Подарки государственным служащим
В преддверии Нового года не обделяют вниманием и чиновников, например служащих местной администрации, налоговых инспекторов или специалистов Пенсионного фонда. Однако, вручая подарок чиновнику, следует помнить, что чиновникам запрещено получать подарки в связи с исполнением служебных обязанностей
Запрет установлен в пп. 7 п. 3 ст. 12.1 Федерального закона от 25.12.2008 N 273-ФЗ «О противодействии коррупции» и в пп. 6 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации». Подарки, полученные гражданским служащим в связи со служебными командировками, протокольными и иными официальными мероприятиями, признаются федеральной собственностью или собственностью субъекта РФ и должны быть переданы по акту в соответствующий государственный орган. При этом гражданский служащий, сдавший подарок, имеет право его выкупить в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 09.01.2014 N 10. Подарок возвращается сдавшему его лицу по акту приема-передачи в случае, если его стоимость не превышает 3000 руб
Однако, вручая подарок чиновнику, следует помнить, что чиновникам запрещено получать подарки в связи с исполнением служебных обязанностей. Запрет установлен в пп. 7 п. 3 ст. 12.1 Федерального закона от 25.12.2008 N 273-ФЗ «О противодействии коррупции» и в пп. 6 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации». Подарки, полученные гражданским служащим в связи со служебными командировками, протокольными и иными официальными мероприятиями, признаются федеральной собственностью или собственностью субъекта РФ и должны быть переданы по акту в соответствующий государственный орган. При этом гражданский служащий, сдавший подарок, имеет право его выкупить в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 09.01.2014 N 10. Подарок возвращается сдавшему его лицу по акту приема-передачи в случае, если его стоимость не превышает 3000 руб.
В том случае, если подарок передается с целью подкупа чиновника (то есть в обмен на подарок чиновник должен совершить действия в интересах дарителя), то он расценивается как взятка. Ответственность за взятку наступает не только для одаряемого чиновника, но и для самого дарителя.
К сведению. Для лица, непосредственно дающего взятку должностному лицу, установлено наказание в виде штрафа — от пятнадцатикратной до тридцатикратной суммы взятки. Вместо штрафа к лицу, дающему взятку, может быть применено наказание в виде принудительных работ на срок до трех лет либо лишения свободы на срок до двух лет со штрафом в размере десятикратной суммы взятки (ст. 291 УК РФ).
Эти правила будут работать и при публичном вручении подарка, например на официальных мероприятиях. Поэтому в качестве подарка чиновнику стоит использовать, например, обычный джентльменский новогодний набор (шампанское, коробка конфет, новогодний сувенир) стоимостью не дороже 3000 руб. В этом случае подарок не доставит лишних проблем одаряемому.
В налоговом учете стоимость подарков чиновникам в расходах не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ). Эта операция облагается НДС как безвозмездная передача товаров (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Не нужно начислять и страховые взносы, ведь подарки служащим не относятся к выплатам в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений.
Что касается НДФЛ, как уже было указано, им облагаются подарки стоимостью выше 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Но такие дорогие подарки делать не стоит, если речь идет о государственных служащих. При вручении подарков стоимостью 4000 руб. и ниже облагаемого дохода не возникает.
В бухгалтерском учете будут следующие записи:
Дебет 10 Кредит 60
приняты к учету приобретенные подарки;
Дебет 19 Кредит 60
учтен «входной» НДС;
Дебет 68 Кредит 19
принят к вычету «входной» НДС;
Дебет 91-2 Кредит 10
списана в расходы стоимость подарков;
Дебет 91-2 Кредит 68
начислен НДС со стоимости подарков.
Приложение 1
Что нужно знать о выборе подарков для деловых партнеров?
Думая, что подарить партнерам на новый год, сразу стоит исключить варианты, которые будут прямо намекать на индивидуальные особенности человека. Не дарите презенты, которые предназначены для личного пользования (парфюмерия, средства гигиены). При выборе новогодних подарков для деловых партнеров учитывайте возраст. Пожилым людям не рекомендуется дарить яркие аксессуары и «молодежные» подарки, такие как палки для селфи и модные аксессуары для гаджетов. Но и прямо указывать на почтенный возраст тоже не стоит. Рекомендуется покупать нейтральные подарки, которыми смогут пользоваться представители всех возрастов.
Корпоративные подарки должны быть однотипными – так вы подчеркнете, что одинаково уважаете всех партнеров. Но помните, что однотипные презенты не должны быть скучными. Следите, чтобы каждый презент имел свою «изюминку». Например, презентуя всем дорогие канцелярские наборы, выбирайте разные составляющие элементы или подчеркните особенности декора каждого подарка. Будет замечательно, если для каждого вы закажете индивидуальную гравировку.
Избегайте наигранной дороговизны. Однозначно, презент не должен выглядеть копеечным, но и переигрывать не нужно. Яркий пример: если вы решили подарить аксессуар в виде брошки, но у вас не хватает финансовых средств для покупки изделия из дорогого металла, то лучше вообще отказаться от этой идеи и остановить свой выбор на другом подарке. Не покупайте дешевую бижутерию и «дорогую» бытовую технику некачественной сборки. Покупая корпоративные подарки для партнеров по бизнесу, старайтесь выбирать предметы, наиболее сочетающиеся по критериям цены и качества. Пусть элегантность и нарядность станут главными чертами презента.
Памятные новогодние подарки
Если же вы решили преподнести партнерам по бизнесу практичные и памятные подарки, которые будут напоминать им о вашей компании, стоит подойти к выбору презентов креативно.
Чехол для бутылки. Можно заказать оригинальный чехол ручной работы с инициалами получателя. Этот подарок деловой партнер будет хранить с бережностью. Чехлы для бутылок могут быть выполнены из кожи или текстиля в строгом классическом дизайне или быть декорированы в новогоднем стиле.
Кожаный клатч-портмоне. Без сомнения, у вашего делового партнера есть презентабельный и удобный кошелек, но ваш подарок он примет с удовольствием. Это статусный предмет, который подчеркнет солидность человека.
Эконабор для декорации помещения – из числа необычных вариантов новогодних сюрпризов. На сегодняшний день такие наборы стали весьма популярными. Экологи всего мира сошлись во мнении, что новогодние украшения из натуральных, экологически чистых материалов гораздо предпочтительнее, нежели искусственные банты и пластиковые игрушки, которые часто ломаются.
Эконабор новогодних украшений можно создать своими руками, но этот вариант можно воплотить в действительность в том случае, если речь идет о подарке для близкого друга-партнера или родственника. Если же вы готовите презент для партнера, к тому же не одного, то красивые эконаборы лучше купить.
В них могут входить оригинальные новогодние украшения из природных материалов (дерево, фетр, еловые ветки и шишки), новогодние скатерти и салфетки из натуральной ткани, ароматические мешочки с натуральными травами и экологически безопасные свечи. Каждый из получателей оценит такой подарок по достоинству, ведь натуральность и оригинальность нынче очень ценится.
Коктейльный набор. В него входят шейкер, джиггер и прочие приспособления, помогающие быстро и качественно смешивать продукты и готовить вкусные коктейли.
Шарф или плед с новогодним скандинавским орнаментом. Желательно, чтобы изделие было шерстяным. Только качественное изделие из натуральных волокон создаст уют и согреет
Наличие новогоднего принта крайне важно. Деловые партнеры будут с удовольствием носить теплые шарфы с интересным праздничным орнаментом, так как в преддверии Нового года теплые вещи с тематическим узором становятся настоящей «фишкой» сезона
3D-лампа. Это оригинальный подарок, который создаст уют в помещении и приятно удивит получателя. Такой светильник представляет собой металлическую или стеклянную конструкцию со светодиодными лампочками. Вы можете заказать светильник в форме новогодней елки, Эйфелевой башни, снеговика или любой другой формы. Где-нибудь на корпусе подарка предусмотрите место для размещения вашего корпоративного логотипа.
Фигуры из стекла. Это отличные корпоративные презенты. Фигуры могут быть выполнены из хрусталя или обычного стекла. В канун Нового года предпочтительно презентовать тематические новогодние фигурки, но вы можете выбрать любую абстрактную форму. Такие новогодние сувениры будут украшать гостиную, кабинет или рабочий стол делового партнера.
Набор ароматических свечей для релаксации. Такие корпоративные подарки вне всякого сомнения порадуют получателей. Использовать свечи можно в гостиной, создавая в квартире уют и новогоднюю атмосферу. По желанию можно зажечь свечи в ванной или сауне. Восковыми и парафиновыми изделиями часто украшают елки и декорируют праздничный стол. В любом случае ваш подарок не останется без внимания.
Сертификат на покупку продукции, изготавливаемой вашей компанией. Если уж деловые партнеры сотрудничают именно с вашей фирмой, наверняка их интересует изготавливаемая продукция или оказываемые услуги. Преподнесите приятный подарок, подарив сертификат на пользование услугами.
Скретч-карта мира, станы или континента. Подарите этот презент в красивой упаковке. Этот подарок станет интересным и востребованным для людей, которые любят путешествовать. Имея такой атрибут путешественника, деловому партнеру будет приятно и интересно совершать поездки и отмечать на карте места, которые пришлось посетить.
Выбирая подарки для партнеров на Новый год, учитывайте специфику грядущего и уходящего года
Обращайте внимание на установленные традиции и новогодние поверья. Выбирайте корпоративные сувениры, отталкиваясь от показателей восточного календаря
Учитывая все моменты, вы сможете подобрать по-настоящему оригинальные, востребованные и красивые подарки, которые засвидетельствуют ваше уважительное отношение.
«Вкусные» поздравления
Проявить уважение к партнерам можно, презентовав коробку вкусных конфет или коробку кофе. Даже такие символические презенты способны поднять человеку настроение
Но если вы ищете креативные подарки, то обратите внимание на сочетание съедобных ингредиентов в наборе. Иногда именно такие подарки являются наиболее уместными
Презентовать сладкий сюрприз можно в случае, если вам трудно определиться с основным подарком или вы не знаете вкусов и предпочтений делового партнера.
Вкусный набор для зимнего чаепития. В такой набор может входить красивая чашка с новогодним рисунком и банка с вареньем. Чтобы сюрприз выглядел оригинально, в подарочный набор лучше вложить варенье из сосновых шишек, розовых лепестков или орехов. Этот презент будет принят с благодарностью и не останется без внимания. Наверняка ореховое варенье не каждый день попадает на стол вашего партнера, потому ваши старания обязательно будут оценены.
Набор сладостей в деревянном сундучке. В канун Нового года сладости – это самый востребованный и популярный презент. Но чтобы презент не выглядел банально, следует подобрать для него оригинальную упаковку. Вряд ли вы удивите партнера бумажным подарочным пакетом. А вот шоколад в деревянном сундучке приятно впечатлит человека. Шоколадный подарок можно дополнить изделиями из карамели и бисквита.
Подарочная коробка чая. Конечно же, речь идет о дорогом и вкусном чае. Лучше всего дарить классический черный, но если хотите соригинальничать, купите большой набор ассорти. В нем будут сорта травяного чая (мята, лаванда, ромашка, мелиса, липа), черного и белого. Этот сюрприз деловой партнер с удовольствием принесет домой или оставит в офисе, чтобы наслаждаться напитком на протяжении рабочего дня.
Шоколадная картина. В последнее время такие презенты стали очень популярными. Это отличная альтернатива стандартной коробке конфет. Ваш презент будет выглядеть необычно. Лучше такие презенты заказывать наперед, чтобы на кондитерской фабрике успели изготовить партию подарков для вашей компании. Отличный вариант – шоколадная открытка или картина с красивым новогодним узором и логотипом вашей компании на обратной стороне.
Торт для новогоднего корпоратива. Это оригинальный и вкусный подарок, но презентовать его можно только в том случае, если вы уверены, что не возникнет проблем с транспортировкой презента к офису получателя. Если офис вашего делового партнера находится в другом городе, то вопросы относительно доставки стоит решить заранее. Планируя такой подарок, нужно произвести точные расчеты по времени. Ведь презентовать сюрприз нужно в определенные сроки.
Расходы на банкет
Организуя корпоратив для своих сотрудников, руководство обычно тратит средства на фуршет, аренду зала, услуги ведущего и артистов, салюты и прочие новогодние радости. Иногда затраты полностью компенсируются работниками. В такой ситуации проблем не возникает. Но чаще всего работодатель с целью сплотить коллектив берет все расходы на себя. И вот здесь уже могут быть вопросы по учету таких затрат и их налогообложению.
Налог на прибыль
Затраты на банкет не являются представительскими расходами. Такой вывод можно сделать из определения, содержащегося в п. 2 ст. НК РФ, где четко указаны признаки принадлежности к таким расходам. Согласно Налоговому кодексу к представительским расходам можно отнести затраты организации на прием партнеров с целью повышения их лояльности. А вот затраты на развлечения и отдых не являются представительскими.
Нельзя списать «корпоративные» расходы и за счет статьи на оплату труда. Право учесть затраты на питание работников у организации возникает лишь в том случае, если это предусмотрено трудовым договором (п. 25 , ст. НК РФ). Еда и напитки на празднике не относятся к расходам на оплату труда.
Получается, что расходы предприятия на проведение новогоднего корпоратива не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли, т. к. такие затраты экономически не обоснованы (п. 29 и 49 ст. НК РФ).
НДС
Если расходы на праздник можно персонифицировать, следует начислить НДС на сумму таких затрат. В данном случае операция может быть признана безвозмездной передачей, которая является реализацией (п. 1 ст. НК РФ).
Если расходы по проведению и организации корпоратива невозможно распределить на конкретных работников (т. е. нельзя точно определить, кто сколько съел и выпил), то на такие суммы НДС не начисляется. Объясняется это тем, что при отсутствии персонификации затрат не возникает реализации (пп. 1 п. 1 ст. НК РФ), передачи товаров (услуг) для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. НК РФ) или безвозмездной передачи. Реализовать или передать безвозмездно товар (услугу, работу) можно лишь определенному лицу. Такую точку зрения подтверждает и Минфин в своем письме от 13.12.12 № 03-07-07/133, в котором поясняет, что при отсутствии конкретного получателя товаров (работ, услуг) не возникает объекта обложения НДС. Также Минфин отмечает, что НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) для проведения праздника нельзя принять к зачету (пп. 1 п. 2 ст. НК РФ).
НДФЛ и страховые взносы
Доходы, полученные работниками в натуральной форме, подлежат обложению НДФЛ (письмо ФНС РФ от 05.03.14 № БС-4-11/4032@, письмо Минфина РФ от 03.04.13 № 03-04-05/6-333). Когда бухгалтер может точно посчитать, сколько денег потрачено именно на Иванова, Петрова и других работников индивидуально, может достоверно определить, сколько съел и выпил каждый сотрудник, тогда нужно исчислить и удержать налог (п. 1 ст. , пп. 1 п. 2 ст. НК РФ). Но это правило не действует, если доходы не персонифицированы (письма Минфина РФ от 14.08.13 № 03-04-06/33039, от 06.03.13 № 03-04-06/6715, от 15.04.08 № 03-04-06-01/86). Таким образом, в большинстве случаев облагать доходы работников НДФЛ не нужно, т. к. нельзя точно определить сумму натурального дохода на каждого сотрудника.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам ( НК РФ). Корпоративные мероприятия нельзя отнести к подобным выплатам. Кроме того, доход чаще всего нельзя отнести к конкретному работнику (п. 4 письма Минтруда РФ от 24.05.13 № 14-1-1061, постановление арбитражного суда УО от 21.04.15 № Ф09-1827/15, определение ВАС РФ от 26.11.12 № ВАС-16165/12). Следовательно, доходы, полученные работниками в натуральной форме при проведении праздника, не облагаются взносами.
Когда стоимость новогодних подарков можно учесть в представительских расходах
В указано, что в целях исчисления налога на прибыль учитываются представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
Учет данных расходов производится в порядке, предусмотренном . В данном пункте уточняется, что к представительским расходам относятся расходы на:
- проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, участвующих в переговорах;
- транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно;
- буфетное обслуживание во время переговоров;
- оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
В целях налогообложения представительские расходы нормируются. В течение отчетного (налогового) периода они включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Из вышеприведенных положений следует, что расходы, относящиеся к представительским, должны быть понесены в ходе проведения переговоров. При этом перечень затрат, которые относятся к представительским, является закрытым, расходы на приобретение подарков, сувениров для представителей других организаций этим перечнем не предусмотрены.
По мнению Минфина России, стоимость подарков (сувениров, призов), переданных представителям контрагентов во время деловой встречи, не может быть учтена в составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли, поскольку такие затраты не поименованы в (письма Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176, от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136).
В то же время специалисты налоговых органов допускают возможность признания в налоговом учете расходов в виде стоимости сувенирной продукции с нанесенной символикой организации представительскими расходами, если такая продукция вручается во время официального приема представителям организаций-контрагентов, участвующим в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества (письма УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2, МНС России от 16.08.2004 № 02-5-10/51, консультация Г.Г. Лалаева, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к.э.н., доцента Государственного университета Минфина России). Позиция налоговых органов поддерживается судами (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 31.01.2011 № Ф05-16032/2010 по делу № А40-55061/2010, от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10 по делу № А41-18513/08, ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2008 № А05-12045/2007, ФАС Уральского округа от 06.03.2008 № Ф09-184/08-С3).
Учитывая изложенное, считаем, что возможность учесть затраты на приобретение (изготовление) подарков для клиентов с символикой компании в качестве представительских расходов у налогоплательщиков имеется только в том случае, если подарки вручаются во время проведения официального мероприятия (переговоры, деловая встреча).
Подарки с фирменной символикой
У предусмотрительных руководителей еще в начале декабря должны быть наготове фирменные пакеты, в которых разложены подарки клиентам на Новый год с логотипом. Чем можно наполнить такой пакет, чтобы его было не зазорно вручать в канун праздника?
Креативные календари
Календари являются, пожалуй, самыми распространёнными новогодними сувенирами, ведь без них невозможно представить ни один офис. Они могут быть в самом разном исполнении: настенные, перекидные, шалашиком, квартальные, карманные. Можно не сомневаться, что такой подарок точно прослужит до конца грядущего года. А потому желательно продумать стиль его оформления, чтобы клиенту даже год спустя он не мозолил глаза.
Но неправильно будет злоупотребить рекламой своей компании, расположив её название огромным шрифтом на поле календаря. В конце концов, этот календарь предназначен украшать офис другой компании, в задачу которой не входит рекламировать кого-то ещё, поэтому навязчивый предмет могут передарить, а то и вовсе выкинуть. Даем вам дельные советы по интересному оформлению календарей.
«Вечные» календари из дерева
Они могут быть двух видов. Первые – это когда на подставке расположены три кубика с цифрами, которые можно поворачивать, поэтому такого календаря хватит на тысячу лет.
Вторые представляют собой доску с цифрами, над которой прикреплена вторая подвижная доска с отверстиями. Благодаря перемещению верхней доски относительно нижней можно каждый месяц выставлять соответствующую позицию дней.
Перекидные настенные календари
В перекидных настенных календарях можно использовать дополнительную информацию о фирме либо вставить туда афоризмы или шуточные поговорки.
Календари с часами
Хотя производители вставляют теперь электронные календари даже в утюги и чайники, но люди привыкли видеть время и все 12 месяцев на стене перед собой или на столе. Преимущество таких календарей с часами заключается в сочетании удобства с оригинальностью исполнения.
Другие идеи с логотипом компании
Есть и другие идеи корпоративных подарков на Новый год клиентам:
- Ручки, записные книжки, ежедневники, папки с корпоративной символикой очень популярны в качестве презентов в деловом мире. Ежедневники можно заказать в обычном недорогом исполнении, а можно не поскупиться на дорогой кожаный переплёт с золотым или серебряным тиснением.
- В последние годы стало принято добавлять в подарочные наборы фигурки символов грядущего года.
- Весьма оригинальные корпоративные подарки на Новый год клиентам – куб с кусочком живой природы, в котором находится стабилизированный мох. За этим оазисом на рабочем столе не потребуется большого ухода, зато он очищает воздух, поглощая пыль, приносит успокоение и положительные эмоции.
- Power-bank (внешний аккумулятор) – очень удобная штука для владельцев смартфонов, не расстающихся с ними ни на секунду, которые смогут без проблем подзарядить их от этого устройства в любом месте, где нет розеток. В сумке этот аккумулятор займёт немного места и способен дважды полностью зарядить аккумуляторы телефона. В продаже имеется много моделей подобных аккумуляторов.
- Чуточку дороже стоят такие востребованные подарки, как электронные гаджеты, флешки, фоторамки (если у последних объём памяти составляет 10-20 мегабайт, то они позволят просматривать множество памятных снимков), беспроводная мышка с ковриком.
- Фонарики, мини-лампы, ручки-зажигалки или ручки-индикаторы зоны действия Wi-Fi.
- Часто в ход идёт посуда – и не только чайные кружки или пары с логотипами, но и целые столовые наборы салатниц, которые окажутся кстати при проведении корпоративов.
- Если известно, что кто-то из клиентов является завзятым путешественником, то ему можно вручить атлас мира.
Нужно учитывать, что больше всего интригует тот подарок, который при вручении не виден, поскольку красиво упакован или находится в фирменном пакете.
