Принципы расчёта
Начнём знакомство с принципами налогообложения физлиц. Для этого имеет смысл разобраться в основных определениях. Итак, в случае с НДФЛ, нам потребуется знать 3 основных термина:
- налоговый агент — работодатель, который обязан делать полагающиеся отчисления с каждого официально трудоустроенного сотрудника;
- резидент — физлицо, постоянно проживающее на территории страны, и осуществляющее здесь трудовую либо предпринимательскую деятельность;
- нерезидент — физическое либо юридическое лицо, осуществляющее деятельность в России, но постоянно проживающее (зарегистрированное) в другом государстве.
В зависимости от статуса сотрудника изменяется и размер обязательных отчислений в налоговый орган. В частности, в отношении резидентов работодатели уплачивают 13%, с нерезидентов удерживается 30%. Разобравшись с основными тезисами, переходим к механизмам расчётов.
Также есть налоговые ставки по НДФЛ 9%, 15%, 35% — в зависимости от вида дохода (например,15% оплачивают российские компании с дивидендов, выплачиваемых нерезидентами).
Формулы расчётов НДФЛ от заработной платы
Чтобы вычислить, НДФЛ за текущий месяц, необходимо определить налоговую базу и общую сумму налога, удержанного с начала года.
Итак, чтобы найти налоговую базу, необходимо учесть все суммы доходов (заработная плата, премии и иные выплаты, предусмотренные трудовыми отношениями), подлежащих налогообложению и уменьшить её на полагающиеся вычеты: социальные, стандартные, имущественные.
Для вычисления общего размера НДФЛ нужно полученную налоговую базу умножить на действующую тарифную ставку: 13 или 30% в зависимости от статуса работника.
Налог, начисляемый за текущий месяц, определяется так: общая сумма с начала года за вычетом отчислений, сделанных до минувшего месяца.
Важно! НДФЛ высчитывается в размере полной суммы. Если при вычислениях получаются копейки, сбрасываются либо округляются до полного рубля в большую сторону (п. 6 ст. 52 НК РФ)
Компенсационные выплаты (выходное пособие при увольнении, возмещение вреда и т.п.), предусмотренные законодательством РФ, субъектами РФ, органами местного самоуправления, а также по алиментам НДФЛ не начисляется (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 5 ст. 217 НК РФ).
Пример вычислений
Свиридова работает в магазине «Колосок», занимая должность администратора. Женщина получает заработную плату в размере 36 000 рублей. Учитывая, что у Свиридовой находится на иждивении 11-летний сын, ей полагается стандартный вычет 1 400 рублей. По итогам работы, женщине была выплачена денежная премия в размере 12 000 руб. Сделано поощрение было в апреле. Попробуем вычислить, в каком размере будет удержан налог за этот месяц.
Для начала определяем налоговую базу за минувший период: 36 000*4+12 000-(1 400*4)=150 400 руб.
Далее нужно вычислить общую сумму НДФЛ, удержанную с января по апрель: 150 400*13%=19 552.
Теперь находим сумму налогов, удержанных за предшествующий период январь-март: 36 000*3-(1 400*3)*13%=13 494.
Далее выводим налог, который нужно удержать за апрель: 19 552-13 494=6 058.
Если зарплата получена на руки
Если при трудоустройстве было оговорено, что заработная плата выдаётся на руки, схема исчисления НДФЛ видоизменяется.
Здесь можно использовать такие формулы:
- сумма к получению = размер зарплаты/(100%-13%);
- НДФЛ = сумма на руки*13%/(100%-13%).
Если работник нерезидент
Принцип расчётов остаётся прежним, изменяется лишь налоговый тариф. Как было указано выше, с нерезидентов удерживается 30% заработка. Здесь применяется такая формула:
НДФЛ = налоговая база*30%.
Важно! Закон предусматривает для некоторых нерезидентов удержание НДФЛ по стандартной 13%ставке (п. 3 ст. 224 НК РФ). Например, это правило распространяется на иностранных рабочих высокой квалификации
При этом НДФЛ рассчитывается по каждой выплате и без уменьшения вычетов.
Когда делаются отчисления с выплат сотрудникам
| Полученная прибыль | Когда выдаётся на руки | Когда проводится удержание | Когда оплачивается НДФЛ |
| Аванс за первую половину месяца | 16-31 число текущего месяца | Сразу | Не позднее чем на следующий день после выплаты оставшейся части |
| Оставшаяся часть заработка | 1-15 число последующего месяца | ||
| Больничный | Вместе с выплатой аванса или оставшейся части зарплаты | В день получения выплаты | В ближайший день выплаты заработной платы |
| Отпускные | За три дня до начало отдыха | День получения | Не позднее последнего дня месяца |
| Увольнение | В день увольнения | В день расчёта | Не позднее следующего дня |
| Доход с дивидендов | Определяется общим собранием участников | День получения | На следующий день после удержания |
Если выпадает на выходной
В таких ситуациях закон допускает перенесение уплаты НДФЛ на первый день, который считается рабочим. Никаких штрафных взысканий за это не будет. Здесь нужно учитывать, что законным основанием для уплаты налога являются только общенациональные праздники и выходные дни по календарю.
