Правительство утвердило размер базы для начисления страховых взносов на 2021 год

Онлайн журнал для бухгалтера

Более того, страховые взносы по дополнительным тарифам нужно начислять даже в пользу тех, кто уже вышел на пенсию по старости (в том числе, досрочно). Работодатели должны завершить спецоценку условий труда до конца 2019 года Согласно части 6 статьи 27 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», все работодатели должны в первоочередном порядке провести спецоценку на рабочих местах с опасными и вредными производственными факторами.На всех прочих рабочих местах, в том числе офисных, разрешено проводить спецоценку поэтапно. При этом последний этап необходимо завершить не позднее 31 декабря 2019 года. Таким образом, все компании и ИП, нанявшие сотрудников, обязаны в 2019 году провести спецоценку, и по ее итогам указать в трудовых договорах класс условий труда.

Подобное обязательство вызывает среди предпринимателей множество вопросов и противоречий, связанных с ситуациями, когда прибыли нет, а отчисления необходимо продолжать совершать. Судебная практика показывает, что оснований для освобождений от уплаты нет, если речь не идёт об одной из ситуаций, регламентированной законодательством. Страховые взносы ИП за себя в 2019 году временно не начисляются, при наступлении одного из случаев:

• отпуск по уходу за ребёнком (до 1,5 лет по каждому), но не свыше 6 лет в общей совокупности;
• нахождение за рубежом по месту работы супруга, который является дипломатическим, консульским работником, а также направлен по месту нахождения по иным представительским целям.

Расчет взносов по формуле комбинированного тарифа

Разберемся с расчетом пенсионных взносов при доходах ИП в 2019 году свыше 300 000 руб.

Пример 3

ИП Красильников Е. Т. применяет общую систему налогообложения и работает без привлечения наемного труда. Показатели его работы в 2019 году:

• доходы — 5 638 339 руб.;
• расходы — 4 060 788 руб.

Таким образом, для расчета взносов на ОПС доходы ИП Красильников Е. Т. (уменьшенные на сумму расходов) составили 1 577 551 руб. (5 638 33 – 4 040 788).

Так как 1 577 551 руб. превышает 300 000 руб., Красильникову Е. Т. необходимо применить формулу для расчета суммы взносов на ОПС за 2019 год:

СВОПС = 29 354 + 1% × (1 577 551– 300 000) = 42 130 руб.

С разнообразными расчетными формулами знакомьтесь с помощью статей:

• «По какой формуле и как рассчитать рентабельность?»;
• «Коэффициент финансовой устойчивости (формула по балансу)»;
• «Коэффициент финансового левериджа — формула для расчета».

Пример применения нового значения базы по взносам

Рассмотрим на примере, как применять регрессивную шкалу по взносам в 2019 году.

Данные для расчета: оклад работника – 120 000 рублей. В 2019 году организация применяет общие тарифы (ПФР – 22% и 10%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5,1%). Тариф ФСС на случай травматизма – 0,2%. Сумма, превышающая предельную величину в 2019 году: ПФР – 1 058 000 рублей, ФСС – 845 000 рублей.

ПОДРОБНЕЕ: Особенности финансов кредитных организаций

3. Рассчитаем медицинские взносы. Платежи в ФФОМС в 2019 году по-прежнему начисляют со всех выплат.

4. Рассчитаем взносы на травматизм. Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве в 2019 году определяют в зависимости от класса профессионального риска. Предельная база не устанавливается, поэтому взносы надо начислять на все выплаты.

Бухсофт Онлайн

Вберите пункт «Уплата налогов» на рабочем столе модуля «Зарплата и кадры».

Открывается список со всеми платежами в бюджет. Над табличной частью расположены закладки по видам налогов и сборов.

Перейдите на закладку «ПФР», найдите в списке платежей тот, который перечислили в бюджет. В графе «Начислено» уже указана сумма платежа в фонд. Она была рассчитана программой при начислении зарплаты работнику.

Нажмите на взнос, оплату которого собираетесь отразить. Под табличной частью появилась информация о платеже, выделенная зеленым цветом.

Проверьте заполнение реквизитов, при необходимости отредактируйте. Реквизиты «Номер», «Дата платежа», «Банк/Касса» и сумма платежа заполняются на основании документа, подтверждающего уплату, например, банковской выписки. После заполнения этих реквизитов нажмите кнопку «Сохранить». Документ открашивается в синий цвет, оплаченная сумма появляется в графе «Уплачено», а долг по налогу исчезает из списка.

Аналогично проводите платежи в ФОМС и ФСС.

1С:Зарплата и управление персоналом

Откройте журнал «Уплата страховых взносов в фонды» в пункте меню «Налоги и взносы».

По кнопке «Создать» откройте документ «Уплата страховых взносов». В меню «Вид платежа» можно выбрать один из 2 вариантов:

• ФСС страхование от временной нетрудоспособности,
• ФСС страхование от несчастных случаев.

Сумму, дату и номер платежа укажите на основании банковской выписки. Нажмите провести и закрыть.

С 2019 года в 1С:ЗУП не регистрируется оплата взносов в ПФР и ФСС. Это связано с тем, что законодательством введен новый «Расчет по страховым взносам», он не содержит полей для отражения сумм, перечисленных в бюджет. Необходимость фиксации платежей в ПФР и ФОМС отпала. Поэтому разработчики 1С оставили в конфигурации ЗУП возможность отражать перечисления только в соц.страх. Эти суммы необходимы для заполнения отчета «4-ФСС» и документов на возмещение выплат по нетрудоспособности.

Контур.Бухгалтерия

В разделе «Документы» нажмите «Добавить документ» и выберите пункт «Уплата налогов и взносов».

Документ заполните на основании банковской выписки:

• В поле «Операция» укажите вид страхового взноса,
• Номер, дату и сумму документа посмотрите в выписке банка,
• Статус отправителя: Для взносов в ПФР, ФОМС и ФСС по нетрудоспособности – код 01,
• Для взносов на травматизм – код 08,

Укажите получателя реквизиты платежа: КБК, ОКТМО, основание платежа и налоговый период.

Алгоритм для расчета

Как видно из примера, приведенного выше, начисляя взносы, страхователи применяют определенный алгоритм:

1. считается сумма облагаемого взносами дохода за месяц, при этом исключаются необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);

2. ежемесячно выводится вся сумма такого дохода за период нарастающим итогом (с начала года);

3. полученная сумма сравнивается с установленным пределом:

— если получившаяся сумма меньше лимита, облагается вся сумма;

— если получившийся итог больше годового лимита, то облагается часть в пределах лимита.

Для правильности округления (до копейки) взносы также рекомендуется сначала начислять на весь итог, а затем уже высчитывать их сумму за месяц — как разницу между начислениями за этот период и месяцем ранее. В бухгалтерских программах этот алгоритм заложен, системы проверяют округление автоматически.

Льготные категории

Повышение основного тарифа касается не только основных налогоплательщиков, но так же и льготной категории.

Рассмотрим, насколько произошли изменения, и кто относится к льготной категории в 2019 году.

1 — Интеллектуальные партнеры (резиденты технико-экономических зон)

2 – IT-сфера

3 – компании с ОКВЭД 2 на УСН (при доходах до 79 млн. руб.), ИП на патенте, фармацевтическая отрасль (аптеки и ИП).

4 – Некоммерческие организации и благотворительные фонды.

5 – Резиденты «Сколково».

6 – Резиденты ОЭЗ (особых экономических зон).

Наиболее меньший объем страховых взносов у резидентов ОЭЗ (7,6%), резидентов «Сколково» и IT – компаний (14%).

Увеличение ставок наблюдается у  компании с ОКВЭД 2 на УСН (при доходах до 79 млн. руб.), ИП на патенте, фармацевтическая отрасль (аптеки и ИП) – на 10% (общая 30%), но к ним также применяется лимит по налогооблагаемой базе, и резидентов технико-экономических зон (ТЭЗ) на 7% (общая 28%).

Сумма взносов находится в пределах от 7,6 до 30%.

Предельная база для страховых взносов по договору ГПХ

В некоторых случаях организация заключает со специалистами не трудовые договора, а договора ГПХ (гражданско-правового характера). В каком порядке выплаты по таким соглашениям облагаются СВ? Для ответа нужно изучить положения стат. 420 НК. Здесь сказано, что вознаграждение по договорам ГПХ облагается страховыми взносами (подп. 1 п. 1 стат. 420 НК).

Не требуется начислять с выплат по ГПД взносы по социальному страхованию (подп. 3 п. 2 стат. 422 НК). А травматизм платится только, когда это предусмотрено в условиях соглашения. Заказчик должен применять общие тарифы или пониженные (если у него есть такое право). Размеры общих ставок равны:

• На ОПС – 22 %.
• На ОМС – 5,1 %.

При учете выплат по договорам ГПХ предельная база по страховым взносам не отличается от общепринятой. Поскольку взносы в части ВНиМ не начисляются, нужно использовать в расчетах только лимит по пенсионным платежам в размере 1150000 руб.

Общие тарифы страховых взносов в 2018-2019 годах – ставки, таблицы

Прежде чем рассмотреть таблицу отчислений в фонды в 2019 году, дадим информацию о лимитах по облагаемой базе, поскольку от них зависят ставки по пенсионным и социальным страховым взносам.

Рассмотрим таблицу ставок страховых взносов в 2019 году:

Тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, установленные на 2019 год, в базовом варианте не отличаются от тарифов 2019 года и также составляют в сумме 30%. На текущий момент тариф утвержден на неопределенный срок. Ранее действовавшая редакция ст. 425 Налогового кодекса РФ предусматривала рост платежей на пенсионное страхование до 26% с 2021 года.

Данные тарифы применяются ко всем сотрудникам, являющимся резидентами РФ, а также лицам с иностранным гражданством, при условии, что они постоянно или же временно проживают в России. Эти тарифы не касаются лишь высококвалифицированных специалистов. Исключения составляют такие сотрудники, являющиеся гражданами стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Тарифы страховых взносов для высококвалифицированных специалистов, не являющихся резидентами РФ или ЕАЭС, отличаются от стандартных лишь тем, что для них не производятся начисления взносов в ФОМС. В остальном идентичны стандартным.

Для временно пребывающих в РФ иностранцев, не являющихся высококвалифицированными специалистами (ВКС), предусмотрены начисления в ПФР в полном объеме, снижена ставка по соцстрахованию до 1,8% и полностью отсутствуют начисления в ФОМС. Иностранцы, которые являются ВКС и приехали из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия), не подлежат пенсионному страхованию, а взносы на медицинское и социальное страхование рассчитываются по стандартному тарифу. Зарплата остальных ВКС, временно пребывающих в Россию, не подлежит обложению обязательными взносами.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2018-2019 годах

Для плательщиков страховых взносов по льготным тарифам в будущем году грядут изменения. Часть льготников потеряют свои преференции и перейдут на стандартный тариф, часть будут платить взносы в Пенсионный фонд в 2019 году в большем объеме. Но остались и те страхователи, которые смогут воспользоваться пониженными ставками на прежних условиях.

Для бизнесменов, занятых в интеллектуальной сфере, ставки взносов в ПФР в 2019 году станут выше на 7%. Предприятия, применяющие льготный режим при УСН, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте вовсе потеряют право применять льготные тарифы и будут платить по стандартной схеме.

Таблица со ставками страховых взносов при УСН в 2018-2019 годах и другими изменениями для льготников приведена ниже.

Страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС 2019

Ниже представлена таблица предприятий, для которых взносы во внебюджетные фонды в 2019 году не вырастут. Они смогут, как и раньше, пользоваться льготами и оплачивать СВ, применяя минимальные тарифы.

Льготные категории плательщиков страховых взносов 2019