Новые правила расчета НДФЛ при продаже имущества, полученного в дар или на безвозмездной основе
Если какое-либо имущество было получено человеком в дар или иным образом на безвозмездной основе, и оно было в дальнейшем продано до истечения пятилетнего срока владения, то доход, полученный от такой продажи, также подлежит обложению НДФЛ. Если продажа недвижимости была совершена по стоимости ниже кадастровой, то доход от неё будет равняться семидесяти процентам такой стоимости, и эта сумма станет базой для расчёта НДФЛ. Об этом я скажу ниже.
А вот если говорить о продаже имущества, которое было получено в дар или иным образом, но на безвозмездной основе, то в этом случае доход от реализации будет установлен равным кадастровой стоимости такого имущества, зафиксированной на 1 января того года, когда продажа проводилась. И НДФЛ придётся платить именно с такой базы.
Право ФНС на расчет НДФЛ на основании имеющихся у нее данных
В соответствии с Федеральная налоговая служба имеет право проводить расчеты необходимых к уплате налогов на основании тех данных, которые у нее имеются. Такое возможно в том случае, если:
- налогоплательщик не допускает сотрудников ФНС на территорию своих производственных территорий и помещений, складского, торгового фонда, если такие помещения используются для получения дохода;
- в течение срока, превышающего два месяца, в налоговые органы не было предоставлено специальных документов, которые могут быть использованы сотрудниками налоговых органов для расчетов сумм налогов к уплате;
- на объекте налогообложения отсутствуют сведения о доходах и расходах;
- учет ведется с такими нарушениями, которые не дают возможность правильным образом исчислить налоги.
В указанных случаях сотрудники налоговых органов вправе провести доначисление налогов с помощью специальной методики определения налоговой базы. Так, для того, чтобы доначисление было максимально верным, необходимо подобрать налогоплательщика, который обладает аналогичными, то есть максимально приближенными, с экономической точки зрения, характеристиками относительно имущественной и доходной баз налогообложения. Проведение расчетов необходимых к уплате налогов основано на гипотезе, что налогоплательщики, находящиеся в схожих условиях, обладают схожей налоговой базой, что позволит правильно рассчитать необходимые к уплате налоги.
Изменения, касающиеся выигрышей
С 1 января 2020 года изменения в системе налогообложения произошли и по вопросам, касающимся выигрышей в лотереи. С этого года на всей территории Российской Федерации действует правило разделения лотерей на рекламные (которые делаются в целях рекламы какого-либо продукта или услуги) и «обычные».
Выигрыш с рекламной лотереи на сегодняшний день облагается налогом в тридцать пять процентов от той суммы, которая превышает порог в четыре тысячи рублей. Если сумма выигрыша менее четырех тысяч рублей, то налог не уплачивается лицом, получившим такой выигрыш.
Если речь идет об «обычной» лотерее, то выигрыш будет облагаться при превышении порога в четыре тысячи рублей налогом в размере тринадцати процентов, то есть стандартным по своему размеру.
Что такое НДФЛ и кто обязан его платить
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой специальный взнос, который уплачивается в налоговую систему государства абсолютно безвозмездно. Именно за счет этого налога происходит немалое пополнение налоговой части бюджета Российской Федерации. Платить этот налог должны не только граждане Российской Федерации, которые называются налоговыми резидентами РФ, но и лица, которые относятся к нерезидентам.
Ставка налога на доходы физических лиц для резидентов нашей налоговой системы составляет тринадцать процентов. Если же говорить о нерезидентах, то до 1 января 2020 года она составляла тридцать процентов, а с 1 января 2020 года сравнялась со ставкой резидентов и также составляет тринадцать процентов.
Новые возможности на получение налогового вычета
Изменения в части функционирования налога на доходы физических лиц коснулись также и системы возврата уплаченного взноса при приобретении различных видов жилой недвижимости. Если ранее – с 2014 года – налоговый вычет можно было получить за приобретенное жилье с использованием ипотечного займа за само жилье и за уплаченные проценты по кредиту, использованному для приобретения жилья, то с 2020 года круг лиц, которые имеют право на получение вычета, расширился за счет лиц, которые воспользовались программой помощи заемщикам.
Данная программа позволяет получить заемщикам по ипотечным займам помощь от государства для погашения взятого займа путем рефинансирования.
Расширение системы использования налоговых вычетов путем включения в нее людей, прошедших процедуру рефинансирования ипотечного займа на основании участия в программе помощи заемщикам, на сегодняшний день позволило им попасть в число тех, кто может вернуть часть уплаченного налога, в том числе для дальнейшего погашения своего займа.
Ранее лица, которые рефинансировали свой кредит, не могли рассчитывать на получение вычета, так как не соответствовали требованиям налогового законодательства. С 2020 года положение изменилось и теперь при подаче документов возможно получить налоговый вычет, но потребуется предоставление доказательств того, что рефинансирование осуществлено именно искомого кредита.
Налоговый вычет при ипотеке
Освобождение от уплаты НДФЛ безнадежных долгов с 2020 года
В Налоговом кодексе Российской Федерации есть такой термин, как «безнадежный долг», который может возникнуть у человека перед организацией или индивидуальным предпринимателем. Под безнадежным долгом в соответствии с мнением Министерства финансов Российской Федерации следует понимать те случаи, когда обязанности должника перед такой организацией или индивидуальным предпринимателем полностью прекращены по причине того, что они не исполняются.
Так как в этой ситуации с должника снимается обязанность возвращать долг, а организация или индивидуальный предприниматель этот долг с него списывает, у должника возникает ситуация экономической выгоды, а сам списанный долг может быть расценен, как доход, так как у человека прекращаются расходы на погашение долга. Такой доход может быть обложен налогом с дохода физического лица.
Для того чтобы после признания обязательств безнадежными освободить человека от уплаты НДФЛ, должны быть выполнены следующие условия:
- на 1 января 2020 года кредитор и должник должны признаваться взаимозависимыми лицами, то есть лицами, для которых характерно взаимное влияние на условия и результаты сделок, которые они совершают, а также на результаты осуществляемой экономической деятельности;
- доходы, которые возникли по итогам признания долга безнадежным, не должны носить характер материальной помощи или подходить под форму встречного исполнения обязательства организации или индивидуального предпринимателя перед физическим лицом-должником.
Кроме того, могут быть также и дополнительные условия, а именно:
- кредитор и должник могут быть одним и тем же лицом;
- долг был прощен;
- ни одна из сторон не отвечает за те обстоятельства, по которым должник не может исполнить свои обязательства перед кредитором;
- акт государственных органов власти или органов местного самоуправления был принят в качестве основания для прекращения долга.
