Как сверить 2-НДФЛ с расчетом 6-НДФЛ
«Доходные» справки 2-НДФЛ подают в ИФНС, когда закончится отчетный год (речь о справках с признаком «1»), а отчетность 6-НДФЛ сдается ежеквартально нарастанием с начала отчетного года. Понятно, что соотнести 2-НДФЛ можно только с годовым 6-НДФЛ, а сверять эти формы между собой поквартально не выйдет.
Как заполнить справку 2-НДФЛ с учетом контрольных соотношений и 6-НДФЛ? Основное различие между формами в следующем: 2-НДФЛ заполняются за весь год индивидуально на каждое физлицо, получившее доход, а форма 6-НДФЛ содержит уже обобщенные сведения о доходах, вычетах и налоге отчетного периода.
На сегодня пока не принимались новые контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Пример действующих взаимоувязок содержится в письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. Это соотношения для расчета 6-НДФЛ, предназначенные как для проверки внутренних показателей, так и для сопоставления данных расчета с другими формами, включая 2-НДФЛ. Указанные междокументные соотношения и следует использовать для сверки показателей отчетов 2016 года.
Прежде чем мы рассмотрим, в чем должны сойтись 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, напомним, что 6-НДФЛ включает два раздела: первый собирает обобщенные показатели нарастающим итогом, во втором данные указываются за последние 3 месяца. С 2-НДФЛ сверяется только раздел 1 расчета. По какой ставке налога проводится сверка тоже надо учитывать, если НДФЛ взимался по разным ставкам: в разделе 1 расчета 6-НДФЛ показатели строк 020-050 относятся к конкретной ставке в строке 010, а 060-090 суммируют показатели для всех применяемых ставок НДФЛ.
Исправление ошибок и подача уточненных расчетов 6-НДФЛ
При обнаружении в ранее представленном расчете 6-НДФЛ ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, а также факта не отражения или неполноты отражения сведений, в том числе, реквизитов, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ (п. 6 ст. 81 НК РФ) (Письмо ФНС РФ от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@).
Учитывая позицию ФНС РФ в отношении любой неточности, допущенной при заполнении расчета 6-НДФЛ, даже если указанная неточность не привела к недоплате налога в бюджет, необходимо сдать уточненный расчет, чтобы избежать споров и разбирательств с налоговыми органами. Во всяком случае, подача уточненного расчета 6-НДФЛ, избавит организацию от штрафа в 500 рублей за каждую ошибку, так как самостоятельное выявление ошибок и представление налоговому органу уточненного расчета 6-НДФЛ, до момента выявления указанной ошибки налоговым органом, является основанием для освобождения налогового агента от ответственности по п. 2 ст. 126.1 НК РФ.
Для сдачи уточненного расчета 6-НДФЛ необходимо пользоваться теми же правилами, что и при заполнении первичного расчета, установленными Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Единственным различием в правилах заполнения уточненного расчета и первичного расчета, является указание в уточненном расчете в специальном поле, имеющемся на титульном листе, порядкового номера корректировки. В первичном расчете это поле не заполняется. Фактически, уточненный расчет 6-НДФЛ дублирует первичный расчет, но с указанием правильных сведений (а не только тех, которые подлежат исправлению) и номера корректировки на титульном листе.
