Оплата налога и представление отчётности
^
Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев
Налоговый период
Год
Порядок действий
1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()
2Заполняем и подаем декларацию по УСН
- Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
3
Платим налог по итогам года
- Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Через банк-клиент
- Сформировать платёжное поручение
- Квитанция для безналичной оплаты
Подача декларации
Порядок и сроки представления налоговой декларации
- Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.
Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)
Загрузить
Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)
Загрузить
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)
Загрузить
Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)
Загрузить
Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.
Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»
Вопрос N 4. Как быть, если право на пониженные ставки утрачено в середине года
Налог при УСН вы рассчитываете нарастающим итогом с начала года (п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому если вы в I и II кварталах применяли пониженную ставку а по итогам III квартала право на нее потеряли, начислите авансовый платеж за 9 месяцев по обычной ставке. Однако пересчитывать платежи за полугодие не нужно. Просто уплатите в бюджет разницу между рассчитанным авансом за 9 месяцев и суммой, перечисленной за полугодие.
Напомним, что в разд. 2.2 формы декларации по УСН, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@, есть возможность указывать разные ставки по отчетным периодам для «упрощенцев», учитывающих расходы. Так что пени платить не придется, если вы запишете, что по итогам полугодия вы использовали пониженную ставку.
Обратите внимание! В декларации по УСН предусмотрено, что вы можете применять разные налоговые ставки в отчетных периодах. Однако налог за весь календарный год вы будете считать по той ставке, на которую имеете право по окончании декабря
Пример. Расчет авансового платежа по УСН при потере права на пониженные ставки
ООО «Самоцвет» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». За полугодие 2015 г. общество платило налог по ставке 5%. Налоговая база за этот период — 1 800 000 руб. Сумма авансового платежа — 90 000 руб. (1 800 000 руб. x 5%). В августе ООО «Самоцвет» потеряло право на пониженную ставку. Налоговая база за 9 месяцев — 3 900 000 руб. Бухгалтер начислила авансовый платеж за 9 месяцев по ставке 15% в сумме 585 000 руб. (3 900 000 руб. x 15%). Не позднее 26 октября 2015 г. ООО «Самоцвет» перечислит в бюджет 495 000 руб. (585 000 руб. — 90 000 руб.).
Примечание. Ответы на вопросы читателей о пониженных ставках по налогу при УСН
Елена Юрасова, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3-го класса
— Фирма на УСН уплачивает налог по пониженной ставке. Летом 2015 г. она зарегистрировала обособленное подразделение в другом регионе, где установлена более низкая ставка налога при «упрощенке». По какой ставке платить налог? И нужно ли вести раздельный учет доходов и расходов по головной организации и подразделению?
Налог при УСН компания должна уплачивать по месту своего нахождения, то есть по месту ее государственной регистрации (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому по всем доходам, в том числе и от обособленного подразделения, она будет начислять налог по ставкам, предусмотренным в субъекте Российской Федерации, где находится головная организация. А не по ставкам региона, где расположено подразделение. Соответственно, раздельный учет показателей по головной организации и подразделению не нужен. В гл. 26.2 Налогового кодекса РФ такого требования нет.
— А как быть, если компания на упрощенной системе, применяющая пониженную ставку налога, переехала в другой регион, где ставка налога выше? Нужно ли пересчитывать налог с начала года по новой ставке и доплачивать авансовые платежи?
В данной ситуации новую повышенную ставку налога следует применять за отчетные периоды, которые закончатся уже после даты постановки на налоговый учет по новому месту нахождения организации. Также по новой повышенной ставке необходимо исчислять налог при УСН за налоговый период — календарный год. Авансовые платежи, перечисленные до переезда, пересчитывать не нужно (п. 7.13 Порядка заполнения, утвержденного Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@).
— Такая ситуация. Фирма перечислила в 2014 г. упрощенный налог по ставке 15%. Но сейчас обнаружила, что в прошлом году имела право на пониженную ставку. Можно ли подать уточненную декларацию за прошлый налоговый период и вернуть или зачесть переплату?
Да. Из-за того что организация ошибочно применила более высокую ставку налога, чем следовало, она переплатила налог. В таком случае в налоговую инспекцию можно подать уточненную декларацию и либо зачесть переплату в счет предстоящих платежей, либо вернуть из бюджета в течение трех лет (ст. 78 и п. 1 ст. 81 НК РФ).
Нюансы, требующие особого внимания. Условия для применения пониженных ставок при УСН устанавливают региональные власти в законе субъекта РФ.
Подавать в ИФНС документы, подтверждающие льготные ставки, не нужно, если это не предусмотрено в региональном законе. Но чтобы подстраховаться, для себя такой документ лучше составить. На тот случай, если налоговики потребуют его в ходе выездной проверки.
Если вы потеряли право на пониженные ставки, рассчитайте с начала года авансовый платеж по обычной ставке. И уплатите в бюджет разницу между начисленной суммой и перечисленными с начала года платежами.
Л.А.Масленникова
Эксперт журнала «Упрощенка»,
кандидат экономических наук
Вопрос N 3. С какого момента применять пониженную ставку, если о ней узнали только сейчас
Если вы за полугодие 2015 г. уплачивали налог по ставке 15%, а потом выяснили, что имели право на пониженные ставки с начала года, ничего страшного. Конечно, вы переплатили налог, но никаких претензий проверяющих к вам не будет.
Авансовый платеж за 9 месяцев 2015 г. рассчитайте уже по новой ставке. И уплатите в бюджет разницу между начисленной суммой и той, что перечислили за полугодие, если эта разница положительная. А возможно, по итогам 9 месяцев вам вообще ничего платить в бюджет не придется, ведь налог за весь период вы пересчитаете по пониженной ставке. Декларацию по УСН за 2015 г. вы будете сдавать в следующем году, в ней вы отразите пониженную ставку и начисленные по ней авансовые платежи.
Часто задаваемые вопросы
^
Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения . При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации . То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН.
(, )
Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?
Налогоплательщик (организация, индивидуальный предприниматель) в случае утраты права на применение УСН в отчетном (налоговом) периоде уведомляет налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения путем подачи в течение 15 календарных дней по истечении того квартала, в котором он утратил данное право. Сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» (рекомендованная форма № 26.2-2 *)
(; *Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»
Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?
По собственному желанию налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив (рекомендованная форма № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения»- Уведомление*) об этом налоговый орган в срок не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять иной режим налогообложения. При этом если такое уведомление не представлено, то до конца наступившего нового календарного года налогоплательщик обязан применять УСН.
( ; *Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»
