Как начислить ндс по посредническим договорам

Услуги в сфере образования

Не нужно выплачивать НДС при реализации (раздел 14 пункт 2 статья 149 НК РФ) услуг в сфере образования.

При этом стоит учитывать, что такая деятельность освобождается от данного налога только в том случае, если выполняется на некоммерческой основе в сферах основного и дополнительного образования.

При этом учреждению или предпринимателю обязательно иметь соответствующую лицензию.

Не предусмотрены налоговые выплаты при работе с несовершеннолетними учениками в кружках, секциях, студиях и детских дошкольных учреждениях (подпункт 4 пункт 2 статья 149 НК РФ).

Деталь. Льгота предусмотрена исключительно для некоммерческих образовательных учреждений. Услуги в области образования, выполняемые коммерческими предприятиями и индивидуальными предпринимателями, требуют взимания налога. Отказаться от льготы нельзя.

Договор задатка при покупке земельного участка не следует путать с соглашением об авансе.

Можно ли выписаться в никуда? Узнайте об этом из нашей статьи.

Соседи-алкоголики доставляют массу неприятностей? Узнайте, в каких случаях их можно выселить, прочитав наш материал.

Общественные организации инвалидов

льгота

Согласно этому положению, НДС не выплачивают при реализации деятельности по продаже изделий либо услуг, выпущенными общественными организациями инвалидов.

При этом число инвалидов и их полномочных лиц должно составлять 80% и более от общего числа участников организации.

Не выплачивают НДС также при реализации изделий, выпущенных теми организациями, у которых уставной капитал полностью образован вкладами общественных организаций инвалидов (при сохранении условия, что число инвалидов и их полномочных лиц должно составлять 80% и более от общего количества участников организации). При этом:

• среднесписочное число инвалидов среди сотрудников предприятия должна быть 50% и более;
• процент получаемой суммы сотрудников-инвалидов в суммарном объеме зарплаты предприятия должен составлять минимум 25%.

С 1 октября 2011 года данная льгота распространяется на государственные и муниципальные учреждения, подходящие под эти параметры. Чтобы узнать, может ли организация пользоваться льготой, нужно высчитать среднесписочное число работников с инвалидностью за квартал.

Среднесписочное число определяется, исключая внешних совместителей и сотрудников, работающих по гражданско-правовым обязательствам, кроме тех случаев, когда они входят в штатное расписание предприятия.

Компании имеет право не использовать эту льготу. Предприятие не сможет воспользоваться льготой, если:

• изделия для продажи попадают под разряд акцизных;
• сбываемая продукция входит в список изделий, при продаже которых необходимо платить НДС.

Не требуют выплаты НДС товары, выпущенные на самом предприятии. При торговых, брокерских и посреднических операциях учреждение должно выплачивать НДС.

Общественные организации инвалидов

Льготы для общественных организаций инвалидов оговорены в 149 статье НК РФ, а именно в 3 пункте. Данные нормы касаются исключительно тех общественных организаций инвалидов, в которых процент инвалидов не менее 80 % от общей численности. В это число могут входить и законные представители инвалидов.

Они могут свободно реализовывать товары, услуги, работы. Аналогичные льготы распространяются на компании, если их уставной капитал состоит исключительно из вкладов, которые сделали общественные организации инвалидов, процентное количество инвалидов, их представителей в которых более 80 %. Правда, к таким фирмам есть ее 2 дополнительных требования:

1. в среднесписочной численности сотрудников инвалиды должны занимать более 50 %;
2. в общем фонде оплаты труда доля, причитающаяся инвалидам, не менее 25 %.

До 2011 года данные правила распространялись только на частные компании. С 01.10.2011г. Эти нормы стали распространяться на госпредприятия, на муниципальные организации. Основой определения возможности получить данные налоговые льготы является расчет среднесписочной численности за отчетный квартал.

Для расчета данного показателя исключаются внешние совместители, а также лица, отсутствующие в штате, даже если они приняты по гражданско-правовым договорам. Росстат регламентировал расчет среднесписочной численности документом от 24.10.2011г, приказ № 435. Не всегда данная льгота выгодна компании, поэтому подходящие под этот закон фирмы наделены правом отказаться от указанной льготы.

Если общественная организация инвалидов реализует товар, попадающий под акцизы, она не может рассчитывать на льготы. Лишаются льгот и организации, которые ведут реализацию товары, которых нет в перечне, утвержденном Правительством. С данным перечнем можно познакомиться в постановлении 884 Правительства РФ от 22.11.2000г.

Даже если товары, услуги есть в названном выше перечне, общественная организация инвалидов должна сама их производить. Брокерская деятельность, посредническая, торговая налогами облагается.

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в 2014 году

Статьей 145 предусматривается освобождение от уплаты НДС, если в последние три месяца объем выручки от реализуемой организацией продукции не превышает лимит в сумме двух миллионов рублей и отсутствует товарооборот подакцизной продукции и не ведутся импортные операции. Данное освобождение не распространено на обязанности налогового агента.

Для получения такого освобождения в 2014 году, до двадцатого числа месяца, с которого будет предоставлено освобождение, подать в налоговую инспекцию по месту фактической регистрации следующий перечень документов:

• письменное уведомление, которое можно составлять в произвольном виде;
• выписка из баланса;
• копия журнала счетов-фактур;
• выписка из книги продаж.

В некоторых случаях налоговый орган может дополнять этот перечень на свое усмотрение.

Освобождение от налогообложения по НДС дается на один год, в течение которого налогоплательщик не в праве самостоятельно отказаться него. Кроме того:

Плательщик, получив освобождение, не избавляется от необходимости подавать в налоговую инспекции декларацию по НДС, вести книгу продаж, оформлять счета-фактуры (в них обязательно должно быть указано «Без НДС») и вести журналы счетов-фактур, а также подавать декларацию.

Это — главное отличие между субъектами, которые не являются плательщиками налога и субъектами, освобожденными от его уплаты.

Если объем дохода от продажи товаров за три последовательные календарные месяцы превысит допустимый Налоговым Кодексом лимит, то с первого числа месяца, в котором зафиксировано превышение, освобождение автоматически завершает свое действие и предприятие облагается НДС.

Образовательные услуги

НДС не облагаются образовательные услуги

По Налоговому кодексу НДС не облагаются образовательные услуги, если они соответствуют следующим требованиям:

• организация должна быть некоммерческой;
• образовательная организация может реализовывать как образовательные, так и профессиональные образовательные программы (основные / дополнительные);
• организация может реализовывать программы профподготовки;
• может идти реализация воспитательного процесса;
• может вестись оказание дополнительных образовательных услуг.

Нельзя получить льготу на консультативные услуги и на услуги, на которые нет лицензии, на доходы на аренду помещений. Так что пользоваться льготой можно лишь тогда, когда образовательная организация занимается своей прямой деятельностью на которую есть лицензия.

Если аналогичные услуги оказывают коммерческие образовательные организации, налог они платят на общих основаниях. При наличии возможности получать такую льготу, ею надо обязательно пользоваться. Отказываться нельзя.

Какие услуги, товары, операции не облагаются НДС?

Согласно п. 2 ст.149 НК РФ в 2014 году от налогообложения на территории России освобождается реализация (в том числе, передача и использование для собственных нужд):

• отечественных и зарубежных медицинских товаров и медицинских услуг (кроме санитарно-эпидемиологических, ветеринарных и косметических);
• продовольственных товаров, изготовленных столовыми медицинских или образовательных учреждений,операции по реализации которых производились в указанных организациях;
• услуг по уходу за инвалидами, а также пожилыми и больными людьми, если необходимость такого ухода подтверждается в предусмотренном законодательством порядке;
• услуг по содержанию детей в различных общеобразовательных учреждение, проведение в кружках, секциях, студиях занятий с несовершеннолетними детьми;
• услуг по перевозке пассажиров, если эти услуги осуществляются по единым тарифам;
• ритуальных товаров и услуг;
• почтовых товаров (марок, маркированных конвертов и открыток);
• паев в паевых фондах и долей в уставном капитале организаций, ценных бумаг;
• услуг по техобслуживанию и ремонту в период гарантийного срока, если отсутствуют взимания дополнительной оплаты;
• реставрационных и ремонтных работ, выполняемых при реставрации памяток культуры и искусства, культовых зданий, что охраняются государством;
• услуг, за которые взимается государственная либо патентная пошлина, а также все виды регистрационных и лицензионных сборов;
• услуг в сфере искусства и культурной деятельности, оказываемых некоммерческими учреждениями;
• работ по обслуживанию воздушных и морских судов;
• прав на изобретения, прав на использование интеллектуальной собственности.

Перечень вышеперечисленных товаров и услуг утверждается Правительством Российской Федерации и Налоговым Кодексом Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 149 НК РФ в 2014 году не подлежат налогообложению следующие операции:

• продажа или передача для собственных нужд товаров религиозного назначения;
• банковские операции (помимо инкассации), осуществляемые банками;
• услуги по негосударственному пенсионному обеспечению, страховые операции ;
• операции по реализации необработанных алмазов, драгоценных металлов и других промышленных товаров с содержанием драгоценных металлов;
• операции займа, как в денежной форме, так и ценными бумагами;
• операции с драгметаллами и драгоценными камнями;
• научно-исследовательские работы, выполненные за счет средств из бюджета;
• операции по кассовому обслуживанию;
• услуги оздоровительных и санаторно-курортных организаций;
• операции по продаже жилых помещений и домов;
• операции по уступке прав кредитора по обязательствам.

Весь перечень данных операций утверждается Налоговым Кодексом.
Все вышеперечисленные операции получают освобождение от налогообложения, если у налогоплательщика есть в наличии лицензия на осуществление данной деятельности.

Услуга — предоставление займа

По закону, услуги, связанные с выдачей займов, как в денежной форме, так и виде ценных бумаг, освобождаются от НДС. Данные нормы содержатся в 149 статье НК. Лицензии для ведения данной деятельности не нужно. Каждая фирма, дающая заем в виде денег, освобождается от НДС (не надо платить ни за сумму займа, ни за полученные проценты). Но пользоваться данной льготой необязательно. От нее можно отказываться в любое удобное время.

А вот заем в натуральной форме под этот закон не подходит. Придется платить все обычные налоги. Данная поправка связана с тем, что денежный заем относится к реализации. И при возврате такого займа заемщик вынужден платить НДС. Если компания планирует участвовать в договоре займа в натуральном виде, надо заранее просчитать все расходы. Неоплаченный вовремя налог грозит соответствующими санкциями. Даже судебное разбирательство не поможет избежать этого.

НДС: облагаемые и необлагаемые операции — тема видеоматериала: