно урегулировать их запросы. Отказ в возврате НДС фирма вправе оспорить в суде

Что происходит по окончании ревизии

После отправки в ФНС заверенных ксерокопий документации с описью ожидают итогов ревизионных мероприятий. Если работники ФНС не нашли в документах погрешностей, то через семь дней после завершения ревизии принимают решение о возврате сумм налога.

Как отстоять деньги у ФНС? Если в акте обнаружили недочеты – это не повод опустить руки. У фирмы есть шанс отстоять вычеты по налогу. Требуется предоставить апелляцию, подтвердив их обоснованность. Для возражений по акту проверки фирме предоставлен один месяц.

При недоплате по НДС и другим сборам, включая пени и штрафы — налоговики имеют право зачесть суммы налога к возмещению, в счет уплаты долгов. Чтобы не столкнуться с подобной ситуацией сверку с ИФНС проводят заранее.

Полномочия представителей сотрудников ФНС при ревизионных действиях

Решение руководителя ФНС для начала проверки не требуется. Уведомление о начале проверочных действий юридическому лицу не высылают.

Проверку осуществляют после предоставления в инспекцию первичной или уточненной декларации. Сотрудники инспекции имеют право:

• требовать документацию;
• затребовать пояснения или внесения уточнений в отчетность;
• проводить выемку документации;
• запрашивать данные у контрагентов;
• допрашивать свидетелей;
• организовать экспертизу;
• идти осматривать помещения.

Ревизия проводиться уполномоченными должностными лицами ИФНС.

Если по результатам проверки выявлены нарушения.

Если по итогам аудита представители налоговой выявляют ошибки, несоответствия, расхождения, то отказываются возмещать НДС полностью или частично. Свое решение они отражают в специальном акте.

На составление данного документа отводится 10 дней с момента завершения аудита. Если налогоплательщик не согласен с решением ИФНС, он может его обжаловать.

Что можно сказать по поводу расхождений? Допустим, компания подала налоговую декларацию в электронном виде, и ИФНС проанализировала документ. Если неточностей нет, и все в норме, никаких последствий для налогоплательщика не наступает

В случае выявления неточностей налоговая обратит на предприятие пристальное внимание

Несоответствия бывают двух видов:

• Несоответствие по сумме НДС, когда продавцом и покупателем отражены разные суммы налога в декларациях.
• Разрыв. В декларации контрагента нет заявленной операции, или же отсутствует сама операция. Допустим, покупатель заявил о вычете НДС со сделки, а вторая сторона своевременно не подала декларацию.

Нередко несоответствия возникают из-за отражения участниками операции в разных кварталах. При этом налогоплательщик всегда может пояснить причину расхождения или подать уточненную декларацию, чтобы избежать санкций.

Если налоговики подтверждают налоговый разрыв, то доначисляют НДС. Если проверяемую организацию это не устраивает, она может отстаивать свои интересы в судебном порядке. Аргументировать свою позицию в споре с сотрудниками ИФНС налогоплательщик может следующим образом:

• Любые свои подозрения налоговики обязаны грамотно аргументировать, представив доказательства (например, по поводу сговора между контрагентами, взаимодействия с взаимозависимыми компаниями), а не оперировать неподтвержденными предположениями.
• Существуют первичные документы, включая накладные, подтверждающие чистоту и прозрачность сделки.
• Если ИФНС выявила разрыв в сделках контрагентов второго и последующих звеньев, то на этом основании отказать в вычете ей не могут, поскольку проверяемый субъект в данных сделках не принимал участия.
• Покупателю не могут отказать в вычете из-за невыполнения налоговых обязательств продавца, так как он не отвечает за действия данного субъекта.

Как изменились камеральные проверки по НДС?

Благодаря поправкам в НК РФ в 2015 году налоговики в рамках камерального налогового аудита теперь могут проводить больше контрольных мероприятий — закон наделил их дополнительными полномочиями. Появилось больше оснований для запроса документации и, как уже было сказано в статье, сейчас сотрудники ИФНС могут производить осмотр на проверяемых предприятиях. Ранее налоговики могли делать это в ходе ВНП. Сейчас разрешено осматривать помещения, если необходимо установить какие-либо детали, позволяющие составить полную объективную картину ситуации.

Налоговики могут осуществлять осмотр:

• На складах.
• На торговых территориях.
• В производственных помещениях.

И в других, которые предприятие эксплуатирует для получения прибыли. Помимо помещений, налоговики могут изучать документацию и различные объекты налогообложения, которыми владеет организация.

В мероприятиях по осмотру непременно должны участвовать понятые или их доверенные лица. Также требуется присутствие специалистов, у которых есть особые знания, навыки. Личного интереса в конечном исходе дела у них при этом быть не должно.

По результатам осмотра составляют протокол, в котором должны расписаться все участники и присутствующие.

Предполагается, что в будущем порядок аудита будет и далее меняться: документооборот станет проще, а контроль ужесточится.

Какие документы предоставляют по запросу?

Сотрудники ФНС требуют документацию, если:

1. Фирма предъявляет налог к возврату. Государство деньги без оснований не перечисляет. Отчеты с возмещением проверяют скрупулезно.
2. Если компания пользуется льготами по налогу.
3. Не соответствия с информацией партнеров, привели к снижению налога или увеличению сумм возмещения.
4. При ревизии «уточненки», сданной позже, чем через 2 года после срока, зафиксированного для сдачи первичного отчета.

Пакет документации по запросу ИФНС подготавливают и отправляют в течение десяти дней со дня получения запроса. ФНС не вправе запрашивать оригиналы документации. Список, истребуемых ФНС документов — открыт.

Право налоговиков на осмотр помещений

Право осмотра офисов предоставлено сотрудникам ИФНС при выявлении занижения налога. Инспекторы вправе осмотреть офисы партнеров. Для осмотра сотрудники обязаны предъявить документ с подписью руководителя ФНС.

Если в отчете ошибок нет, требований фирме ФНС не направляет. Если ФНС не потревожила фирму – камеральная ревизия произведена без претензий.

При обнаружении отклонений сотрудники ФНС в ходе десяти дней после завершения высылают акт камеральной проверки фирме. У организации 10 дней для отправки возражений. Если нарушения не выявлены, налоговая не требует объяснений и не запрашивает первичку.

Отчетность, которую проверили, вторично не контролируют. Инспекторы ревизуют фирму, при подаче «уточненки».

Отбиваем у контролеров каждый рубль возмещения НДС.

Допустим, по итогам проверки налоговики составили акт, в котором описано много несоответствий и ошибок. Что делать? Прежде всего, детально проанализировать документ. Как правило, не все ошибки, обнаруженные контроллерами, обоснованы и реальны. Соответственно, налогоплательщик может защитить свои права и интересы

Важно обосновать свою позицию своевременно, оперативно изложив ее налоговикам

Предприятия и ИП вправе предоставить возражения в письменном виде на основании акта аудита в течение месяца. Нередки случаи, когда инспекторы после ознакомления с доводами организации, снимают какие-то замечания и требования, и размер возмещения НДС существенно возрастает.

Но и в таких ситуациях не стоит радоваться раньше времени. На счет налогоплательщика не всегда попадают средства, которые получилось отстоять, в полном объеме, например, при наличии у предприятия недоимки по НДС или федеральным налогам (речь идет здесь, в том числе, о пенях и штрафах). НК РФ дает контроллерам право засчитать сумму налога для возмещения в счет оплаты долгов.

Именно поэтому налогоплательщику необходимо заблаговременно провести сверку с налоговиками, чтобы ему перечислили сумму в полном объеме.

Возмещение НДС: порядок возврата, камеральная проверка, заявление.

В НК РФ четко сказано, что любая компания и общественная организация вправе вернуть себе сумму, уплаченную в госбюджет. По сути здесь нет ничего сложного, но только если выполнены все требования ИФНС, а именно:

• Налог начислен верно.
• Хозяйствующий субъект предоставил все необходимые документы.
• Он без ошибок заполнил декларацию и заявление о возврате НДС.

Перед камеральным налоговым аудитом налогоплательщику нужно передать контроллерам полный комплект требуемых документов. Речь идет о договорах, накладных, счет-фактурах, оборотно-сальдовых ведомостях, карточках счетов.

По результатам налогового аудита ИФНС принимает одно из 4 решений:

• Полностью возместить НДС.
• Возместить его частично.
•  Дать отказ налогоплательщику.
• Привлечь субъект к ответственности за уплату НДС в неполном объеме (при наличии подозрительных операций, действий на предприятии или ошибок в учете).

Камеральный аудит по НДС — более глубокое и тщательное мероприятие в сравнении с обычной камеральной проверкой. Инспекторы вправе выполнить ряд процедур в рамках данной процедуры: проверить имущество, пообщаться со свидетелями и так далее.

Претензий к декларации нет

На сегодняшний день не сформировано судебной практики по изменениям в НК РФ, связанным с сокращением/продлением сроков проведения камеральных проверок, поэтому предлагаю налогоплательщику ориентироваться на следующий алгоритм действий.

Сроки сдачи НДС в 2020 году на камеральную проверку

Для проведения камеральной проверки налоговому инспектору достаточно факта поступления декларации. Никаких специальных разрешений и распоряжений эта проверочная процедура не требует и применяется ко всей представленной налоговикам отчетности.

Камеральная проверка – это вид налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов и взносов налогового законодательства. Правила ее проведения регламентируются статьей 88 НК РФ.

Чтобы не возникало проблем, перед отправкой декларации сверяйте счета-фактуры с контрагентами. И отнеситесь серьезно к выбору контрагентов, потому что даже если закон нарушит контрагент, проблемы могут возникнуть у вас.

Пришло требование предоставить пояснение, что делать?

Свидетелю выдается под расписку копия протокола с его показаниями. При отказе получить копию запись об этом делается в протоколе – 4. Уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторно п. 5 ст. 93