Отчисления с заработной платы сотрудников
Главная → Статьи → Отчисления с заработной платы сотрудников
Статья написана 25.02.2012 г.Последнее обновление — 16.08.2017 г.
Рассмотрим размер отчислений с заработной платы на следующем примере:ведущий программист Сидоров работает в ООО «Бетельгейзе Альфа Центавра», заработная плата составляет 100.000 рублей в месяц.
ООО «Бетельгейзе Альфа Центавра», как налоговый агент, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ:— удержан НДФЛ 13% в размере 13.000 рублей;— Сидоров получает на руки 87.000 рублей.
Отчисления на пенсионное, медицинское страхование идет уже за счет работодателя.
Если допустить, что у организации нет права на использование пониженных тарифов, то размер отчислений составит:22% — обязательное пенсионное страхование (ОПС, страховая и накопительная части);5,1% — обязательное медицинское страхование;2,9% — отчисления по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Также организация перечисляет в Фонд социального страхования взносы по травматизму.Размер отчислений зависит от присвоенного класса профессионального риска (от 0,2% (1 класс) до 8,5% (32 класс)).
Если допустить, что организации присвоен 1 класс профессионального риска, размер отчислений в ФСС по травматизму составит 0,2%.
Всего — 30,2% (22% + 5,1% + 2,9% + 0,2%).Данный процент берется от начисленной зарплаты, в нашем примере — берется со 100.000 рублей.
На примере зарплаты программиста Сидорова мы получим:100.000 рублей — начислена зарплата13.000 рублей — удержан НДФЛ87.000 рублей — программист Сидоров получает на руки «чистыми»22.000 рублей — отчисления на обязательное пенсионное страхование5.100 рублей — отчисления на обязательное медицинское страхование2.900 рублей — отчисления по временной нетрудоспособности и в связи с материнством200 рублей — отчисления по травматизму
Что мы получаем?При зарплате в 100.000 рублей программист Сидоров получает на руки «чистыми» 87.000 рублей.ООО «Бетельгейзе Альфа Центавра» перечисляет в бюджет НДФЛ в размере 13.000 рублей и взносы общей суммой 30.200 рублей.Сидоров при «чистых» 87.000 «обходится» работодателю в 130.200 рублей.
На сайте работает зарплатный калькулятор, который покажет все отчисления с заработной платы.Попробуйте, вам понравится!
И если вы бухгалтер — прочтите статью «Предельная величина базы для начисления взносов».
Если коротко — у сотрудников с заработной платой свыше 150.000 рублей в месяц к концу года отчисления в фонды сокращаются.
СТ 30.2 КоАП РФ
1. Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении подается судье, в орган, должностному лицу, которыми вынесено постановление по делу и которые обязаны в течение трех суток со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами дела в соответствующий суд, вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу.
2. Жалоба на постановление судьи о назначении административного наказания в виде административного ареста либо административного выдворения подлежит направлению в вышестоящий суд в день получения жалобы.
3. Жалоба может быть подана непосредственно в суд, вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу, уполномоченным ее рассматривать.
4. В случае, если рассмотрение жалобы не относится к компетенции судьи, должностного лица, которым обжаловано постановление по делу об административном правонарушении, жалоба направляется на рассмотрение по подведомственности в течение трех суток.
5. Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении государственной пошлиной не облагается.
6. Жалоба на постановление судьи о назначении административного наказания в виде административного приостановления деятельности подлежит направлению в вышестоящий суд в день получения жалобы.
Настройки для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат сотрудникам, имеющих право на досрочное назначение трудовой пенсии, в программе «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0)
Использован релиз 3.0.67
1. Если проведена специальная оценка условий труда, то в настройке налогов и отчетов (раздел Главное — Налоги и отчеты) в разделе
Дополнительные взносы (рис. 1) установите флажок Работники, занятые на работах с вредными или тяжелыми условиями труда и
флажок Применяются результаты специальной оценки условий труда (рис. 1).
Рис. 1
В справочнике Должности (раздел Зарплата и кадры — Должности) для соответствующих должностей,
на которых заняты сотрудники, за которых следует уплачивать дополнительные взносы,
установите флажок Взимаются взносы за занятых на работах с досрочной пенсией и укажите вид выполняемых работ: Работы с вредными условиями
труда, подпункт 1 пункта 1 статьи 30 закона «О страховых пенсиях» или Работы с тяжелыми условиями труда, подпункты 2 — 18 пункта 1
статьи 30 закона «О страховых пенсиях» (рис. 2) в разделе Условия труда.
В поле Класс условий труда по результатам специальной оценки укажите класс (подкласс) условий труда по этой должности по результатам специальной оценки
условий труда. В поле Сведения о классе условий действуют с укажите месяц, с которого при расчете страховых взносов будет учитываться указанный класс (поскольку
условия труда на рабочем месте изначально могут быть не оценены, а при последующих оценках могут измениться). В поле Месяц регистрации изменений (заполняется
автоматически и соответствует месяцу, указанному в поле Сведения о классе условий действуют с) при необходимости выберите месяц, с которого организация
зарегистрировала указанный класс и с которого при расчете страховых взносов он будет учитываться, т.к. при регистрации изменений задним числом может потребоваться
перерасчет страховых взносов. С указанного месяца (в поле Месяц регистрации изменений) дополнительные страховые взносы будут рассчитываться по тарифам
согласно классу условий труда, установленным п. 3 ст. 428 НК РФ.
Просмотреть историю изменений класса условий труда можно по одноименной ссылке.
Если по результатам специальной оценки условий труда выявлены рабочие места с разными классами, но по одной должности, то в программе для таких рабочих
мест следует вводить разные должности.
2. Если специальная оценка условий труда проведена не была, то
дополнительные страховые взносы должны быть рассчитаны по тарифам, указанным в
п. 1 и
п. 2 ст. 428 НК РФ.
В настройке налогов и отчетов установите только флажок Работники, занятые на работах с вредными или тяжелыми условиями труда. Флажок Применяются
результаты специальной оценки условий труда устанавливать не надо. В справочнике Должности для соответствующих должностей установите
только флажок Взимаются
взносы за занятых на работах с досрочной пенсией и укажите вид выполняемых работ: Работы с вредными условиями труда, подпункт 1 пункта 1 статьи 30 закона
«О страховых пенсиях» или Работы с тяжелыми условиями труда, подпункты 2 — 18 пункта 1 статьи 30 закона «О страховых пенсиях»
(рис. 2) в разделе Условия труда.
Рис. 2
Код особых условий труда, код позиции списка, основание для досрочного назначения пенсии в сведениях о стаже по
форме СЗВ-СТАЖ соответствующих сотрудников, работа на которых
дает право на досрочное назначение трудовой пенсии, указываются вручную.
Размеры дополнительных тарифов страховых взносов настраивать не нужно. Они заполняются автоматически в регистре сведений Тарифы взносов за занятых
на работах с досрочной пенсией и в регистре сведений Тарифы взносов по результатам специальной оценки условий труда. Эта информация при
изменениях законодательства обновляется вместе с обновлением программы.
Расчет страховых взносов по дополнительным тарифам производится одновременно с начислением «обычных» страховых взносов с помощью
документа Начисление зарплаты. Результаты расчета отражаются в отдельных колонках таблицы с подразделением по видам работ и классам условий
труда. Сводные данные о базе для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам и суммах начисленных взносов можно получить с помощью отчета
Анализ взносов в фонды (раздел Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате) вариант отчета ПФР (доп.взносы).
Что говорит закон
Взносы на травматизм – это денежные средства, направленные через Фонд социального страхования сотруднику в качестве компенсации за вред здоровью, причиненный при выполнении их своих трудовых функций.
Работодатель обязан ежемесячно начислять их определенную сумму в отношении поступающих подчиненному трудовых доходов. На нее влияет множество факторов, в числе которых:
- наличие льготы по страховым взносам на травматизм;
- вид деятельности;
- утвержденные тарифы по страховым взносам на травматизм.
Несмотря на передачу основной части взносов налоговикам, в 2020 году курированием рассматриваемых отчислений продолжает заниматься ФСС. Поэтому некоторые изменения есть.
Напомним, что особенности и правила по отчислениям на травматизм регулирует Закон 1998-го года № 125-ФЗ.
Особенности применения сниженных взносов
Месячная заработная плата полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности) не может быть ниже МРОТ.
До предельной величины базы для исчисления страховых взносов | На ОПС – 22%
На больничные и по материнству – 2,9% На ОМС – 5,1% |
Сверх предельной базы | На ОПС – 10%
На больничные и по материнству – 0% На ОМС – 5,0% |
Право применять пониженные тарифы страховых взносов с 1 апреля 2020 года есть при условии наличия сведений о плательщике в едином Реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Это юрлица и ИП, отнесённые законом по соответствующим критериям к малым и средним предприятиям, в том числе микропредприятиям.
СРОКИ
МСП вправе применять новые тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в Реестр МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года.
В случае исключения из реестра пониженные тарифы не применяют с 1-го числа месяца, в котором плательщики исключены из него.
Налоговая ловушка государства
1 — 3 ч. 1 ст. 24.5 КоАП, а также на постановление о назначении административного наказания.
Допускается подача жалобы непосредственно в суд, вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу, которые должны в этом случае истребовать необходимые материалы и рассмотреть жалобу.
2. Комментируемая статья устанавливает общий срок направления жалобы и всех документов лицу, уполномоченному на ее рассмотрение, равный трем суткам, со дня поступления жалобы. Кроме этого, установлен и сокращенный срок направления в вышестоящий суд жалобы на постановление судьи о назначении административного ареста или административного выдворения (в день получения жалобы). В сочетании с суточным сроком рассмотрения таких жалоб (ч. 3 ст. 30.5 КоАП РФ) и оперативным доведением решения по жалобе до сведения органа, должностного лица, исполняющих постановление (ч. 3 ст. 30.8 КоАП РФ), эти меры призваны обеспечить быструю проверку законности и обоснованности применения данных видов административного наказания, что согласуется с общеконституционными ценностями.
Учитывая необходимость принятия оперативных мер, связанных с исполнением административного наказания об административном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя или юридического лица и принадлежащих ему объектов, в комментируемой статье определено, что жалоба на постановление судьи о таком наказании должна быть направлена в вышестоящий суд в день ее получения.
3. В целях создания положения, при котором лицо, подающее жалобу, будет освобождено от поиска надлежащего органа (должностного лица), уполномоченного рассматривать его жалобу, установлено правило, при котором, если жалоба адресована в суд, должностному лицу, не правомочному ее рассматривать, такая жалоба должна быть в течение трех суток направлена по подведомственности.
Отметим, что жалоба на постановление по делу об административном правонарушении государственной пошлиной не облагается.
Другой комментарий к Статье 30.2 КоАП РФ
Как начислять взносы: формулы
ФОРМУЛА | РЕЗУЛЬТАТ |
БАЗА (ЗА 1 МЕСЯЦ) × 30% | = страховые взносы, исчисленные за январь |
БАЗА (ЗА 2 МЕСЯЦА) × 30% – страховые взносы, исчисленные за январь | = взносы за февраль |
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% –взносы за январь-февраль | = взносы за март |
С 01.04.2020 пониженные тарифы взносов в размере 15% к части выплатам от 1 МРОТ | |
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ × 30% + (БАЗА (ЗА 4 МЕСЯЦА) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ) × 15% – страховые взносы, исчисленные за январь-март | = страховые взносы, исчисленные за апрель |
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 2 МЕСЯЦА × 30% + (БАЗА (ЗА 5 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 2 МЕСЯЦА) × 15% – страховые взносы за январь-апрель | = взносы за май |
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 3 МЕСЯЦА × 30% + (БАЗА (ЗА 6 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 3 МЕСЯЦА) × 15% – страховые взносы за январь-май | = взносы за июнь |
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 4 МЕСЯЦА × 30% + (БАЗА (ЗА 7 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 4 МЕСЯЦА) × 15% – страховые взносы за январь-июнь | = взносы за июль |
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 5 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 8 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 5 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-июль | = взносы за август |
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 6 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 9 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 6 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-август | = взносы за сентябрь |
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 7 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 10 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 7 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-сентябрь | = взносы за октябрь |
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 8 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 11 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 8 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-октябрь | = взносы за ноябрь |
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 12 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-ноябрь | = взносы за декабрь |
Пояснение:
- МРОТ – это минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало расчетного периода;
- выплаты МРОТ – сумма в размере меньшем или равном 1 МРОТ, установленному на начало расчетного периода.
На что начисляются страховые взносы в размере 30,2%
Для работодателей-предпринимателей и организаций к облагаемым взносами вознаграждениям, согласно п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, относятся выплаты, начисляемые физическим лицам:
- по гражданско-правовым договорам, в которых отражена обязанность выполнить работы или оказать услуги;
- по договорам, регулирующим трудовые обязанности;
- по договорам на авторский заказ;
- по договорам, которые отчуждают исключительные права на литературные произведения и произведения искусства и науки;
- по договорам на лицензионное издание;
- по лицензионным договорам, на основании которых предоставляются права на применение литературных произведений и произведений искусства и науки.
Для работодателей — физических лиц, согласно п. 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, к облагаемым взносами вознаграждениям отнесены суммы, выплачиваемые другому физическому лицу:
- по регулирующим трудовые обязанности договорам;
- по гражданско-правовым договорам, обязывающим выполнить работы или оказать услуги.
Но есть вознаграждения, которые сразу исключаются из перечня облагаемых страховыми взносами:
- При передаче прав собственности или других вещных прав на имущество (или на имущественные права), оформленной гражданско-правовым договором.
- Если в договоре предусматривается передача имущества (или имущественных прав) в пользование. К этому типу договорных отношений не относятся договор на авторский заказ, договор, на основании которого отчуждается исключительное право на литературные произведения и произведения искусства и науки, договор на лицензионное издание, лицензионный договор, предоставляющий права на применение научных, литературных произведений и произведений искусства.
Полный перечень выплат, не подпадающих под обложение взносами, приведен в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.
Стоит также помнить, что страховые взносы на все выплаты, производимые по условиям гражданско-правовых договорных отношений предпринимателям, адвокатам, нотариусам и прочим частнопрактикующим лицам, не начисляются: они платят взносы сами за себя.
Страховые взносы 30-2% платятся большинством функционирующих предприятий и частных предпринимателей с доходов работников. Если сложить процент выплат во внебюджетные фонды, получается всего 30%, в связи с чем довольно часто возникает вопрос, откуда взялись дополнительные 0,2%.
Кому надлежит уплачивать страховые взносы?